Abi Tele2-st, tariifid, küsimused

Valdav enamus kõigist olemasolevatest ettevõtetest, nii suurtest kui väikestest, ei saa oma äri ajada ilma tarnetöötajate (tarnijate)ta. Erandiks on vaid ettevõtted, kes ise on suured tarnefirmad või ettevõtted, mille põhitegevus ei ole tootmine jne. Nende hulka võivad kuuluda näiteks ettevõtted, mille põhitegevuseks on tulu teenimine osalt teiste äriühingute põhikapitalist.

See artikkel annab definitsiooni, mis on aktsept (edaspidi AK), vaatleme AK tüüpe raamatupidamises (edaspidi BU), tehinguliike, tarnijatega arveldamise kontosid, arvelduste esmaste dokumentide vorme. tarnijatega, tehingud saadud materjalide ja näidete eest tarnijaarvete vastuvõtmiseks.

Mis on AK?

Enne kui hakkame kirjeldama tarnijatega arveldustega seotud kontosid, anname selgitused mõnele mõistele.

Paljud inimesed ei mõista AK tähendust, mis võib esineda BU-s. See ei ilmu sageli, kuid võib raamatupidajaid, eriti algajaid, segadusse ajada.

Üldiselt esineb seda mõistet igapäevaelus üsna sageli ja see kehtib mitte ainult BU kohta. Sõna "aksepteerima" on tõlgitud nii inglise kui ka ladina keelest kui "aksepteerima". Aktsepteeritud tähendab aktsepteeritud. Vene Föderatsioonis viitab AK mõiste mis tahes pakkumise tingimusteta ja täielikule vastuvõtmisele saaja poolt.

BU-s loetakse AK-ks mis tahes väärtusega teenuse, töö või omandiõiguse vastuvõtmist. Enne tasumist tuleb arvestada AK-ga. Vastasel juhul määratletakse sellist toimingut sageli ettevõtte võla peegeldusena. Seega, kui tarnija arve aktsepteeritakse lattu saadud materjalide eest, tähendab see võlgade ilmnemist.

Kasutusel olevad AK tüübid

AK mõiste seostub rohkem panganduse ja rahandusega ning vähemal määral raamatupidamisega. Meie puhul esineb AK ainult ettevõtte pangakonto kaudu maksete tegemisel. Selliste arvelduste peamised liigid on maksekorraldus (edaspidi PP) ja maksetaotlus (edaspidi PT). Nende erinevus seisneb selles, et PT abil nõuab tarnija kauba, teenuse või töö eest maksjalt tasumist (väljastab arve) ning PT abil annab maksja pangale korralduse tasuda oma arvelt. kauba, teenuse või töö eest tarnijalt.

AK esineb PT kaudu maksmisel, mida on kahte tüüpi: AK-ga ja ilma AK-ta. PT koos AK-ga tähendab, et maksja peab sellega nõustuma (aktsepteerima arve) kolme päeva jooksul enne arve tasumist. Pärast seda perioodi, kui maksja ei ole maksmist vastu võtnud või sellest keeldunud, loetakse ostutellimus aktsepteerituks. AK-ta PT ei sisalda maksja nõusolekut ja raha kantakse maksja kontolt koheselt kohaletoimetaja kontole. Seda tüüpi makse (ilma AK-ta) on võimalik ainult siis, kui see on ette nähtud tarnija ja ostja (maksja) vahelises lepingus.

Tehingud saadud materjalide eest tarnija arve aktsepteerimise tehingutega teostatakse PT vastuvõtutüübi alusel. AK-st keeldumine (arve tasumine) võib olla täielik või osaline. Täieliku või osalise keeldumise korral peab ostja tegema oma pangale keeldumisavalduse koos kaaskirjaga, milles on ära toodud keeldumise põhjused ja ära märgitud need lepingu punktid, mida ei täidetud. Pank ei aktsepteeri maksja alusetuid keeldumisi ning pank ei võta arvesse kõiki võimalikke vaidlusi ostja ja kohaletoimetaja vahel.

On ka selliseid mõisteid nagu esialgne ja järgnev AK. BU-s ei kasutata neid peaaegu kunagi, kuid need võivad ette tulla. Need mõisted on rohkem seotud finantsvaldkonnaga. Pre-AK on ülalkirjeldatud AK tüüp. See tähendab, et maksja peab sel juhul andma enne maksmist eelneva nõusoleku. Hilisem AK tähendab sama protseduuri nagu ilma AK-ta arve, mil maksja kontolt võetakse raha koheselt välja, kuid samas jääb ostjale õigus pärast raha väljavõtmist AK-st hiljem keelduda. Järgnevat AK-d pole Vene Föderatsioonis kasutatud alates 1992. aastast.

Kättetoimetaja arve aktsepteerimisega tehingu liik

Kõik raamatupidamises tehtavad äritehingud jagunevad nelja tüüpi:

1. Aktiivne-aktiivne kirjavahetus (aktiivne deebetkonto, aktiivne krediidikonto).
2. Aktiivne-passiivne kirjavahetus (aktiivne deebetkonto, passiivne krediidikonto).
3. Passiiv-aktiivne kirjavahetus (passiivne deebetkonto, aktiivne krediidikonto).
4. Passiiv-passiivne kirjavahetus (passiivne deebetkonto, passiivne krediidikonto).

Kirjavahetus on seos raamatupidamiskontode vahel, kui sama summa kajastub kahel kontol korraga. Kaht kontot mis tahes tehingus nimetatakse vastavateks.

Esimest tüüpi toiming suurendab üht aktiivset bilansikirjet ja vähendab teist aktiivset bilansikirjet ühe summa võrra. Saldo väärtus jääb muutumatuks. Teine tüüp suurendab kahte bilansikirjet ühe summa võrra. Saldo väärtus suureneb selle summa võrra. Kolmas tüüp vähendab kahte bilansikirjet ühe summa võrra. Selle summa võrra vähendatakse saldoväärtust. Neljas tüüp vähendab bilansis üht passivakirjet ja suurendab teist kohustuste kirjet. Saldo väärtus jääb muutumatuks.

Meie puhul suureneb aktiivne konto “Materjalid” (saadud materjalid) ja aktiivne-passiivne konto “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” (võlad suurendatud). See tähendab, et kui tarnija arve saadud materjalide eest aktsepteeritakse, on toimingu tüüp teine.

Tarnijatega arvelduste arveldused

Need kontod on konto 50 “Sularaha”, konto 51 “Arvelduskontod”, konto 52 “Valuutakontod” ja konto 55 “Erikontod pankades”. Enamasti arveldatakse kohaletoimetajatega konto 51 kaudu, kuid mõnikord väljastatakse raha sularahas ja muul viisil ülalnimetatud kontode kaudu.

Neid kontosid kasutavate tarneteenuste pakkujatega maksmisel pole erilisi raskusi, välja arvatud sularahamaksed konto 50 kaudu. Selles olukorras on palju lõkse, mida tasub eraldi artiklis käsitleda. Siin käsitleme ainult kõige põhilisemaid punkte.

Sularaha väljastamine kohaletoimetajale ilma peavalude ja viivitusteta on võimalik ainult siis, kui raha antakse isiklikult ettevõtte juhile, kes on kohaletoimetaja (see võib olla näiteks üksikettevõtja). Kõigil muudel juhtudel peab kohaletoimetamise pakkujate esindajalt raha kättesaamiseks nõudma originaalvolikirja. Veelgi parem on, kui see makseviis on eelnevalt ette nähtud lepingus kättetoimetajaga ning kirjas, et sularahas tasumine on võimalik ainult juhul, kui kohaletoimetaja esindajal on volikirja originaal.

Probleemiks kohaletoimetajale sularahas tasumisel on ka see, et tema esindaja peab väljastama kauba müügitšeki. Selleks peab tal olema käepärast mobiilne kassaaparaat, millega kauba mahalaadimise ajal väljastada kviitung. Eelnevalt koostatud tšekiga on võimalus, kuid see peab olema tembeldatud samale kuupäevale kui kauba lähetamise päev.

Tarnijatega arveldamise dokumentide vormid

Enne tehingute kirjeldamist - tarnija arve saadud materjalide eest on aktsepteeritud, esitame tarnijatega arveldamisel kasutatavate dokumentide loetelu:

• Saateleht (TORG-12) - väljastab ostjale kohaletoimetaja. Väljastamisel lähevad õigused kaubale automaatselt üle ostjale.

• Arve (IF) – väljastab ostjale kohaletoimetaja. Kinnitab kahte asjaolu: kauba saatmine ja nende edasiseks mahaarvamiseks ettenähtud käibemaksusumma tasumine. Selle dokumendi koostavad need tarnijad, kes tegutsevad käibemaksukohustuslasena.

• Universaalne ülekandedokument (UDD) - võib asendada nii TORG-12 kui ka SF. Kasutusele võetud alates 2013. aastast.

• (1-T) - väljastab ostjale kättetoimetaja, kui kauba kohaletoimetamine toimub transporti kasutades ja kauba kohale toimetanud vahendusettevõtte kaudu.

Postitused materjalide ja kaupade võlgnevuse kajastamisel

Aktsepteeritud on tarnija arve lattu saabunud materjalide eest. Juhtmed on järgmised: DBT 10 KDT 60. Ja teine ​​võimalus.

Kättetoimetaja arve Postituse eest on järgmine: Dbt 41 Kdt 60.

Postitused töö ja teenuste võlgade kajastamisel

Tarnija arve tööde ja/või teenuste eest on aktsepteeritud. Juhtmestik saab olema järgmine: Dbt 20 (23, 25, 26, 44) Kdt 60.

Lähetused ja tasumine tarnijale või töövõtjale

Ülaltoodud kannetest piisab, kui tarnija või töövõtja ei ole käibemaksukohustuslane.

Tarnija arve saadud materjalide eest on aktsepteeritud. Käibemaksuga konteering on järgmine: Dbt 19 Kdt 60. Järgmiseks peate sulgema konto 19 järgmise kirjega: Dbt 68 Kdt 19. Need kanded peaksid minema kohe pärast ühte ülaltoodud jaotiste kirjetest, st sel juhul (kui vastaspool maksab käibemaksu) on kolm juhtmestikku. Pärast seda toimub tasumine kauba kohaletoimetajale või töövõtjale, kasutades järgmist postitamist: Dbt 60 Kdt 50 (51, 52, 55).

Probleemid lahendustega näidetena

Probleem 1

Kohaletoimetaja saatis materjale 330 400 rubla eest. koos käibemaksuga 18%. Mõelge raamatupidamisarvestusele.

DBT 10 KDT 60 - tarnija arve saadud materjalide eest on aktsepteeritud.

Postitus 280 000.

Dbt 19 Kdt 60 - KM (postitus 50 400).

Selle probleemi puhul sisaldub käibemaks materjalide maksumuses. Käibemaksu arvutamiseks peate sel juhul kasutama valemit - SM / 1,18 * 0,18, kus SM on summa koos käibemaksuga.

DBT 68 KDT 19 - KM krediteeritud (postitus 50 400).

Dbt 60 Kdt 51 - tasumine kohaletoimetajale (postitus 330 400).

Probleem 2

Tarneisik saatis materjalid raudteel (kolmanda isiku - Venemaa Raudtee kaudu). Materjalid on saabunud ja kätte saadud. Materjalide maksumus on 200 000 rubla. käibemaksuga 18%, raudteetariif - 45 000 rubla. Mõelge raamatupidamisarvestusele.

DBT 10 KDT 60 - tarnija arve saadud materjalide eest on aktsepteeritud (raudteetariif + kaup = 245 000).

DBT 19 KDT 60 - KM (36 000).

Selle probleemi puhul ei sisaldu käibemaks materjali maksumuses ja seda tuleb arvutada erinevalt. Käibemaksu arvutamiseks peate sel juhul kasutama valemit - SM * 18 / 100, kus SM on käibemaksuta summa.

DBT 68 KDT 19 - mahaarvamiseks käibemaks (postitus 36 000).

DBT 60 KDT 51 - tasumine kohaletoimetajale (raudteetariif + kaup + KM = 281 000).

Loodame, et see artikkel selgitas paljusid probleeme ja aitas postitamist salvestada - tarnija arve saadud materjalide eest on aktsepteeritud.

Materjalide arvestamiseks raamatupidamises kasutatakse aktiivset sünteetilist kontot 10 “Materjalid”.

Alamkontosid saab avada kontole 10 “Materjalid”:
1. Tooraine ja materjalid.
2. ostetud pooltooted ja komponendid,
kujundused ja detailid.
3. Kütus.
4. Konteinerid ja pakkematerjalid.
5. Varuosad.
6. Muud materjalid.
7. Kolmandatele isikutele töötlemiseks üle antud materjalid.
8. Ehitusmaterjalid.
9. Erivarustus ja eririietus.
10. Istutusmaterjal, seemned, sööt.
11. Mineraalväetised ja pestitsiidid.

Materjalid võetakse arvele kontol 10 “Materjalid” nende tegeliku soetamise (hanke) maksumuse või arvestushindadega, mis toob kaasa kahe võimaluse olemasolu varude arvestuseks.

Esimene variant hõlmab varude tegeliku maksumuse kujunemist kontol 10 “Materjalid”. Transpordi- ja hankekulud (TZR) kajastatakse samal kontol eraldi alamkontol “Transport ja hankekulud” kontole 10 “Materjalid” ning materjalide tootmisse lubamisel kantakse need teatud protsendi ulatuses kulukontodele maha.

Transpordi- ja hankekulud on organisatsiooni kulud, mis on otseselt seotud materjalide hankimise ja organisatsioonile tarnimisega (materjalide sõidukitesse laadimise ja nende transportimise kulud, mille ostja tasub üle nende materjalide hinna vastavalt lepingule. leping; organisatsiooni hanke- ja laoaparaadi ülalpidamiskulud, sh kulud organisatsiooni töötajatele, kes on otseselt seotud ostetud materjalide hankimise, vastuvõtmise, ladustamise ja väljastamise jms.)

Tootmisse lastud materjalidega seotud materjalide ja seadmete protsent määratakse järgmise valemiga:

(Sn TZR + Ob d TZR) / (Sn 10 + Ob d 10)* 100 %

kus Sn TZR on alamkonto 10 TZR algsaldo;

Umbes d TZR - deebetkäive alamkontol 10 TZR;

Kulukontodele kantavate materjalide ja seadmete kogus määratakse leitud protsendi korrutamisel tootmisse antud materjalide kogusega.

Näide.Organisatsioon ostab tarnijalt materjale väärtusega 236 000 rubla. (koos käibemaksuga – 36 000 RUB). Materjalide tarnimise ja mahalaadimise transpordi- ja hankekulud moodustavad 18 880 rubla. sh. Käibemaks – 2880 rubla). Tootmisse viidi üle 150 000 rubla väärtuses materjale.

Konto 10 “Materjalid”, alamkonto “Materjalid ostuhinnaga” saldo oli kuu alguses 100 000 rubla; alamkontol “Veo- ja hankekulud” jääk oli 7000 rubla.

Raamatupidamises kajastub see olukord järgmiselt.

Tarnijate materjalide arved on aktsepteeritud:
Dt 10 “Materjalid”, alamkonto “Materjalid ostuhinnaga”
Komplekt – 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” - 200 000 rubla.

Ostetud materjalidel kajastub käibemaks:

Aktsepteeritud arve materjalide kohaletoimetamise eest:
Dt 10 “Materjalid”, alamkonto “Veo- ja hankekulud”
Komplekt 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” - 16 000 rubla.

D-19 “Soetatud varade käibemaks”
Komplekt 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” - 2880 rubla.

Tarnija materjalide ja transpordikulude arve on tasutud:

Komplekt 51 “Arvelduskontod” - 254 880 rubla.
(236 000 + 18 880)

Materjalide ülekandmine tootmisse kajastub:

Komplekt 10 “Materjalid”, alamkonto “Materjalid ostuhinnaga” - 150 000 rubla.

Tehnilistele nõuetele vastavate kõrvalekallete protsent määratakse:
(7 000 + 16 000) * 100% = 7,6%
(100 000 + 200 000)
Nüüd määratakse põhitootmiskontole mahakantava TZR summa:
150 000 * 7,6% = 1140 rubla.

See kajastub raamatupidamisarvestuses järgmiselt.

TZR-i vastav osa kantakse põhitoodangu arvele:
Dt 20 “Põhitoodang”
Komplekt 10 “Materjalid”, alamkonto “Transpordi- ja hankekulud” - 1140 rubla.

Kui organisatsioon sai materjale ilma asjakohase dokumentaalse toetuseta (arveta tarned), siis arvestatakse varud laoarvestuses.

Sel juhul võetakse varud vastu ja võetakse analüütilises ja sünteetilises raamatupidamises arvesse organisatsioonis aktsepteeritud arvestushindadega. Juhtudel, kui organisatsioon kasutab arvestushindadena materjalide tegelikku maksumust, arvestatakse näidatud varud turuhindades.

Pärast arveldusdokumentide saamist arveldamata tarnete eest korrigeeritakse nende arvestuslikku hinda arvestades laekunud arveldusdokumente (õige raamatupidamiskandega samaaegselt tehakse ka pöördkanne).

Näide.Organisatsioon sai 100 kilogrammi naelu ilma saatedokumentideta. Selle toote arvestushinnad (või turuhinnad) on 80 rubla. kilogrammi kohta.

Seejärel laekusid arved, mille järgi oli naelte maksumuseks 708 RUB. (koos käibemaksuga - 108 rubla).

Ilma saatedokumentideta saadud materjalid:
Dt 10 “Materjalid”
Komplekt 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” - 800 rubla.
(80 * 100)

Varem laekunud materjalide eest on laekunud arved:
Dt 10 “Materjalid”
Komplekt 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” - “pööramine” 200 rubla.
(800 - 600)

D-19 “Soetatud varade käibemaks”
Komplekt 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” - 108 rubla.

Materjalide valmistamisel omapäi organisatsioon, nende laekumine kajastub konto 10 “Materjalid” deebetis ja tootmiskulude kontode 20 “Põhitoodang”, 23 “Abitoodang” kreedit.
Näide.Organisatsiooni abitootmistsehhides toodeti materjale 15 000 rubla väärtuses.

Raamatupidamisarvestusse tehakse järgmine kanne.

Abitootmistsehhides valmistatud materjalid kapitaliseeriti:
Dt 10 “Materjalid”
Komplekt 23 “Abitoodang” - 15 000 rubla.

Asutajad võivad materjale panustada organisatsiooni põhikapitali sissemaksena. Seejärel kajastatakse arveldusi materjalide vastuvõtmise eest konto 75 “Arveldused asutajatega” kaudu.
Näide.Asutamisleping näeb ette, et asutaja panustab põhikapitali materjale 100 000 rubla väärtuses.

Tehing kajastub raamatupidamises järgmiselt.

Organisatsiooni põhikapitali sissemaksete võlg on kogunenud:
Dt 75 “Arveldused asutajatega”
Komplekt 80 “Autorikapital” - 100 000 rubla.

Põhikapitali sissemaksena saadud materjalid:
Dt 10 “Materjalid”
Komplekt 75 “Arveldused asutajatega” - 100 000 rubla.

Materjalide kättesaamisel tasuta, viimased on kajastatud kontol 98 “Eelmaks jäänud tulu” turuhindades. Nende materjalide tootmiseks mahakandmisel on vaja arvestada organisatsiooni muu tuluna.

Näide. Organisatsioon sai materjalid tasuta. Materjalide turuväärtus on 300 000 rubla.

Tehing kajastub raamatupidamises järgmiselt.

Tasuta annetatud materjalid:
Dt 10 “Materjalid”
Komplekt 98 “Tuleviku sissetulek” - 300 000 rubla.

Tootmisse üle viidud materjalid:
Dt 20 “Põhitoodang”
Komplekt 10 “Materjalid” - 300 000 rubla.

Organisatsiooni saadud tulu kajastub:
Dt 98 "Edasilükkunud tulu"
Komplekt 91 “Muud tulud ja kulud” - 300 000 rubla.

Kui organisatsioon saab põhivara müügi või erakorraliste asjaolude tagajärjel saadud materjale, kajastatakse nende laekumist kontol 99 "Kasum ja kahjum".
Näide.Organisatsioon sai arvutiga juhitava masina lahtivõtmise tulemusena saadud materjale 15 000 rubla ulatuses.

Tehing kajastub raamatupidamises järgmiselt.
Lattu saabunud materjalid:
Dt 10 “Materjalid”
Komplekt 99 “Kasum ja kahjum” - 15 000 rubla.

Teises variandis varude laekumise arvestus, viimased võetakse arvele nende soetamise tegelikes kuludes kontol 15 “Materiaalsete varade hankimine ja soetamine”.

Konto 15 “Materiaalsete varade hankimine ja soetamine” deebet sisaldab varude ostuväärtust, mille eest organisatsioon sai tarnijatelt maksedokumendid. Sel juhul tehakse kanded kirjavahetuses kontodega 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”, 20 “Põhitoodang”, 23 “Abitoodang”, 71 “Arveldused vastutavate isikutega”, 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”, jne. . sõltuvalt sellest, kust teatud väärtused pärinevad, ning varude hankimise ja organisatsioonile tarnimise kulude iseloomust.

Konto 15 “Materiaalsete varade hankimine ja soetamine” kreedit vastavuses kontoga 10 “Materjalid” sisaldab organisatsiooni poolt tegelikult laekunud ja kirjendatud varude maksumust.

Soetatud varude soetusmaksumuses arvestatud soetusmaksumuse ja arvestushindade vahe summa kantakse maha kontolt 15 “Materiaalsete varade hankimine ja soetamine” kontole 16 “Materjali maksumuse kõrvalekalle”. varad."
Materjalide tootmisse lubamisel kantakse kulukontodele vastav protsent materjalide maksumuse kõrvalekaldeid arvestushindadest.

Valem kõrvalekallete protsendi arvutamiseks:

(Sn 16+ Ob d 16)/(Sn 10 + Ob d 10) * 100%

kus CH 16 on konto 16 algsaldo;

Umbes d 16 – deebetkäive kontol 16;

CH 10 – konto 10 algsaldo;

Umbes d 10 – konto 10 deebetkäive.

Leitud kõrvalekallete protsent korrutatakse tootmisse lastud materjalide maksumusega ja nii määratakse kontolt 16 “Materiaalsete varade maksumuse kõrvalekalle” kulukontodele mahakantav summa.

Näide.Organisatsioon ostis materjale 27 140 rubla eest. (koos käibemaksuga – 4140 rubla). Saatekulu oli 2950 rubla. (koos käibemaksuga - 450 rubla). Nende materjalide raamatupidamiskulu organisatsioonis on 24 000 rubla.
Kuu alguse saldo kontol 16 “Materiaalsete varade maksumuse kõrvalekalle” on 2000 rubla. Konto saldo 10 “Materjalid” - 30 000 rubla.

Tootmisse lasti materjale 20 000 rubla väärtuses.

Raamatupidamises tuleb teha järgmised kanded:

Tarnija materjalide arve on aktsepteeritud:
Komplekt 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” - 23 000 rubla.

Käibemaks kajastub saadud materjalidel:
D-19 “Soetatud varade käibemaks”
Komplekt 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” - 4140 rubla.

Aktsepteeritud arve kaubaveo kohaletoimetamise eest:
Dt 15 “Materiaalsete varade hankimine ja soetamine”
Komplekt 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” - 2500 rubla.

Käibemaks kajastub transpordikuludel:
D-19 “Soetatud varade käibemaks”
Komplekt 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” - 450 rubla.

Materjalid on lattu laekunud soodushindadega:
Dt 10 “Materjalid”
Komplekt 15 “Materiaalsete varade hankimine ja soetamine” - 24 000 rubla.

Materjalide maksumuse kõrvalekalle kantakse maha:
Dt 16 “Materiaalsete varade maksumuse kõrvalekalle”
Komplekt 15 “Materiaalsete varade hankimine ja soetamine” - 1500 rubla.

Tootmisse lastud materjalid:
Dt 20 “Põhitoodang”
Komplekt 10 “Materjalid” - 20 000 rubla.

Materjalide tegeliku maksumuse kõrvalekallete summa raamatu hinnast, mis tuleb kanda põhitoodangu kontole, arvutatakse järgmiselt:
(2 000 + 1 500) * 100% = 6,4%
(30 000 + 24 000)

Mahakantav summa: 20 000 * 6,4% = 1280 rubla.

Materjalide maksumuse kõrvalekalde mahakandmine põhitoodangu kontole kajastub:
Dt 20 “Põhitoodang”
Komplekt 16 “Materiaalsete varade maksumuse kõrvalekalle” - 1280 rubla.

Olukorras, kus organisatsioon sai tarnijatelt välja antud materjalide dokumentaalse toe, ilma materjalide tegeliku laekumiseta (st. materjalid on teel), on raamatupidamine korraldatud järgmiselt.
Materjalide arvestus toimub kuu aja jooksul spetsiaalsel väljavõttel transporditavate materjalide arvestuseks ilma raamatupidamisarvestuse kanneteta.

Kuu lõpus tehakse raamatupidamisse kanne laekunud dokumentides märgitud summa kohta:

Dt 10 “Materjalid”, alamkonto “Teel olevad materjalid”

Komplekt 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”.

Seda tehakse selleks, et oleks võimalik jälgida organisatsiooni tarnijatega arvelduste olekut. Järgmise kuu alguses pööratakse see raamatupidamiskanne ümber ja materjalide laekumisel tehakse kanded üldiselt kehtestatud korras.

Materjalid võivad jõuda tehasesse, kuid omandiõigus võib hiljem ostjale üle minna. See on võimalik siis, kui näiteks lepingus on kirjas, et ostjal on õigus saadud materjale kasutada alles pärast tarnijale täielikku tasumist. Raamatupidamises kasutatakse antud olukorras bilansivälist kontot 002 “Hoiamiseks võetud varude varad”.

Näide.Organisatsioon ostab materjale 236 000 rubla eest. (koos käibemaksuga - 36 000 rubla) Materjalide tarnimine ostjale toimub alles pärast 50% ettemaksu tasumist ja omandiõigus läheb üle pärast ostja võla täielikku tasumist müüjale.

Raamatupidamises tuleb teha järgmised kanded.

Tarnijale on tasutud ettemaks:
Dt 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”
(236 000 * 50%)

Saadud materjalide maksumus kajastub:
Dt 002 “Varude varad,

Tarnijatele võlgade lõplik tagasimaksmine toimub:
Dt 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”
Komplekt 51 “Arvelduskontod” - 118 000 rubla.

Materjalide omandiõigus läks üle ostjale:
Komplekt 002 “Varude varad,
hoiule võetud" - 236 000 rubla.

Materjalid saadi organisatsiooni lattu:
Dt 10 “Materjalid”
Komplekt 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” - 200 000 rubla.

Käibemaks kajastub saadud materjalidel:
D-19 “Soetatud varade käibemaks”
Komplekt 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” - 36 000 rubla.

Sageli sõlmivad tootmisettevõtted klientidega materjalide ja tooraine töötlemiseks lepinguid. Sel juhul ei kuulu ka materjalide omandiõigus töötlejale. Antud olukorras kasutatakse raamatupidamises bilansivälist kontot 003 “Töötlemiseks vastu võetud materjalid”.

Kontot 60 kasutatakse organisatsiooni raamatupidamises, et kajastada teavet tarnijate ja töövõtjatega saadud kaupade ja materjalide eest tehtud arvelduste, samuti tehtud tööde ja osutatud teenuste, nende ülejääkide, saadud transporditeenuste ja muu kohta.

Kontole kantakse arvestusse võetud kaupade maksumus (tehtud tööd, osutatud teenused) ja see vastab nende raamatupidamisarvestusele. Sünteetilises raamatupidamises krediteeritakse kontot tarnija arveldusdokumentide alusel, sõltumata väärtuste hindamisest analüütilises raamatupidamises.

Kontolt debiteeritakse kohustuste täitmise summad, sh ettemaksed ja ettemaksed (neid peetakse eraldi arvestuses) ja see vastab kontodele, millel raha kajastatakse.

Raamatupidamiskonto 60 analüütiline arvestus toimub iga esitatava arve kontekstis eraldi. Seejuures on vaja seda arvestust korraldada nii, et oleks tagatud vajaliku teabe saamine tarnijate kohta arveldusdokumentide kohta, mille tasumise tähtaeg ei ole veel saabunud, tarnijatel veel tasumata arveldusdokumentide kohta. õigeaegselt tarnijatele väljastatud vekslite eest, mille tasumise tähtaeg ei ole veel saabunud, tarnijate kaupa vastavalt saadud laenule ja muule.

Konto 60 raamatupidamise alamkontode hulgas eristatakse tavaliselt järgmist:

• — kajastab otseselt vastastikuseid arveldusi võlausaldajatega;
• — see kajastab tarnijatele tehtud ettemakseid;
• — spetsiaalne alamkonto väärtpaberite kirjendamiseks;

Nagu ka kontod rahaühikutes toimuvate omavaheliste arvelduste arvestuseks. ja valuuta:

• — analoog valuutaarvestuse jaoks;
• — analoog tavaühikutes arvutamiseks;
• — analoog tavaühikutes arvutamiseks.

Aktiivne või passiivne 60 loeb?

Kuna see raamatupidamiskonto võib sisaldada nii saadaolevaid kui ka saadaolevaid arveid, loetakse konto 60 aktiivseks-passiivseks. See tähendab, et ettevõtte bilansis võib see viidata nii varale kui ka kohustusele.

Näide konto 60 bilansist

Toome näite populaarse 1C programmi konto 60 bilansist koos alamkontode ja analüütika üksikasjaliku kirjeldusega:

Näiteks SALTist on selge, et viimase aasta jooksul maksime osapoolele “Supplier LLC” 13 681 rubla ja saime kaupu või teenuseid 154 727 rubla ulatuses. Ja laenu lõppjäägi koguvõlg on 141 046, see tähendab meie võlg.

Põhilised raamatupidamiskanded kontole 60 koos alamkontodega

Konto deebetiga:

Konto krediidi järgi:

Seoses kaasaegsete finants- ja pangandussüsteemide kiire arengutempoga on kiireloomuline vajadus rahaliste tehingute jälgimiseks spetsiaalsete kinnitusmehhanismide loomiseks ja moodustamiseks. Sarnane tööriist on vastuvõtt.

Vastuvõtmise protsess põhineb nõusoleku saamine omandajalt makse sooritamiseks või kohustuste võtmiseks selliste dokumentide eest õigeaegseks tasumiseks.

Aktsepteerimismenetlus on protsess, mille käigus vaadeldakse finants-, makse- ja muud liiki väärtpaberitega seotud peamisi aspekte ning tehakse otsus nende maksmise kohta. Aktsepteerimine edastatakse dokumendi üleandnud isikule elektroonilise allkirja, teatud pealdistega dokumentidel endil ja muude sidevahendite kaudu.

Kehtivad Venemaa õigusaktid reguleerivad, et aktsepteerimine võib olla ainult täielik ja tingimusteta. See tähendab, et selle sees vastuvõtuprotseduuri läbiviimise võimalus puudub osa saadud kohustustest ja ka seda, et see on tingimusteta.

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik määrab kindlaks konkreetsed tähtajad, mis määravad hetke, millal erinevad väärtpaberid ja dokumendid omandavad aktsepteeritud staatuse.

Protseduuri vajadus

Aktsepteerimismenetluse rakendamine pangandussektoris on kõige sagedamini juhtunud otsene suhe pangandusstruktuuri mainega finantsringkonnas. Kui pangandusstruktuuril on kristallselge maine, on enamikul potentsiaalsetel võlausaldajatel võimalik anda oma nõusolek selle aktsepteerimiseks mõne toote või teenuse eest tasumiseks.

Kuna aktsepteerimine on kaubeldav lühiajaline dokument, on see, nagu kõik muud finantsinstrumendid, võidakse loovutada või edasi müüa kolmandatele isikutele.

Pankuri aktsepti kasutamiseks peab toote või teenuse ostja vastab täielikult kõigile parameetritele, mille on sõnastanud pangandusstruktuur ise. Teatud selliste parameetrite sätted juhinduvad otseselt pangandussüsteemi riikliku reguleeriva asutuse nõuetest. Muudel juhtudel reguleerivad parameetreid konkreetses pangaasutuses välja töötatud nõuded.

Põhimõtteliselt palub omandaja pangandusstruktuuril saada raha, mille jaoks pank ise tekitab kiireloomulisi kulusid, mis veidi väiksema suurusega aktsepti nimiväärtus. Omandaja on võimalus ostma tooteid, mille maksumus ei tohiks ületada kiirkuludena märgitud rahasummat.

Pärast seda omandaja on kohustatud tagasi pöörduma pangaasutusele raha vastuvõtulepingus märgitud summas. Samas võtab pangaasutus endale kohustuse väljastada aktsept esitaja otsesel taotlusel.

Pankuri aktsept näeb ette palju erinevaid eeliseid. Seda tüüpi finantsvõimendusega ei kaasne riske, mis tulenevad asjaolust, et maksja kulutab kõik tema pangakontole kantud vahendid enne aktseptilepingus märgitud lõppkuupäeva. Teisisõnu annab aktsepteerimine laenuandjale garantiid, et ta suudab kindlaksmääratud rahasumma konkreetsel kuupäeval tasuda.

Samal ajal pangaasutused, ilma tõsiste argumentideta, mis võiksid olla kinnituseks ostja enda kohustuste täitmisele, ärge kasutage aktsepteerimise väljastamise menetlust. Peamine eelis omandaja jaoks on võimalus tooteid osta, siis müüa see kasumiga edasi ja seejärel täita oma vastuvõtulepingust tulenevad kohustused.

Aktsepti kui iseseisva vara müümisel müüakse see nominaalhinnaga allahindlusega. Kõik see võimaldab selle omandajal saada teatud tulu, mis tuleneb soetusmaksumuse ja makseaktsepti esitamisel väljastatava rahasumma erinevusest. Pangaasutused tegelevad mõnikord oma aktseptide massmüügiga, et kiireloomulisteks kuludeks investeeritud raha kiiresti tagasi maksta.

Arvete vastuvõtmise kord on maksja nõusolekul koos summa suuruse, lõppkuupäeva ja omandatud nõuetega. Aktsepteerimine hõlmab maksete sooritamist kasutades sularahata ülekanded omandaja pangakontodelt müüja pangakontodele.

Samal ajal konto aktsendi protseduur piirab müüja õigusi võimaluse kohta nõuda maksjalt võlakohustuste tagasimaksmist enne lepingus märgitud tähtpäeva.

Pangandusstruktuuril on õigus nõuda maksja kohustuste tasumisest keeldumise põhjuseid. Aktsepti saamisel viib pangandusorganisatsioon läbi raha ülekandmise protseduuri saaja kasuks.

Lepingu pakkumine

Pakkumise lepinguga nõustumise lepingu allkirjastamine hõlmab nõusoleku saamine pakkumises märgitud tingimustel.

Pakkumise leping kajastab allkirjastatud lepingu olulisi tingimusi ning määrab ka ette vastuse saamise tähtajad. Aktsepteerimisprotseduuriks ei saa lugeda lihtsat vastamist pakkumisele, mis sisaldab juhiseid lepingu punktide kohta. Aktsepteerimise hetkeks võib lugeda pakkumise vastuvõtmise saamist saatva poole poolt.

Aktsepteerimise tühistamise saamisel omandab pakkumise protseduur koos aktsepteerimisega staatuse "ei läbinud aktsepteerimisprotsessi". Vene Föderatsiooni praegune õiguslik raamistik reguleerib, et pakkumise vastuvõtmise protseduuri peaks läbi viima ainult pool, kellele see saadeti.

Veksel

Veksli aktsepteerimise kord on märge veksli tagaküljel aksepteerija nõusolekust veksli tasumiseks. Aktsepteerimist ei ole vekslitel märgitud. Kõik maksekohustused tekivad ja on maksja poolt vaikimisi täielikult aktsepteeritud arve kinnitamise ajal.

Aktseptsioone saab rakendada ainult mustanditele. Arve aktsepteerimine kohustuslik kui sahtel on sellise tingimuse täpsustanud. Vekslid tasutakse nende väljastamise kuupäevast algavate tähtaegade jooksul. Kõik vekslid maksab tagasi arvete maksja.

Raamatupidamises

Raamatupidamise osana peavad olema kõik tasumisele kuuluvad ja aktsepteeritavad arved aastal arvesse võetud. Vastuvõtmise protseduur koosneb järgmised sammud:

• tarnija tarnib kaupu või teenuseid;
• maksmiseks väljastatakse arve.

Tasumiseks tuleb väljastada arve hiljemalt 5 päeva jooksul alates tarnekuupäevast. Olenemata aktsepti ostmise kuupäevast tuleb kõik maksed tasuda tarnija ja ostja vahel sõlmitud lepingu raames.

Panganduses

Mõnes olukorras erinevatel rahvusvahelistel operatsioonidel Tavapärane on kasutada pankuri aktsepti. Pank väljastab makselepingu oma potentsiaalse kliendi finantsvoogude uurimise protseduuri tulemuste põhjal.

Kui makse tegemise vajaduse hetkel ei ole kliendi kontol piisavalt vahendeid, teeb aktsepteerijana tegutsev pangastruktuur makse isiklikest vahenditest. Pank teostab ainult aktsepteerimise protseduuri pärast kliendi kohustuste täitmise suutlikkuse taseme uurimist.

Aktseptsiooni tühistamine pärast selle kättesaamist on võimalik kolme päeva jooksul. Selle perioodi möödumisel toimub makse omandaja kontodelt, ilma et oleks vaja omandajalt nõusolekut hankida. Aktsepteerimisele kuuluvate arvete tasumine toimub ühe pangapäeva jooksul, välja arvatud vajalike dokumentide laekumise päev.

Tulemused

Vastuvõtmise kord on usaldusväärne meetod garantiide saamiseks müüja jaoks tema enda kaupade või teenuste eest tasumise kohta. Aktsepteerimine võimaldab oluliselt vähendada nõutavate dokumentide mahtu, samuti minimeerida riske iga lepingupoole jaoks.

Arve aktsepteerimise korrektseks kajastamiseks raamatupidamises, samuti aru saamiseks, milline kanne kajastab majanduselu tõsiasja, milles aktsepteeritakse näiteks tarnija arvet saadud materjalide kohta, on selge arusaam sellest, milline on majanduselu fakt on vajalik. Vastuvõtmise mõiste on esitatud artiklis. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 428, milles selgitatakse, et aktsepteerimine on vastus pakkumise tingimuste täielikule ja tingimusteta nõustumisele. Raamatupidamises käsitletakse arvete vastuvõtmist selle regulatiivse määratluse alusel.

Aktsepteerimise mõiste raamatupidamises

Aktsepteerimise mõiste, mis põhineb ülaltoodud Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku määratlusel, kehtib pakkumisele. Maksearvet võib omakorda käsitleda pakkumisena, milles müüja (tarnija) pakub ostjale teatud toote või teenuse ostmist teatud summa eest. Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 435 kohaselt tunnustatakse pakkumist kui adressaatidele (ühele või mitmele) saadetud konkreetset ettepanekut, mis väljendab täielikult selle saatnud isiku kavatsust sõlmida adressaadiga lepinguline suhe. Arve aktsepteerimise korral on selliseks toiminguks selle täielik või osaline tasumine. Seega on arve aktsepteerimise kajastamiseks vajalik kajastada sellel arvel võlgnevuse, vajadusel käibemaksu tekke ja tehtud makse kanded.

Eelkõige on ettevõtlustraditsioonis kasutusel lähenemine, mille kohaselt arve nimetatakse aktsepteerituks, kui vastutav isik on nõustunud selle tasuma (arve on viseeritud pangale maksekorralduse vormistamiseks).

Raamatupidamiskanded aktsepteerimise kajastamiseks

Kõige asjakohasemad äritehingud, mille kohta saab arvet aktsepteerida, on:

• materjalide või teenuste, sealhulgas kommunaalteenuste ostmine;
• nende maksumusse mittekuuluvate laokaupade transport;
• seadmete tarnimine ja paigaldamine.

Kaupade või teenuste aktsepteeritud tarnija arvetega seotud majandustegevuse faktide kajastamiseks kasutatakse järgmisi kirjeid:

Arve materjalide või teenuste eest vastu võetud

Dt 10, 20, 25, 26 Kt 60 - tarnijate ja töövõtjatega arvelduste eest kogunenud võlg.

Dt 19 Kt 60 - ostetud materjalidelt lisandub käibemaks.

Veoorganisatsiooni arve materjalide kohaletoimetamise eest on aktsepteeritud

Kui materjalid tarniti ostjale ostja kulul, siis tuleb kohaletoimetamise kulu kajastada, lisades selle materjalide maksumusse:

Dt 10 alamkonto “TZR” Kt 60, 76 - tarnijatele kogunenud võlg materjalide tarnimise eest.

Dt 60, 76 Kt 50, 51 - materjalide kohaletoimetamise arve on tasutud.

Aktsepteeritud tarnija arve seadmete eest

Dt 08 Kt 60 - võlg tarnijate ja töövõtjatega arvelduste eest seadmete tarnimise eest, mis ei vaja paigaldamist.

Dt 19 Kt 60 - ostetud seadmete pealt arvestatakse käibemaksu.

Dt 60 Kt 50, 51 - arve on tasutud.

Transpordiorganisatsiooni arve seadmete tarnimise eest on aktsepteeritud

Dt 08 Kt 60, 76 – tarnijatele kogunenud võlg seadmete tarneteenuste eest.

Dt 19 Kt 60, 76 - Transporditeenustelt lisandub käibemaks.

Dt 60, 76 Kt 50, 51 - seadmete tarne arve on tasutud.

Aktsepteeritud arve elektri, gaasi, vee eest

Dt 20, 23, 25, 26 Kt 60 - tarnijatele kogunenud võlg tehtud tööde ja osutatud teenuste eest, sh. energia, gaasi, auru, vee pakkumine tootmisvajadusteks, katsetööd ja hooldus.

Dt 60 Kt 50, 51 - kommunaalmakse tasumine on tehtud.

Eeltoodud näidetest nähtub, et materjalide tarnijate ja teenuste tarnijate poolt aktsepteeritud arve kajastamiseks on vaja kajastada raamatupidamises laenu võla teket ja vastava vara deebetis tekkimist, käibemaksu laekumist. ostetud väärtuste ja arve tasumise kohta.