Abi Tele2-st, tariifid, küsimused

Kaudsete maksude deklaratsiooni koostavad EAEU riikidest kaupu importivad Venemaa organisatsioonid. Alates 2018. aastast on föderaalne maksuteenistus heaks kiitnud uue deklaratsioonivormi. Artiklis räägime teile, kes deklaratsiooni esitab, milline on selle täitmise kord ja millised on esitamise tähtajad.

Kes esitab kaudse maksudeklaratsiooni?

Kodumaised ettevõtted, kes impordivad kaupu Valgevenest, Armeeniast, Kõrgõzstanist ja Kasahstanist, peavad esitama deklaratsiooni kaudsete maksude – käibe- ja aktsiisimaksude – kohta. Organisatsiooni vorm ja maksurežiim ei oma tähtsust, kaupade importimisel maksavad käibemaksu ka lihtsustatud maksusüsteemi ja muid erirežiime kasutavad organisatsioonid. Maksu tuleb maksta ka siis, kui teie partner ei ole EAEU liige, kuid kaup imporditakse liidu riikidest.

Kui te ei ole kuu jooksul kaupa importinud ega liisingumakseid tasunud, ei pea te deklaratsiooni esitama. Täitke deklaratsioon selle kuu kohta, mil:

• võttis registreerimiseks imporditud kaubad;
• Liisingumakse aeg on käes.

Kaudsete maksude deklaratsioon 2019

Deklaratsiooni vormi uuendati 2018. aastal ning sellest ajast alates pole muudatusi toimunud. Jätkake föderaalse maksuteenistuse 27. septembri 2017. aasta korraldusega N SA-7-3/765@ heakskiidetud vormi kasutamist. Korraldus näeb ette deklaratsiooni elektroonilise saatmise ja selgitab selle täitmise korda.

Kaudse maksudeklaratsiooni täitmine

Deklaratsioonis on ühendatud käibemaksu- ja aktsiisimaksed. See sisaldab 4 lehte – tiitellehte ja 3 osa. Tiitellehe ja esimese osa täidavad kõik imporditud kauba registreerimiseks vastu võtnud maksumaksjad ja need, kelle lepingujärgse liisingumakse tähtaeg on saabunud. Teine ja kolmas on vaid need maksumaksjad, kes impordivad aktsiisikaupa ja omavad vastavaid näitajaid. Kolmas jagu on vajalik etüülalkoholi sisaldava kauba aktsiisisummade arvutamiseks.

Tiitelleht

• Märkige organisatsiooni TIN ja KPP;
• kui esitate algdeklaratsiooni, sisestage korrigeerimisnumber - 0, uuendatud deklaratsiooni puhul - 1,2 ja nii edasi;
• maksustamisperiood on kuu, seega märgi vastavale väljale kuu number “01” jaanuariks, “02” veebruariks jne;
• täitke vastava koodiga väli „esitatakse maksuhaldurile“ ja kui esitate deklaratsiooni registreerimiskohas, siis täitke väli „asukohas“, märkides koodiks 400.

Esimene osa

Märkige ülaosas TIN, KPP ja lehekülje number. Järgmisena märkige vastavatele ridadele makse kood OKTMO ja KBK ning reale 030 sisestage tasumisele kuuluv käibemaksu summa. See arvutatakse, lisades esimese jaotise read 031-035, millest igaüks on eraldatud oma eesmärkidel. Näiteks 035 liisingumaksete ja 033 tööst tulenevate kaupade puhul.

Näide. Paris LLC ostis Kasahstanis seadmeid 45 000 rubla väärtuses ja kaupu töötlemiseks 4000 rubla väärtuses.

• Rida 032: 4000 × 20% = 800 rubla
• Rida 031: 45 000 × 20% = 9000 rubla
• Rida 030: 9000 + 800 = 9800 rubla.

Vastavalt sellele, kui tasusite töö tulemusel tekkinud kaupade eest, tasusite kaubalaenu või liisingumakseid, siis arvestage neid kulutusi kogu maksusumma arvutamisel real 030. Käibemaksust vabastatud kaupade maksumus Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 150 ja EAEU riikidest imporditud kajastub real 040.

Teine osa

Teises jaotises on ridade 010, 020 täitmine sarnane esimesega - tähistame OKTMO, KBK. Real 030 kajastatakse tasumisele kuuluv aktsiisimaksu kogusumma, mis on arvutatud vastava BCC teise jaotise ridade 050 summana. Real 040 märkige riigikood, selle leiate OKSM-ist: Armeenia kood - 051, Kasahstani - 398, Valgevene - 112, Kõrgõzstani kood - 417.

Iga toote aktsiisisumma arvutamisel märkida:

• aktsiisikauba liigi kood Tellimuse lisast nr 5 ja mõõtühiku kood vastavalt OKEI-le;
• kui ostsite mootorratta või auto, märkige veerus mootori võimsus hobujõududes (kW/0,75) ja etüülalkoholi sisaldavate toodete puhul selle protsent;
• kauba maht/kogus - ainult etüülalkoholi sisaldavatele kaupadele või autodele, mootorratastele. Muudel juhtudel pange kriips.
• maksubaas;
• real 050 - selle toote aktsiisimaksu summa.

Kolmas lõik

Kolmas osa tuleb täita etüülalkoholi importimisel igat liiki toorainest: denatureeritud etüülalkohol, tooralkohol, veini destillaadid, viinamarjad, puuviljad, konjak, kalvados, viski.

Täitke read 010-040 sarnaselt teise jaotisega. Järgmisena täpsustage:

• Alkoholi liigi koodi leiate lisast nr 5
• Aktsiisiga maksustatava toote liigi kood, mille valmistamiseks imporditud etüülalkoholi kasutatakse. Kui toodetud tooted ei ole aktsiisikaubad, märkige veergu kriips.
• kood, mis näitab alkoholi aktsiisimäära kohaldamist, on märgitud föderaalse maksuteenistuse korraldusega nr SA-7-3/765@ kehtestatud deklaratsiooni täitmise korra lisas nr 6.
• maksubaas liitrites.

Reale 050 märkida aktsiisisumma rublades ja reale 060 märkida ettemaksu tasumise või sellest vabastamise teatise number.

Kuidas esitada 2019. aastal kaudse maksudeklaratsiooni

Aruandeperiood on 1 kuu, seega kui importisite kaupa EAEU liikmesriikidest ühe kuu jooksul, täitke ja esitage järgmise kuu deklaratsioon. Vorm tuleb esitada imporditud kauba registreerimiseks vastuvõtmisele järgneva kuu 20. kuupäevaks. Kui ettevõte impordib liisingu esemeks olevat kaupa, siis deklaratsioon esitatakse liisingumaksele järgneval kuul.

Esitage deklaratsioon registreerimiskoha maksuametile. Seda saab teha isiklikult, saata posti teel või TKS-i kaudu. Kui otsustate deklaratsiooni ise esitada, on esitamise kuupäevaks päev, mil tõite dokumendi maksuametisse. Postiga või TKS-iga saatmisel langeb esitlemise päev kokku lähetamise päevaga.

Koos deklaratsiooniga peab maksumaksja esitama dokumentide paketi. Neid saab esitada pitseriga kinnitatud koopiatena, välja arvatud impordi- ja maksutaotlused. Pakett sisaldab:

• kauba impordi taotlus;
• maksutaotlus;
• pangaväljavõte, mis kinnitab maksude tasumist;
• transpordidokumendid, arved ja saatedokumendid;
• importkaupade ostuleping;
• käsundus-, komisjoni- või käsundusleping.

Arvete, kauba- või saatedokumentide koostamine ei pruugi olla vastaspoole õigusaktidega ette nähtud, siis ei saa maksuamet neid teilt nõuda.

Pilveteenus aitab teil täpselt koostada kaudsed maksudeklaratsioonid ja muud tüüpi aruandlused. Aruandlus koostatakse automaatselt ja te ei pea maksuametit külastama – deklaratsioonid esitate veebis. Saate kohe 14 päeva tasuta juurdepääsu teenusele.

Kaudsed maksud kuuluvad ettevõttele, kes importis kaupu Valgevene Vabariigi või Kasahstani territooriumilt. Aruanne tuleb koostada selle kuu kohta, mil:

Organisatsioon võttis imporditud kaubad registreerimiseks vastu;

Saabub liisingulepinguga ette nähtud liisingu maksetähtaeg (kui kaup imporditakse liisingulepingu alusel, mis näeb ette omandi ülemineku).

See on sätestatud 19. mai 2010. aasta föderaalseadusega nr 98-FZ ratifitseeritud protokolli artikli 2 lõikes 8 ja Venemaa rahandusministeeriumi 7. juuli 2010. aasta korraldusega nr 1 kinnitatud korra lõikes 1 69n.
Kui Venemaa ettevõte ei ole kuu aja jooksul tolliliidus osalevate riikide territooriumilt kaupa importinud ega liisinud (liisingumakse ei ole saabunud), siis kaudsete maksude deklaratsiooni koostama ei pea.

Maksu erirežiimi rakendav organisatsioon impordib kaupa tolliliidus osalevate riikide territooriumilt.
Maksjad on ka erirežiimiametnikud, kes importisid kaupu Valgevene Vabariigi või Kasahstani territooriumilt (19. mai 2010. aasta föderaalseadusega nr 98-FZ ratifitseeritud protokolli punkt 1, artikkel 2, heakskiidetud korra punkt 1 Venemaa rahandusministeeriumi 7. juuli 2010. aasta korraldus nr 69n).

Sellised organisatsioonid peavad arvutama käibemaksu, kandma selle eelarvesse ja esitama spetsiaalse maksudeklaratsiooni, lisades sellele kõik vajalikud dokumendid (protokolli artikli 2 punkt 8, ratifitseeritud 19. mai föderaalseadusega nr 98-FZ, 2010).

Millal deklaratsioon esitada

Deklaratsioon tuleb esitada hiljemalt selle kuu 20. kuupäevaks, mis järgneb kuule, mil organisatsioon võttis arvestusse Valgevene Vabariigi või Kasahstani Vabariigi territooriumilt imporditud kaubad. Aga oletame, et ettevõte impordib liisinguesemeid Venemaale (lepingu alusel, mis näeb ette nende omandiõiguse ülemineku liisinguvõtjale). Seejärel tuleb deklaratsioon esitada hiljemalt liisingulepingus sätestatud maksetähtpäeva saabumise kuule järgneva kuu 20. kuupäevaks.

Sel juhul ei kohaldata Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 163 sätteid, mis sätestavad, et käibemaksu maksustamisperiood on kvartal. Seda seletatakse asjaoluga, et rahvusvahelised maksulepingud on Venemaa maksuseaduste suhtes ülimuslikud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7). Sellistele lepingutele viitab 25. jaanuari 2008. a leping. Selle lepingu lahutamatu osa on protokoll, mis on ratifitseeritud 19. mai 2010. aasta seadusega nr 98-FZ (25. jaanuari 2008. aasta lepingu artikkel 4). Käesolevas protokollis sätestatud nõuded on kohustuslikud kõigile Venemaa organisatsioonidele.

Samaaegselt deklaratsiooniga esitage kontrollile dokumentide pakett, mis on ette nähtud 19. mai 2010. aasta föderaalseadusega nr 98-FZ ratifitseeritud protokolli artikli 2 lõikes 8 (lepingu kirja punkt 6). Venemaa Rahandusministeerium 22. juuli 2010 nr 03-07-15/ 101). Kui deklaratsiooni ja dokumentide paketi esitamise tähtaeg langeb nädalavahetusele, saatke need inspektsioonile järgmisel esimesel tööpäeval (Venemaa Rahandusministeeriumi 7. juuli 2010. a korraldusega nr 5 kinnitatud korra punkt 5). 69n).

Millest deklaratsioon koosneb?

Kaudne maksudeklaratsioon sisaldab:

Tiitelleht;
- 1. jagu "Eelarvesse tasumisele kuuluv käibemaksu summa tolliliidu liikmesriikide territooriumilt Vene Föderatsiooni territooriumile imporditud kaupadelt";
- 2. jagu "Eelarvesse tasumisele kuuluv aktsiisisumma tolliliidu liikmesriikide territooriumilt Vene Föderatsiooni territooriumile imporditud aktsiisikaubalt";
- deklaratsiooni lisa “Maksustamisbaasi arvestamine aktsiisikauba liikide lõikes”.

Jaotiste täitmise ja kaudsete maksude erideklaratsiooni lisamise üksikasjad on toodud Venemaa Rahandusministeeriumi 7. juuli 2010. aasta korraldusega nr 69n kinnitatud korras.

Kes registreeris aruandekuul tolliliidus osalevatest riikidest Venemaale imporditud kaubad (olenemata sellest, kas need kaubad on käibemaksukohustuslased või mitte);
- kelle jaoks on aruandekuul saabunud liisingulepingus sätestatud liisingumakse tähtaeg.

Tolliliidus osalevatest riikidest imporditud kaupade eest eelarvesse tasumiseks arvestatud käibemaksu kogusumma kajastub deklaratsiooni punkti 1 real 030. See peab vastama üldise käibedeklaratsiooni punkti 3 real 190 kajastatud maksusoodustuse summale. Kui organisatsioon importis aktsiisiga maksustatavat kaupa Venemaale, on lisaks vaja täita punkt 2 ja deklaratsiooni lisa.

Millised dokumendid esitatakse maksuametile koos deklaratsiooniga?

Deklaratsioonile tuleb lisada:

Kauba impordi ja kaudsete maksude tasumise avaldus paberkandjal (neljas eksemplaris) ja elektroonilisel kujul;
- pangaväljavõte, mis kinnitab käibemaksu tasumist eelarvesse;
- transpordi- ja (või) saatedokumendid;
- kauba saatmise arved;
- leping, mille alusel toimub kauba Venemaale importimine (ostu-müügilepingud, liising, kaubakrediit (kaubalaen), kauba valmistamise lepingud, - kliendi poolt tarnitud tooraine töötlemise kohta);
- vahendustasu lepingud, käsundus- või käsunduslepingud (kui need on sõlmitud);
- leping, mille täitmiseks osteti vahendustasu, vahendustasu või käsunduslepingute alusel (kui vahendajad ei maksa käibemaksu) imporditud kaupa.

Oletame, et kaubad imporditakse Valgevene või Kasahstani territooriumilt ja müüja on mõne muu riigi esindaja, sealhulgas sellise riigi esindaja, mis ei ole tolliliitu liige. Seejärel peavad inspektorid esitama uue dokumendi. Jutt käib kauba tarnija infosõnumist inimese kohta, kellelt need osteti.

Märge: mõnikord ei pea kõiki määratud dokumente maksuametile esitama. Näiteks kui arvete, kauba- ja saatedokumentide koostamine ei ole liidu riikide õigusaktidega ette nähtud, ei saa teie inspektorid neid pabereid nõuda.

Deklaratsioonile saab lisada kõik dokumendid, välja arvatud kaupade impordi ja kaudsete maksude tasumise avaldus, koopiatena, mille on kinnitanud juht (pearaamatupidaja) ja organisatsiooni pitsat.

Avaldus, mis kinnitab, et ettevõte importis kaupu Venemaale Valgevene Vabariigist või Kasahstanist

Ettevõte importis kaupa tolliliidu liikmesriikide territooriumilt, kuid ei jõudnud kaudsete maksude deklaratsiooni õigeaegselt esitada.

Hiljemalt kauba importimise kuule järgneva kuu 20. kuupäevaks tuleb inspektsioonile esitada kaudsete maksude deklaratsioon.

Kui teie ettevõte ei esita aruandeid õigeaegselt, määratakse talle Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 alusel trahv. See kord on nüüd sätestatud 11. detsembri 2009. aasta protokolli artikli 2 lõikes 9.

Lisaks on võimalik trahv vastavalt Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artiklile 15.5. Organisatsiooni ametnikele on trahv 300-500 rubla.

Kuidas tasuda käibemaksu Valgevenest ja Kasahstanist importimisel

Tolliliidu territooriumilt pärit defektiga import tagastati tarnijale.

Organisatsioon võib defektsete või mittekomplektsete komponentide tõttu tagastada tolliliidus osalevatest riikidest imporditud kaubad.

Kui kaup tagastati samal kuul, kui see raamatupidamisse võeti, siis seda maksudeklaratsioonis kajastama ei pea. Kui tagastamine toimub järgmistel kuudel, peab organisatsioon esitama ajakohastatud deklaratsiooni perioodi kohta, mil kaup arvestusse võeti (protokolli lõige 2, lõige 9, artikkel 2, ratifitseeritud föderaalseadusega nr 98-FZ 19. mai 2010).

Ettevõte võttis imporditud kaubad raamatupidamisse, arvestas käibemaksu ja tasus selle eelarvesse, kuid täielikku dokumentide paketti tal pole.

Organisatsioon peab esitama maksudeklaratsiooni õigeaegselt. Siis saab ta vältida karistust vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 119. Ja ametnikud on kohustatud aruandeid vastu võtma.

Teine asi on see, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 lõikes 1 sätestatud dokumentide hilinenud esitamise eest peate maksma trahve. Tuletame meelde, et trahv on 200 rubla. iga esitamata dokumendi kohta.

Lõppude lõpuks on Valgevene Vabariigi ja Kasahstani territooriumilt Venemaale imporditud kaupade käibemaksu tasumist kinnitavate dokumentide esitamise nõue kehtestatud protokolli artikli 2 lõikega 8, mis on ratifitseeritud aasta föderaalseadusega nr 98-FZ. 19. mai 2010. Käesolev protokoll on 25. jaanuari 2008. aasta lepingu lahutamatu osa (25. jaanuari 2008. aasta lepingu artikkel 4).

Ja kuna välislepingu normid on Venemaa maksuseaduste suhtes ülimuslikud, on need kohustuslikud kõikidele Venemaa organisatsioonidele.

Nende nõuete täitmata jätmine on aluseks Venemaa seaduste alusel ettevõtte maksukohustusele.

september 2013

Kaudsed maksud (käibe- ja aktsiisimaksud) ühe EAEL liikmesriigi territooriumile teise EAEL liikmesriigi territooriumilt imporditud kaubalt maksustab selle riigi maksuhaldur, kelle territooriumile kaup imporditi, välja arvatud järgmistel juhtudel:

• imporditud kauba suunamine vabatollitsooni või vabalao tolliprotseduuridele;
• aktsiisimärkidega märgistamisele kuuluvate kaupade aktsiisidega maksustamine (registreerimis- ja kontrollmärgid, märgid). Seda funktsiooni täidavad EAEU liikmesriigi toll.

Organisatsioonid ja ettevõtjad, kes:

• imporditud kaubad olid aruandekuul arvele võetud või selle liisingu tasumise tähtaeg oli aruandekuul (see kehtib ka erirežiimi kasutajate kohta);
• registreeritud selles EAEU liikmesriigis, mille territooriumile kaup imporditi;
• omama imporditud kauba omandiõigust või kauba omandiõiguse üleminek neile on ette nähtud lepinguga (lepinguga);
• on kohustatud arvestama ja maksma eelarvesse käibemaksu ja aktsiisi (märgistamata aktsiisikaubalt).

Kuidas deklaratsiooni täita

Deklaratsioon koosneb:

• tiitelleht;
• 1. jagu "Euraasia Majandusliidu liikmesriikide territooriumilt Vene Föderatsiooni territooriumile imporditud kaupadelt eelarvesse tasumisele kuuluv käibemaksu summa";
• 2. jagu „Euraasia Majandusliidu liikmesriikide territooriumilt Vene Föderatsiooni territooriumile imporditud aktsiisikaubalt, välja arvatud igat liiki toorainest pärit etüülalkohol, eelarvesse tasumisele kuuluv aktsiisisumma. (sh denatureeritud etüülalkohol, tooralkohol, destillaadid vein, viinamarjad, puuviljad, konjak, kalvados, viski)”;
• 3. jagu „Eelarvesse tasumiseks arvestatud aktsiisisumma igat liiki toorainest (sealhulgas denatureeritud etüülalkoholist, tooralkoholist, veini, viinamarjade, puuviljade, konjaki, kalvadose, viski) territooriumile toomisel etüülalkoholist. Vene Föderatsiooni Euraasia Majandusliidu liikmesriikidest.

Tiitelleht ja jagu 1. täitmine on kohustuslik ning 2. ja 3. jagu on deklaratsioonis ainult vastavate tehingute olemasolul.

Deklaratsiooni täitmiseks kasutatakse järgmist:

• maksustamisperioodi määravad koodid;
• koodid maksuhaldurile kaudsete maksude (käibemaksu ja aktsiisimaksu) maksudeklaratsiooni esitamiseks kauba importimisel Vene Föderatsiooni territooriumile EAEU liikmesriikide territooriumilt;
• organisatsiooni saneerimisvormide koodeksid ja likvideerimise koodeks;
• koodid, mis määravad maksuhaldurile kaudsete maksude (käibemaksu ja aktsiisimaksu) deklaratsiooni esitamise viisi EAEL liikmesriikide territooriumilt Vene Föderatsiooni territooriumile kauba importimisel;
• aktsiisikauba liikide koodid;
• koodid, mis näitavad aktsiisimäära kohaldamist vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 193 EAEU liikmesriikide territooriumilt Vene Föderatsiooni territooriumile imporditud igat liiki toorainest etüülalkoholile.

Uue vormi täitmise reeglid on samad, mis teiste maksudeklaratsioonide koostamisel.

Deklaratsiooni saate täita käsitsi (kasutades musta, lillat või sinist tinti) või arvutis. Igal juhul on tekst kirjutatud suurte trükitähtedega.

Teksti-, numbri-, koodinäitajad sisestatakse vastavatele väljadele vasakult paremale, alustades esimesest (vasakust) tuttavast. Deklaratsiooni arvutis täitmisel joondatakse arvnäitajate väärtused parempoolsesse (viimasesse) tühikusse.

Kui mõni indikaator puudub, asetatakse vastava välja kõikidesse tühikutesse kriips – tühjade kohtade keskele tõmmatakse sirgjoon kogu indikaatorivälja pikkuses. Kui indikaatori märkimiseks ei ole vaja kõiki tühikuid täita, siis täitmata ruumides asetatakse välja paremale poolele kriips.

Kõik kulunäitajad on ümardatud lähima rublani.

Kaudsed maksud on käibemaks ja aktsiis. Kaudseid makse maksavad erilisel viisil Venemaa maksumaksjad koostöös:

• Valgevene;
• Kasahstan;
• Armeenia;
• Kõrgõzstan.

Nende riikide territooriumilt Venemaale kaupade importimisel maksavad käibemaksu organisatsioonid nii OSNO kui ka erirežiimi alusel. See tuleb tasuda mitte tollis, vaid üle kanda maksuametile. Maksu makstakse isegi siis, kui:

• kaubad on toodetud EAEU riikide territooriumil ja varem sinna imporditud;
• teie partner ei ole Valgevenest ega EAEU riikidest, vaid kaup imporditakse nende riikide territooriumilt.

Eelmisel aastal muutus Euraasia Majandusliidu impordi kaudsete maksude deklaratsioon. Uus vorm tuli esitada 2017. aasta detsembris. Mis on muutunud ja kuidas seda õigesti täita, arutatakse artiklis.

Kaudsete maksude deklaratsiooni vorm KND 1151088

Kaudsete maksude deklaratsiooni vorm on KND 1151088. Vorm on hiljuti muudetud. Seetõttu peaksite kasutama 27. septembri 2017. aasta määrusega N SA-7-3/765@ vastu võetud vormi. 2018. aastal tehti väiksemaid muudatusi sõiduautode vormis kaupade koodides. Selle kohta saate täpsemalt lugeda föderaalse maksuteenistuse 23. jaanuari 2018 kirjast nr SD-4-3/1012@ „Aktsiisiga maksustatavate kaupade liikide uutest koodidest”.

Mis muutus:

• Tiitellehelt on kadunud majandustegevuse liigi koodi väli ning lisatud on saneerimisvormi koodi märkimise väli;

• Teise jaoga lisati „Aktsiisisumma arvutamine Euraasia Majandusliidu liikmesriikide territooriumilt Vene Föderatsiooni territooriumile imporditavate aktsiisikaupade liikide lõikes, välja arvatud etüülalkohol igat liiki toorainest. (sealhulgas igat tüüpi toorainest valmistatud tooretüülalkohol, veini destillaadid, viinamarjad, puuviljad, konjak, kalvados, viski)";

• Ilmunud on kolmas lõik: “Eelarvesse tasumiseks arvestatud aktsiisi (aktsiisi ettemakse) summa etüülalkoholi importimisel igat liiki toorainest (sh igat liiki toorainest tooretüülalkohol, veini destillaadid) , viinamarjad, puuviljad, konjak, Calvados, viski ) Vene Föderatsiooni territooriumile Euraasia Majandusliidu liikmesriikide territooriumilt”;

• Kõikidel lehtedel asendati OKATO OKTMO-ga, muudeti vöötkoode.

Kes täidab kaudse maksudeklaratsiooni?

Kaudsete maksude deklaratsiooni täidavad need organisatsioonid ja ettevõtjad, kes said aruandekuul EAEL-i liikmesriikidest saabunud kaupu. Samuti organisatsioonid, kelle liisingmakse on tulnud tasuda EAEU liikmesriikide territooriumil registreeritud organisatsioonidega sõlmitud liisingu- või laenulepingu alusel.

Deklaratsioon koosneb tiitellehest ja kolmest osast:

Esimene jaotis sisaldab Euraasia Majandusliidust pärit impordi käibemaksu arvutamist.

Teine osa sisaldab Euraasia Majandusliidust imporditava aktsiisi arvutamist, välja arvatud alkohol.

Kolmas osa sisaldab Euraasia Majandusliidust imporditava alkoholi aktsiisi arvestust.

Tiitellehe ja esimese osa täidavad kõik imporditud kauba registreerinud maksumaksjad.

Teise ja kolmanda osa täidavad ainult need maksumaksjad, kellel on nendesse osadesse lisatavad näitajad.

Kuidas täita kaudse maksudeklaratsiooni 2018. aastal

Tiitelleht:

Tiitellehel peate märkima organisatsiooni TIN ja KPP.

Järgmine väli on parandusnumber. Kui esitatakse esmane deklaratsioon, siis sisestatakse 0.

Maksustamisperiood, mille kohta deklaratsioon esitatakse, tuleb märkida vastavalt kaudsete maksude deklaratsiooni täitmise korra soovitustele. Jaanuar - "01", veebruar - "02" ja nii edasi.

Järgmisele väljale tuleb märkida maksuhalduri kood, kellele deklaratsioon esitatakse. Kui deklaratsioon esitatakse asukohas, siis tuleb märkida asukoha maksuameti kood - selle jaoks on ette nähtud eraldi väli.

Maksumaksja nimi täidetakse vastavalt asutamisdokumentides olevale täisnimele.

Järgmised kaks valdkonda on saneerimisel olevate ettevõtete jaoks. Vajalik on märkida saneerimisvormi kood, saneeritava ettevõtte INN ja KPP.

Nimetatud andmete õigsust ja täielikkust kinnitab kas maksumaksja ise või tema esindaja. Kui maksumaksja esitab deklaratsiooni isiklikult, siis märgitakse väljale “1”, esindaja märgib “2”.

Esindaja peab esitama ka andmed tema volitusi tõendava dokumendi kohta.

2018. aasta kaudsete maksude deklaratsiooni tiitellehe täitmise näidis (vorm KND 1151088)

1. jagu. Eelarvesse tasumisele kuuluv käibemaksu summa kaubalt, mis imporditi EAEU territooriumilt

Organisatsiooni TIN ja KPP ning lehe seerianumber kajastuvad lehe ülaosas. Järgmisena peate märkima makse OKTMO koodi ja eelarve klassifikatsiooni koodi. Real 030 peate kajastama tasumisele kuuluva käibemaksu summa.

Näiteks, LLC "Ettevõte" ostis seadmed Valgevenes. Seadmete maksumus on 100 000 rubla. Real 031 kajastame summat 18 000, kuna 100 000 × 18% = 18 000 rubla.

Oletame näiteks, et ettevõte ostis töötlemiseks tooteid ka 50 000 rubla ulatuses. Seejärel kajastame real 032 maksusummat:

50 000 × 18% = 9000 rubla.

Rida 030 sisaldab ridade 031 ja 032 summat:

18000 + 9000 = 27000 rubla.

Kui tasuti summasid tööde teostamise, kaubanduskrediidi või -laenu, liisingulepingu, samuti maksustamata kaupade eest, märgitakse summad iga liigi kohta eraldi väljale.

2018. aasta kaudse maksudeklaratsiooni 1. jao täitmise näidis (vorm KND 1151088)

2. jagu. Eelarvesse tasumisele kuuluv aktsiisisumma Euraasia Majandusliidu liikmesriikide territooriumilt Vene Föderatsiooni territooriumile imporditud aktsiisikaubalt, välja arvatud etüülalkohol igat liiki toorainest. (sh denatureeritud etüülalkohol, tooralkohol, destilleeritud vein, viinamarjad, puuviljad, konjak, kalvados, viski)

Teises jaotises täidetakse read 010, 020 ja 030 sarnaselt:

Real 010 - kood OKTMO, real 020 - KBK ja real 030 - eelarvesse tasumisele kuuluv aktsiisisumma igat liiki kaubalt, välja arvatud alkohol.

Väljal 040 - riigikood, mida saab vaadata ülevenemaalises maailma riikide klassifikaatoris.

• 1 ja 2 - toote enda kood ja selle mõõtühiku kood;
• 3 - etüülalkoholi sisaldus või hobujõud;
• 4 ja 5 - kauba maht või kogus, maksubaas.

Real 050 - seda tüüpi toote aktsiisimaksu summa.

LLC "Company" ostis Kasahstanis mootorratta võimsusega 150 hobujõudu.

Aktsiisikauba liigi kood on 532.

Aktsiisikauba maksubaasi mõõtühiku liigi kood on 251.

Aktsiisimäär on 437 rubla hobujõu kohta.

Siis aktsiis:

150 × 437 = 65 550 rubla.

2018. aasta kaudse maksudeklaratsiooni lahtri 2 täitmise näidis (vorm KND 1151088)

3. jagu. Eelarvesse tasumiseks arvestatud aktsiisisumma igat liiki toorainest (sh denatureeritud etüülalkohol, tooralkohol, veini, viinamarjade, puuviljade, konjaki, kalvadose, viski) importimisel. Vene Föderatsiooni territooriumil Euraasia Majandusliidu liikmesriikide territooriumidelt

Read 010–040 täidetakse vastavalt:

• 010 - OKTMO kood;
• 020 - KBK makse;
• 030 - igat liiki etüülalkoholi sisaldava imporditud kauba aktsiisisumma;
• 040 - selle riigi kood, kust kaup imporditi.

Kaudseid makse maksavad EAEU liikmesriikidest kaupade importijad. Kaudsete maksude mõiste hõlmab käibemaksu ja aktsiisi. Maksumaksja on kohustatud imporditehingute kohta aru andma, esitades kaudse maksudeklaratsiooni. Allpool räägime teile, millal "impordi" aruandeid esitada ja kuidas deklaratsiooni täita.

Kauba impordi käibemaks

Kui EAEU riikidest imporditud kaup on käibemaksuga maksustatav, siis rakenduvad Venemaal toodetud kaubale kehtivad käibemaksumäärad. See tähendab, et kaudsete maksude (käibemaksu) tasumine Valgevenest, Kasahstanist või muust EAEU riigist importimisel on 10% ja 20%.

Kõik importijad, ka lihtsustatud, maksavad käibemaksu.

Kui kauba sissevedu toimub ebakorrapäraselt, esitatakse deklaratsioon ainult selle kuu kohta, mil import toimus.

Kaudsete maksude deklareerimine: esitamise tähtajad

Kaudsete maksude aruandluse tähtajad on fikseeritud 29. mai 2014. aasta Euraasia Majandusliidu lepingu punktis 20.

Selles protokollis on kirjas, et deklaratsioon tuleb esitada enne aruandekuule järgneva kuu 20. kuupäeva. Sel juhul tuleks aruandekuu all mõista:

• imporditud kauba vastuvõtmise kuu;
• kuu, mille jooksul tuleb tasuda liisingumakse vastavalt lepingutingimustele.

Lisaks deklaratsioonile peavad maksumaksjad esitama mitmeid dokumente. EAEU leping määrab kaheksat liiki selliseid dokumente (klausel 20).

Kuidas deklaratsiooni täita

Kaudse maksudeklaratsioon sisaldab tavalist esilehte ja kolme osa.

Esimene jaotis kogub teavet imporditud kaupade käibemaksu kohta. Jaotised 2 ja 3 sisaldavad teavet aktsiiside kohta ja neid täidetakse ainult vajadusel. Ehk kui ettevõte aktsiise ei maksa, tuleb esitada vaid tiitelleht ja 1. jagu.

Jaotis 1 sisaldab tasumisele kuuluva käibemaksu summasid. Sel juhul jagatakse kogu käibemaks olenevalt kauba liigist. Rida 030 on mõeldud maksu kogusumma kajastamiseks.Read 031-035 on rea 030 dekodeerimine. Seega kajastab rida 032 klientide poolt tarnitud tooraine töötlemistoodete maksu ja real 035 imporditud kaupade maks. liisingulepingu alusel Vene Föderatsiooni.

Samuti on imporditud kaupu, mis ei kuulu käibemaksuga maksustamisele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 21. peatükk) - need tuleks kajastada 1. jao real 040.

Jaotises 2 on kirjas teave kõigi aktsiisikaupade kohta, välja arvatud erineva päritoluga etüülalkohol. Aktsiisid, nagu ka käibemaks, kajastuvad aktsiisikauba liikide kaupa. Ka selles jaotises on iga tooteliigi juures märgitud riik, kust toode tarniti.

3. jaotis sisaldab teavet alkoholi kohta.

Aktsiisikauba liikide koodid on toodud deklaratsiooni täitmise korra lisades.

Täitmise näide. Sila LLC läbis kõik tolliprotseduurid ja importis kaupu Kasahstanist. Impordi käibemaks moodustas 56 000 rubla. See summa tuleb tasuda eelarvesse. Kaup võeti Sila OÜ poolt arvestusse 17.05.2018. See tähendab, et Sila OÜ peab deklaratsiooni esitama 20. juuniks 2018. Ettevõtte raamatupidaja täitis tiitellehe ja punkti 1. Maksustamisperioodiks loetakse maikuu, see vastab koodile 05, mis tuleb märkida selleks ettenähtud lahtrisse. Ettevõte esitab deklaratsiooni, mis koosneb tiitellehest ja 1. jaost.