Помощ за Tele2, тарифи, въпроси

По-голямата част от всички съществуващи компании, както големи, така и малки, не могат да извършват своя бизнес без доставчици (доставчици). Единствените изключения са компании, които сами по себе си са големи доставчици или компании, чиято основна дейност не е производство и т.н. Те могат да включват например компании, чиято основна дейност е насочена към генериране на приходи от дял от уставния капитал на други компании.

Тази статия ще даде определение какво е приемане (наричано по-нататък AK), ще разгледа видовете AK в счетоводството (наричано по-долу BU), видове транзакции, сметки за сетълменти с доставчици, форми на първични документи за сетълменти с доставчици, сделки за приемане на фактури на доставчици за получени материали и примери.

Какво е АК?

Преди да започнем да описваме сметките, свързани с разплащанията с доставчици, ще дадем обяснения на някои понятия.

Много хора не разбират значението на АК, което може да се появи в BU. Не се появява често, но може да обърка счетоводителите, особено начинаещите.

Като цяло това понятие се среща доста често в ежедневието и се отнася не само за BU. Думата „приемам“ се превежда както от английски, така и от латински като „да приема“. Прието означава прието. В Руската федерация концепцията за АК се отнася до безусловното и пълно приемане на всяка оферта от получателя.

В BU AK се счита за приемане на услуга, работа или собственост на всякаква стойност. AK трябва да се вземе предвид преди плащане. В противен случай подобна операция често се определя като отразяване на дълга на компанията. Следователно, ако фактурата на доставчика бъде приета за материали, получени в склада, това означава появата на дължими сметки.

Използвани видове АК

Концепцията за АК е свързана повече с банкирането и финансите и в по-малка степен със счетоводството. В нашия случай AK възниква само при извършване на плащания през банкова сметка на фирма. Основните видове такива сетълменти са платежно нареждане (наричано по-долу PP) и искане за плащане (наричано по-долу PT). Разликата между тях е, че с помощта на PT доставчикът изисква плащане от платеца за продукт, услуга или работа (издава фактура), а с помощта на PT платецът инструктира банката да плати от неговия сметка за продукт, услуга или работа от доставчика.

AK възниква при плащане чрез PT, който се предлага в два вида: с AK и без AK. PT с AK означава, че платецът трябва да се съгласи с това (да приеме фактурата) в рамките на три дни преди плащането на фактурата. След този период, ако платецът не е приел или е отказал да плати, поръчката се счита за приета. PT без AK не включва съгласието на платеца и парите се прехвърлят незабавно от сметката на платеца към сметката на доставчика. Този вид плащане (без АК) е възможно само ако е посочено в договора между доставчика и купувача (платеца).

Транзакции с транзакции за приемане на фактура на доставчика за получени материали се извършват на базата на приемане на типа PT. Отказът от АК (плащане на фактура) може да бъде пълен или частичен. В случай на пълен или частичен отказ, купувачът трябва да направи изявление за отказ до своята банка с придружително писмо, в което да посочи причините за отказа и да посочи онези клаузи от договора, които не са изпълнени. Банката не приема неоснователни откази от страна на платеца и не разглежда всички възможни спорове между купувача и доставчика.

Съществуват и такива понятия като предварителен и последващ АК. В BU те почти не се използват, но могат да се появят. Тези понятия се отнасят повече за областта на финансите. Pre-AK е типът AK, описан по-горе. Тоест платецът в този случай трябва да даде предварително съгласие преди плащане. Последващият AK означава същата процедура като фактура без AK, когато парите се изтеглят незабавно от сметката на платеца, но в същото време купувачът си запазва правото впоследствие да откаже AK след изтеглянето на средствата. Следващият АК не се използва в Руската федерация от 1992 г.

Тип сделка с приемане на фактурата на доставчика

Всички бизнес операции в счетоводството са разделени на 4 вида:

1. Активна-активна кореспонденция (активна дебитна сметка, активна кредитна сметка).
2. Активно-пасивна кореспонденция (активна дебитна сметка, пасивна кредитна сметка).
3. Пасивно-активна кореспонденция (пасивна дебитна сметка, активна кредитна сметка).
4. Пасивно-пасивна кореспонденция (пасивна дебитна сметка, пасивна кредитна сметка).

Кореспонденцията е връзка между счетоводни сметки, когато една и съща сума се отразява в две сметки едновременно. Две сметки във всяка транзакция се наричат ​​кореспондиращи.

Първият тип операция увеличава една активна позиция в баланса и намалява друга активна позиция в баланса с една сума. Балансовата стойност остава непроменена. Вторият тип увеличава две позиции в баланса с една сума. Балансовата стойност се увеличава с тази сума. Третият тип намалява две позиции в баланса с една сума. Балансовата стойност се намалява с тази сума. Четвъртият тип намалява една пасивна позиция в баланса и увеличава друга пасивна позиция. Балансовата стойност остава непроменена.

В нашия случай активната сметка „Материали“ (получени материали) и активно-пасивната сметка „Разплащания с доставчици и изпълнители“ (увеличени задължения) се увеличават. Тоест, ако се приеме фактура на доставчика за получени материали, видът на операцията ще бъде вторият.

Фактури за разплащания с доставчици

Тези сметки са сметка 50 „Пари в брой“, сметка 51 „Разплащателни сметки“, сметка 52 „Валутни сметки“ и сметка 55 „Специални сметки в банки“. В повечето случаи сетълментите с доставчици се извършват с помощта на сметка 51, но понякога парите се издават в брой и по други начини, като се използват посочените по-горе сметки.

Няма особени затруднения при плащане с доставчици, използващи тези сметки, с изключение на плащанията в брой през сметка 50. В тази ситуация има много клопки, които си заслужава да бъдат разгледани в отделна статия. Тук ще разгледаме само най-основните точки.

Издаването на пари в брой на доставчика без главоболия и забавяне е възможно само ако парите се дават лично на ръководителя на фирмата, който е доставчикът (това може да бъде например индивидуален предприемач). Във всички останали случаи представителят на доставчиците трябва да има оригинално пълномощно за получаване на пари. Още по-добре е тази форма на плащане да бъде уговорена предварително в договора с доставчика и да е посочено, че плащането в брой е възможно само ако представителят на доставчика притежава оригиналното пълномощно.

Друг проблем при плащането в брой на разносвача е, че неговият представител трябва да издаде касова бележка за продажбата на стоката. За целта той трябва да има под ръка мобилен касов апарат, който да издава касова бележка в момента на разтоварване на стоката. Има вариант с предварително изготвен чек, но той трябва да бъде подпечатан на същата дата, в която е изпратена стоката.

Формуляри на документи за разплащане с доставчици

Преди да опишем транзакциите - фактурата на доставчика за получени материали е приета, предоставяме списък на документите, използвани при разплащания с доставчици:

• Товарителница (TORG-12) - издава се на купувача от доставчика. При издаване правата върху стоките се прехвърлят автоматично на купувача.

• Фактура (IF) - издава се на купувача от доставчика. Потвърждава два факта: доставка на стоки и плащане на посочените суми ДДС за по-нататъшното им приспадане. Този документ се съставя от тези доставчици, които работят по ДДС.

• Универсален трансферен документ (UDD) - може да замени както TORG-12, така и SF. Въведен от 2013 г.

• (1-T) - издава се на купувача от доставчика, ако доставката на стоките се извършва с помощта на транспорт и чрез фирмата посредник, която е доставила стоките.

Осчетоводявания при отразяване на задължение за материали и стоки

Приета е фактура на доставчика за получени в склада материали. Окабеляването ще бъде както следва: DBT 10 KDT 60. И вторият вариант.

Фактурата на доставчика за изпращането ще бъде както следва: Dbt 41 Kdt 60.

Осчетоводявания при отразяване на дълг за работа и услуги

Приета е фактура на доставчика за работа и/или услуги. Окабеляването ще бъде както следва: Dbt 20 (23, 25, 26, 44) Kdt 60.

Осчетоводяване и плащане към доставчика или изпълнителя

Горните записи ще бъдат достатъчни, ако доставчикът или изпълнителят не е платец на ДДС.

Приета е фактура на доставчика за получени материали. Осчетоводяването с ДДС ще бъде както следва: Dbt 19 Kdt 60. След това трябва да затворите сметка 19 със следното осчетоводяване: Dbt 68 Kdt 19. Тези записи трябва да отидат веднага след едно от осчетоводяванията от горните секции, т.е. в този случай (ако контрагентът плаща ДДС) ще има три кабела. След това плащането се извършва на лицето за доставка или изпълнителя, като се използва следното осчетоводяване: Dbt 60 Kdt 50 (51, 52, 55).

Задачи с решения като примери

Проблем 1

Доставчикът изпрати материали за 330 400 рубли. с ДДС 18%. Отразете счетоводните сметки.

DBT 10 KDT 60 - приета е фактура на доставчика за получени материали.

Публикуване 280000.

Dbt 19 Kdt 60 - ДДС (осчетоводяване 50 400).

В този проблем ДДС е включен в цената на материалите. За да изчислите ДДС в този случай, трябва да използвате формулата - SM / 1,18 * 0,18, където SM е сумата с ДДС.

DBT 68 KDT 19 - кредитиран ДДС (осчетоводяване 50 400).

Dbt 60 Kdt 51 - плащане на доставчика (осчетоводяване 330 400).

Проблем 2

Доставчикът изпрати материалите с влак (чрез трета страна - Руските железници). Материалите са пристигнали и получени. Цената на материалите е 200 000 рубли. с ДДС над 18%, железопътна тарифа - 45 000 рубли. Отразете счетоводните сметки.

DBT 10 KDT 60 - фактурата на доставчика за получени материали е приета (железопътна тарифа + стоки = 245 000).

DBT 19 KDT 60 - ДДС (36 000).

В този проблем ДДС не е включен в цената на материала и трябва да се изчисли по различен начин. За да изчислите ДДС в този случай, трябва да използвате формулата - SM * 18 / 100, където SM е сумата без ДДС.

DBT 68 KDT 19 - ДДС за приспадане (осчетоводяване 36 000).

DBT 60 KDT 51 - плащане на доставчика (железопътна тарифа + стоки + ДДС = 281 000).

Надяваме се, че тази статия е изяснила много въпроси и е помогнала при записването на осчетоводяването - фактурата на доставчика за получените материали е приета.

За отчитане на материалите в счетоводството се използва активна синтетична сметка 10 „Материали“.

За сметка 10 „Материали“ могат да бъдат открити подсметки:
1. Суровини и материали.
2. Закупени полуфабрикати и компоненти,
дизайни и детайли.
3. Гориво.
4. Контейнери и опаковъчни материали.
5. Резервни части.
6. Други материали.
7. Материали, предадени за обработка на трети лица.
8. Строителни материали.
9. Специално оборудване и специално облекло.
10. Посадъчен материал, семена, фуражи.
11. Минерални торове и пестициди.

Материалите се отчитат по сметка 10 „Материали” по действителната цена на тяхното придобиване (набавяне) или счетоводни цени, което води до наличието на два варианта за отчитане на материалните запаси.

Първи вариантвключва формирането на фактическата цена на материалните запаси по сметка 10 „Материали“. Разходите за транспорт и снабдяване (TZR) се записват в една и съща сметка в отделна подсметка „Разходи за транспорт и снабдяване“ към сметка 10 „Материали“ и, тъй като материалите се освобождават в производството, те се отписват в определен процент към сметки за себестойност.

Разходите за транспорт и снабдяване са разходите на организацията, пряко свързани с процеса на снабдяване и доставка на материали до организацията (разходи за товарене на материали в превозни средства и тяхното транспортиране, дължими от купувача над цената на тези материали според договор; разходи за поддържане на снабдяването и складовото оборудване на организацията, включително разходи за възнаграждения на служители на организацията, пряко участващи в снабдяването, приемането, съхранението и освобождаването на закупени материали и др.)

Процентът на материалите и оборудването, свързани с пуснатите в производство материали, се определя по формулата:

(Sn TZR + Ob d TZR)/(Sn 10 + Ob d 10)* 100 %

където Sn TZR е началното салдо на подсметка 10 TZR;

За d TZR - дебитен оборот по подсметка 10 TZR;

Количеството на материалите и оборудването, които трябва да бъдат отписани в сметки за себестойност, се определя чрез умножаване на намерения процент по количеството материали, освободени за производство.

Пример.Организация закупува материали от доставчик на стойност 236 000 рубли. (с ДДС - 36 000 рубли). Разходите за транспорт и доставки за доставка и разтоварване на материали възлизат на 18 880 рубли. вкл. ДДС – 2880 рубли). Материали на стойност 150 000 рубли бяха прехвърлени в производството.

Салдото по сметка 10 „Материали“, подсметка „Материали по покупна цена“ възлиза на 100 000 рубли в началото на месеца; салдото по подсметката „Разходи за транспорт и доставки“ възлиза на 7000 рубли.

В счетоводството тази ситуация ще бъде отразена по следния начин.

Приети са фактури на доставчици за материали:
Дт 10 „Материали”, подсметка „Материали по покупна цена”
Комплект – 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители” – 200 000 рубли.

ДДС се отразява върху закупените материали:

Приета фактура за доставка на материали:
Дт 10 „Материали”, подсметка „Разходи за транспорт и снабдяване”
Комплект 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ - 16 000 рубли.

D-19 „Данък върху добавената стойност върху придобити активи“
Комплект 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ - 2880 рубли.

Платена е фактурата на доставчика за материали и транспортни разходи:

Комплект 51 „Разплащателни сметки“ - 254 880 рубли.
(236 000 + 18 880)

Прехвърлянето на материали към производството се отразява:

Комплект 10 „Материали“, подсметка „Материали по покупна цена“ - 150 000 рубли.

Процентът на отклонения съгласно техническите изисквания се определя:
(7 000 + 16 000) * 100% = 7,6%
(100 000 + 200 000)
Сега се определя сумата на TZR, която трябва да бъде отписана в основната производствена сметка:
150 000 * 7,6% = 1140 rub.

Това ще бъде отразено в счетоводните сметки, както следва.

Съответният дял от TZR се отписва по сметката на основното производство:
Dt 20 „Основно производство“
Комплект 10 „Материали“, подсметка „Разходи за транспорт и доставка“ - 1140 рубли.

Ако организацията получи материали без подходяща документална подкрепа (нефактурирани доставки),тогава материалните запаси се осчетоводяват по сметките за материални запаси.

В този случай материалните запаси се получават и отчитат в аналитичното и синтетичното счетоводство по счетоводни цени, приети в организацията. В случаите, когато организацията използва действителните разходи за материали като счетоводни цени, тогава посочените материални запаси се отчитат по пазарни цени.

След получаване на сетълмент документи за нефактурирани доставки, тяхната счетоводна цена се коригира, като се вземат предвид получените сетълмент документи (сторно запис се прави едновременно с правилния счетоводен запис).

Пример.Организацията е получила 100 килограма пирони без придружаващи документи. Счетоводните цени (или пазарните цени) за този продукт са 80 рубли. на килограм.

След това са получени фактури, според които цената на гвоздеите е 708 рубли. (с ДДС - 108 рубли).

Получени материали без придружителни документи:
Dt 10 „Материали“
Комплект 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ - 800 рубли.
(80 * 100)

Получени са фактури за предварително получени материали:
Dt 10 „Материали“
Комплект 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ - „обратно“ 200 рубли.
(800 - 600)

D-19 „Данък върху добавената стойност върху придобити активи“
Комплект 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ - 108 рубли.

При производството на материали самиорганизация, тяхното получаване се отразява в дебита на сметка 10 „Материали“ и кредита на сметки за производствени разходи 20 „Основно производство“, 23 „Спомагателно производство“.
Пример.В цеховете за спомагателно производство на организацията са произведени материали на стойност 15 000 рубли.

Следното записване ще бъде направено в счетоводните записи.

Произведените материали в цехове за спомагателни производства са капитализирани:
Dt 10 „Материали“
Комплект 23 „Спомагателно производство“ - 15 000 рубли.

Материалите могат да бъдат внесени от учредителите като вноска в уставния капитал на организацията. Тогава сетълментите за получаване на материали ще бъдат отразени с помощта на сметка 75 „Разплащания с учредители“.
Пример.Учредителният договор предвижда, че основателят внася материали на стойност 100 000 рубли като вноска в уставния капитал.

Сделката ще бъде отразена в счетоводството, както следва.

Натрупан е дълг за вноска в уставния капитал на организацията:
Dt 75 „Разплащания с учредители“
Комплект 80 „Уставен капитал” - 100 000 рубли.

Материали, получени като вноска в уставния капитал:
Dt 10 „Материали“
Комплект 75 „Разплащания с учредители” - 100 000 рубли.

При получаване на материалите безплатно,последните се отразяват по сметка 98 “Приходи за бъдещи периоди” по пазарни цени. При отписване на тези материали за производство е необходимо да се вземат предвид като други приходи на организацията.

Пример. Организацията получи материали безплатно. Пазарната стойност на материалите е 300 000 рубли.

Сделката ще бъде отразена в счетоводството, както следва.

Безвъзмездно дарени материали:
Dt 10 „Материали“
Комплект 98 „Бъдещ доход” - 300 000 рубли.

Материали, прехвърлени в производството:
Dt 20 „Основно производство“
Комплект 10 „Материали” - 300 000 рубли.

Приходите, получени от организацията, се отразяват:
Dt 98 „Приходи за бъдещи периоди“
Комплект 91 „Други приходи и разходи” - 300 000 рубли.

Когато организацията получи материали, получени в резултат на продажба на дълготрайни активи или в резултат на извънредни обстоятелства, тяхното получаване се отразява с помощта на сметка 99 „Печалби и загуби“.
Пример.Организацията получи материали, получени в резултат на разглобяване на компютърно управлявана машина в размер на 15 000 рубли.

Сделката ще бъде отразена в счетоводството, както следва.
Материали, получени в склада:
Dt 10 „Материали“
Комплект 99 „Печалби и загуби“ - 15 000 рубли.

Във втория вариантотчитане на постъпването на материални запаси, като последните се отчитат по фактическите разходи за придобиването им по сметка 15 „Набавяне и придобиване на материални ценности“.

Дебитът на сметка 15 „Закупуване и придобиване на материални активи“ включва покупната стойност на материалните запаси, за които организацията е получила платежни документи от доставчици. В този случай се правят записи в кореспонденция със сметки 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“, 20 „Основно производство“, 23 „Спомагателно производство“, 71 „Разплащания с отговорни лица“, 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“, и т.н. в зависимост от това откъде идват определени стойности и от естеството на разходите за снабдяване и доставяне на материални запаси до организацията.

Кредитът на сметка 15 „Закупуване и придобиване на материални активи“ в съответствие със сметка 10 „Материали“ включва стойността на материалните запаси, действително получени от организацията и записани.

Сумата на разликата в себестойността на придобитите материални запаси, изчислена в действителната цена на придобиване (закупуване) и счетоводните цени, се отписва от сметка 15 „Набавяне и придобиване на материални активи“ към сметка 16 „Отклонение в цената на материалите активи.”
Когато материалите се пуснат в производство, съответният процент на отклонения в цената на материалите от счетоводните цени се отписва в сметки за себестойност.

Формула за изчисляване на процента на отклонения:

(Sn 16+ Ob d 16)/(Sn 10 + Ob d 10) * 100%

където CH 16 е началното салдо на сметка 16;

Относно d 16 – дебитен оборот по сметка 16;

CH 10 – начално салдо на сметка 10;

Около d 10 – дебитен оборот за сметка 10.

Намереният процент на отклонения се умножава по цената на пуснатите в производство материали и по този начин се определя сумата, която трябва да бъде отписана от сметка 16 „Отклонение в цената на материалните активи“ към сметки за разходите.

Пример.Организацията закупи материали в размер на 27 140 рубли. (с ДДС - 4140 рубли). Цената на доставката беше 2950 рубли. (включително ДДС - 450 рубли). Счетоводната цена на тези материали в организацията е 24 000 рубли.
Салдото в началото на месеца по сметка 16 „Отклонение в цената на материалните активи“ е 2000 рубли. Салдо по сметка 10 „Материали“ - 30 000 рубли.

В производство бяха пуснати материали на стойност 20 000 рубли.

В счетоводството трябва да се направят следните записи:

Приета е фактура на доставчика за материали:
Комплект 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ - 23 000 рубли.

ДДС се отразява върху получените материали:
D-19 „Данък върху добавената стойност върху придобити активи“
Комплект 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ - 4140 рубли.

Приета фактура за доставка на превоз на товари:
Dt 15 „Снабдяване и придобиване на материални активи“
Комплект 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ - 2500 рубли.

ДДС се отразява върху транспортните разходи:
D-19 „Данък върху добавената стойност върху придобити активи“
Комплект 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ - 450 рубли.

Материалите са получени в склада на намалени цени:
Dt 10 „Материали“
Комплект 15 „Доставяне и придобиване на материални активи“ - 24 000 рубли.

Отклонението в цената на материалите се отписва:
Dt 16 „Отклонение в цената на материалните активи“
Комплект 15 „Доставяне и придобиване на материални активи“ - 1500 рубли.

Пуснати в производство материали:
Dt 20 „Основно производство“
Комплект 10 „Материали” - 20 000 рубли.

Размерът на отклоненията на действителната цена на материалите от счетоводната цена, който трябва да бъде отписан в основната производствена сметка, се изчислява, както следва:
(2 000 + 1 500) * 100% = 6,4%
(30 000 + 24 000)

Сума за отписване: 20 000 * 6,4% = 1280 рубли.

Отписването на отклонението в разходите за материали към основната производствена сметка се отразява:
Dt 20 „Основно производство“
Комплект 16 „Отклонение в цената на материалните активи“ - 1280 рубли.

В ситуация, при която организацията е получила документална подкрепа за материали, освободени от доставчици, без действително получаване на материали (т.е. материали са на път), счетоводството е организирано по следния начин.
Материалите се осчетоводяват в рамките на един месец в специална ведомост за отчитане на материалите в движение без записвания в счетоводните сметки.

В края на месеца се прави запис в счетоводството за сумата, посочена в получените документи:

Dt 10 „Материали“, подсметка „Материали на път“

Комплект 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“.

Това се прави, за да може да се проследи състоянието на сетълментите с доставчиците на организацията. В началото на следващия месец това счетоводно записване се сторнира и при получаване на материали се извършват записи по общоустановения начин.

Материалите може да пристигнат в завода, но собствеността може да премине към купувача по-късно. Това е възможно, когато например в договора е посочено, че купувачът има право да използва получените материали само след пълно плащане на доставчика. В счетоводството в тази ситуация се използва задбалансова сметка 002 „Инвентарни активи, приети за съхранение“.

Пример.Организацията закупува материали в размер на 236 000 рубли. (включително ДДС - 36 000 рубли) Изпращането на материали до купувача се извършва само след 50% предплащане, а собствеността преминава след пълно погасяване на дълга на купувача към продавача.

В счетоводството трябва да се направят следните записи.

Направено е авансово плащане към доставчика:
Dt 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“
(236 000 * 50%)

Цената на получените материали се отразява:
D-t 002 „Инвентарни активи,

Окончателното погасяване на задълженията към доставчиците се извършва:
Dt 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“
Комплект 51 „Разплащателни сметки“ - 118 000 рубли.

Собствеността върху материалите, предадена на купувача:
Комплект 002 „Инвентарни активи,
приети за съхранение" - 236 000 рубли.

Материалите са получени в склада на организацията:
Dt 10 „Материали“
Комплект 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ - 200 000 рубли.

ДДС се отразява върху получените материали:
D-19 „Данък върху добавената стойност върху придобити активи“
Комплект 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ - 36 000 рубли.

Често производствените предприятия сключват договори за обработка на материали и суровини от клиенти. В този случай собствеността върху материалите също не принадлежи на процесора. В тази ситуация в счетоводството се използва задбалансова сметка 003 „Материали, приети за обработка“.

Сметка 60 се използва в счетоводството на организацията за отразяване на информация за извършените сетълменти с доставчици и изпълнители за получени стоки и материали, както и извършена работа и предоставени услуги, техните излишъци, получени транспортни услуги и др.

Сметката се кредитира за стойността на приетите за счетоводство стоки (извършена работа, предоставени услуги) и съответства на сметките за тяхното осчетоводяване. В синтетичното счетоводство сметката се кредитира въз основа на документите за сетълмент на доставчика, независимо от оценката на стойностите в аналитичното счетоводство.

Сметката се дебитира за сумите за изпълнение на задължения, включително аванси и предплащания (отчитат се отделно) и съответства на сметките, в които се записват средства.

Аналитичното осчетоводяване за счетоводна сметка 60 се извършва отделно, в рамките на всяка представена фактура. В същото време е необходимо да се организира това счетоводство по такъв начин, че да се осигури получаването на необходимата информация за доставчици за документи за сетълмент, които все още не са изискуеми за плащане, за доставчици за документи за сетълмент, които все още не са платени в срок, за доставчици за издадени менителници с ненастъпил падеж, по доставчици по получен заем и други.

Сред подсметките в счетоводството по сметка 60 обикновено се разграничават следните:

• — служи директно за отразяване на взаимните разплащания с кредиторите;
• — отразява авансовите плащания към доставчиците;
• — специална подсметка за записване на ценни книжа;

Както и сметки за отчитане на взаимни разчети в парични единици. и валута:

• — аналог за валутно счетоводство;
• — аналог за изчисления в условни единици;
• — аналог за изчисления в условни единици.

Активно или пасивно броене на 60?

Тъй като тази счетоводна сметка може да съдържа както сметки за вземания, така и сметки за вземания, сметка 60 се счита за активно-пасивна. Тоест в баланса на предприятието може да се отнася както за актив, така и за пасив.

Пример за баланс на сметка 60

Нека дадем пример за баланс за сметка 60 от популярната програма 1C с пълни подробности за подсметките и анализите:

Например от SALT става ясно, че през изминалата година сме платили на контрагента „Доставчик LLC“ 13 681 рубли и сме получили стоки или услуги в размер на 154 727 рубли. И общият дълг по крайното салдо на заема е 141 046, тоест нашият дълг.

Основни счетоводни записи за сметка 60 с подсметки

Чрез дебит на сметката:

По кредит на сметката:

Поради бързите темпове на развитие на съвременните финансови и банкови системи съществува спешна необходимост от създаване и формиране на специални потвърждаващи механизми за наблюдение на паричните транзакции. Подобен инструмент е приемане.

Процесът на приемане се основава на получаване на съгласиеот приобретателя да извърши плащане или да поеме задължения за своевременно плащане по такива документи.

Процедурата по приемане е процес, в рамките на който се разглеждат основните аспекти, свързани с финансови, платежни и други видове ценни книжа, заедно с решение за тяхното плащане. Приемането се предава на лицето, което е прехвърлило документа, чрез електронен подпис, определени надписи върху самите документи и чрез други средства за комуникация.

Действащото руско законодателство регламентира, че приемането може да бъде само пълно и безусловно. Това означава, че в него няма възможност за провеждане на процедурата по приеманечаст от получените задължения, както и че е безусловно.

Гражданският кодекс на Руската федерация определя конкретни срокове, които определят момента, в който различни видове ценни книжа и документи придобиват статут на приети.

Необходимостта от процедурата

Прилагането на акцептната процедура в банковия сектор най-често има пряка връзкас репутацията на банковата структура във финансовата общност. Ако банковата структура има кристално чиста репутация, повечето потенциални кредитори са в състояние да дадат съгласието си да приемат приемането й като плащане за даден продукт или услуга.

Поради факта, че акцептът е договорим краткосрочен документ, той, както всеки друг финансов инструмент, могат да бъдат преотстъпени или препродадени на трети страни.

За да може да използва банковото приемане, купувачът на продукт или услуга трябва отговарят напълно на всички параметри, които са формулирани от самата банкова структура. Някои разпоредби на такива параметри са пряко ръководени от изискванията на националния регулатор на банковата система. В други случаи параметрите се регулират от изисквания, които се разработват в рамките на конкретна банкова институция.

В основата си приобретателят иска от банковата структура да получи средства, за които самата банка генерира спешни разходи, които ще имат малко по-малък размерноминална стойност на приемане. Придобиващ има възможносткупуват продукти, чиято цена не трябва да надвишава сумата, посочена в спешни разходи.

След това приобретателят ще бъде длъжен да върнена средства на банковата институция в размер, посочен в споразумението за приемане. Същевременно банковата институция поема задължението да издаде акцепт при директно заявление от приносителя.

Акцептът на банкера осигурява много различни предимства. Този вид финансов ливъридж не носи рискове, свързани с факта, че платецът ще изразходва всички средства, поставени в банковата му сметка, преди крайната дата, посочена в споразумението за приемане. С други думи, приемането предоставя гаранции на заемодателя, че той ще може да плати определената сума пари на определена дата.

В същото време банковите институции, без сериозни аргументи, които могат да послужат като потвърждение за изпълнението на собствените задължения на купувача, не прибягвайте до процедурата за издаване на приемане. Основното предимство за придобиващия е възможност за закупуване на продукти, след това да го препродаде с печалба и след това да изпълни задълженията си по споразумението за приемане.

При продажба на акцепт като самостоятелен актив, той се продава с отстъпка от номиналната му цена. Всичко това дава възможност на неговия приобретател да извлече определен доход поради разликата в цената на придобиване и сумата пари, която ще бъде издадена при представяне на акцепт за плащане. Банковите институции понякога се занимават с масови продажби на собствени акцепти, за да възстановят бързо средствата, които са били инвестирани в спешни разходи.

Процедурата за приемане на фактури е съгласие на страната, която плащас размера на сумата, крайната дата и придобитите изисквания. Приемането включва извършване на плащания чрез безналични преводиот банковите сметки на приобретателя към банковите сметки на продавача.

В същото време процедурата за акцентиране на сметката ограничава правата на продавачаотносно възможността платецът да изплати задълженията си по-рано от датата, посочена в договора.

Банковата структура има право да поиска основание, ако платецът откаже да плати задълженията си. След получаване на приемането, банковата организация извършва процедурата за прехвърляне на средства в полза на получателя.

Предложение за договор

Подписването на споразумение за приемане на споразумението за оферта включва получаване на съгласие при условията, посочени в офертата.

Договорът за оферта е отражение на съществените условия по подписаното споразумение, както и предопределя сроковете за получаване на отговор. Процесът на обикновен отговор на оферта, съдържаща инструкции относно клаузите на договора, не може да се счита за процедура по приемане. Моментът на приемане може да се счита за получаване на приемане на офертата от изпращащата страна.

При получаване на отмяна на приемането, заедно с приемането, процедурата за предлагане придобива статус „не е преминала процеса на приемане“. Действащата законодателна рамка на Руската федерация регламентира, че процедурата за приемане на оферта трябва да се извършва само от страната, на която е изпратена.

Полица

Редът за приемане на менителница е означение на съгласието на акцептанта на гърба на менителницата да плати менителницата. Върху записите на заповед не се отбелязва приемане. Всички задължения за плащане възникват и се приемат изцяло от страната-платец по подразбиране в момента на залепване на сметката.

Приемането може да се прилага само към чернови. Приемане на сметка задължителенкогато такова условие е посочено от чекмеджето. Записите се изплащат в сроковете, започващи от датата на издаването им. Всички чернови се погасяват от платеца по сметките.

В счетоводството

Като част от счетоводството, всички фактури, които са платими и приети, трябва взети предвид в. Процедурата по приемане се състои от следващи стъпки:

• доставчикът доставя стоки или услуги;
• за плащане се издава фактура.

За плащане трябва да се издаде фактура не по-късно от 5 дни от датата на доставка. Независимо от датата на закупуване на приемането, всички плащания трябва да се извършват в рамките на споразумението, което е съставено от доставчика с купувача.

В банкирането

В някои ситуации в различни международни операции Обичайно е да се използва акцептът на банкера. Банката издава споразумение за плащане въз основа на резултатите от процедурата за проучване на финансовите потоци на своя потенциален клиент.

Ако в момента на необходимостта от извършване на плащане няма достатъчно средства в сметката на клиента, банковата структура, действаща като акцептор, ще извърши плащането от лични средства. Банката извършва само процедурата по приемане след проучване на нивото на способност на клиента да изпълнява задълженията си.

Възможна е отмяна на приемането след получаването му след три дни. След изтичане на този срок плащането от сметките на приобретателя става без необходимост от получаване на одобрение от приобретателя. Плащането на подлежащите на приемане фактури се извършва в рамките на един банков ден, с изключение на деня, в който са получени необходимите документи.

Резултати

Процедурата по приемане е надежден начин за получаване на гаранцииза продавача за плащане на собствените му стоки или услуги. Приемането дава възможност за значително намаляване на обема на необходимите документи, както и минимизиране на рисковете за всяка страна по споразумението.

За да отразите правилно приемането на фактура в счетоводството, както и да разберете кой запис ще отрази факт от стопанския живот, в който например се приема фактура на доставчик за получени материали, ясно разбиране какъв факт от икономическия живот е означавано с това определение е необходимо. Понятието за приемане е дадено в чл. 428 от Гражданския кодекс на Руската федерация, който обяснява, че приемането е отговор на пълно и безусловно приемане на условията на офертата. В счетоводството приемането на фактура се счита въз основа на тази нормативна дефиниция.

Концепцията за приемане в счетоводството

Концепцията за приемане, основана на горната дефиниция в Гражданския кодекс на Руската федерация, е приложима към оферта. От своя страна фактурата за плащане може да се разглежда като оферта, в която продавачът (доставчикът) предлага на купувача да закупи определен продукт или услуга за определена сума. Съгласно чл. 435 от Гражданския кодекс на Руската федерация офертата се признава като конкретно предложение, изпратено до адресати (един или повече), което напълно изразява намерението на лицето, което го е изпратило, да влезе в договорни отношения с адресата. В случай на приемане на фактура, такова действие е нейното пълно или частично плащане. По този начин, за да се отрази приемането на фактурата, е необходимо да се отразят записите за начисляване на задължение, начисляване на ДДС, ако е необходимо, и извършеното плащане по тази фактура.

По-специално в бизнес традицията се използва подход, според който фактура се нарича приета, ако отговорното лице се е съгласило да я плати (фактурата е заверена за изготвяне на платежно нареждане към банката).

Счетоводни записи за отразяване на приемането

Най-подходящите бизнес транзакции, за които може да се приеме фактура, са:

• закупуване на материали или услуги, включително комунални услуги;
• транспортиране на стоково-материални ценности, които не са включени в себестойността им;
• доставка и монтаж на оборудване.

За отразяване на факти за икономическа дейност, свързани с приети фактури на доставчик за стоки или услуги, се използват следните записи:

Приема се фактура за материали или услуги

Dt 10, 20, 25, 26 Kt 60 - дълг, натрупан за разплащания с доставчици и изпълнители.

Dt 19 Kt 60 - ДДС се начислява върху закупените материали.

Приета е фактурата на транспортната организация за доставка на материали

Ако материалите са доставени на купувача за сметка на купувача, тогава е необходимо да се запише цената на доставката, като се включи в цената на материалите:

Dt 10 подсметка “TZR” Kt 60, 76 - дълг към доставчици за доставка на материали.

Дт 60, 76 Кт 50, 51 - платена е фактурата за доставка на материали.

Приета фактура на доставчик за оборудване

Dt 08 Kt 60 - дълг, натрупан за разплащания с доставчици и изпълнители за доставка на оборудване, което не изисква монтаж.

Dt 19 Kt 60 - ДДС се начислява върху закупено оборудване.

Dt 60 Kt 50, 51 - фактурата е платена.

Приета е фактурата на транспортната организация за доставка на оборудване

Dt 08 Kt 60, 76 - дълг, натрупан към доставчици за услуги по доставка на оборудване.

Dt 19 Kt 60, 76 - ДДС се начислява върху транспортни услуги.

Дт 60, 76 Кт 50, 51 - платена е фактурата за доставка на оборудване.

Приета сметка за ток, газ, вода

Дт 20, 23, 25, 26 Кт 60 - натрупани задължения към доставчици за извършена работа и извършени услуги, в т.ч. осигуряване на енергия, газ, пара, вода за производствени нужди, опитна работа и поддръжка.

Dt 60 Kt 50, 51 - извършено е плащане на битовата сметка.

От горните примери става ясно, че за да се отрази приета фактура от доставчици на материали и услуги, е необходимо да се отрази счетоводно начисляването на задължение по заем и възникването на съответния актив в дебит, начисляването на ДДС върху закупени стойности и плащане на фактурата.