Tele2 hakkında yardım, tarifeler, sorular

Rusya Federasyonu'ndaki özel vergi rejimleri arasında haksız yere hafife alınan bir tane var - birleşik tarım vergisi. Birleşik Tarım Vergisi'nin bariz avantajlarına rağmen, tarım sektöründe çalışan girişimciler ve kuruluşlar nadiren bu sisteme geçerek basitleştirilmiş ve hatta genel olanı tercih ederek önemli miktarda vergi fazla ödemesine yol açmaktadır. Bu yazımızda tarım vergisinin özelliklerinden bahsedeceğiz: Birleşik Tarım Vergisinin nasıl hesaplandığını, kimlerin uygulayabileceğini ve raporlamanın müfettişliğe hangi biçimde sunulduğunu anlatacağız.

Birleşik Tarım Vergisi, yalnızca tarım sektöründe faaliyet gösteren işletmelerin kullanımına yönelik özel bir rejimdir. Ayrıca, ana iş türü (gelirin %70'i veya daha fazlasını oluşturan) tarım ürünlerinin üretimi olmalıdır. Birleşik Tarım Vergisini uygulama ve vergi ödemelerini hesaplama prosedürü Sanat tarafından düzenlenir. 346 NK.

Kanun, Birleşik Tarım Vergisine ek olarak yukarıda açıklanan işletmelerin vergilendirilmesine uygun bir dizi rejim sunmaktadır. Ancak mali açıdan onlar için en faydalı olan özel tarım vergisidir:

Tek tarım vergisinin yerini ne alıyor?

Anlayabileceğiniz gibi, ödemelerin büyüklüğü açısından tarım vergisi, girişimciler arasında çok popüler olan "basitleştirilmiş" rejim bile dahil olmak üzere, masrafları dikkate alan herhangi bir rejime göre "kazanır". Aynı zamanda, Birleşik Tarım Vergisi mükellefleri KDV gibi diğer bazı vergi türlerinden de muaftır.

Birleşik tarım vergisi, hem bireysel girişimciler hem de diğer mülkiyet biçimlerine sahip kuruluşlar için uygun bir vergilendirme rejimidir - tek gereklilik, işletmenin faaliyet türüne ilişkin gerekliliklere uymaktır. Bu, vergi mükellefinin bütçeye bir miktar katkı ödeme yükümlülüğünden kurtulmasını ifade eden tercihli bir sistemdir.

Yani bireysel girişimciler Birleşik Tarım Vergisini ödemezler:

• KDV (ithalat hariç);
• emlak vergisi;
• Kişisel gelir vergisi.

LLC'ler için muafiyet:

• emlak vergisi;
• KDV (ithalat hariç);
• vergi.

Aynı zamanda, Birleşik Tarım Vergisi mükelleflerinin çalışanlar için sigorta primleri ödemeleri gerekmektedir - sistem bunları içermemektedir.

Birleşik Tarım Vergisinin Avantajları

Başlangıçta tarım vergisi, tarımsal üreticilere katkıların muhasebeleştirilmesini ve ödenmesini basit ve rahat hale getirmek için tasarlanmış bir sistem olarak düşünülmüştü. Bu nedenle, Birleşik Tarım Vergisi için, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bu rejimi mümkün olduğunca yumuşak hale getiren bir dizi koşulu varsaymaktadır:

• vergi oranı (tabanın %6'sı - “Gelir eksi giderler”) diğer rejimler arasında, hatta tercihli rejimler arasında en düşük olanıdır;
• Birleşik tarım vergisi bir dizi verginin yerine geçer: KDV, kişisel gelir vergisi, gelir vergisi ve emlak vergisi;
• her türlü mülkiyete sahip kuruluşlar için geçerlidir (bireysel girişimciler, LLC'ler, köylü çiftlikleri);
• gelir düzeyi ve çalışan sayısı konusunda herhangi bir kısıtlama yoktur (balıkçılık işletmeleri hariç);
• Birleşik Tarım Vergisi rejimini UTII ile birleştirmek mümkündür;
• girişimcilerin tam muhasebe tutmalarına gerek yoktur, bir beyanda bulunmak, bir muhasebe defteri (KUDiR) doldurmak ve birincil belgeleri arşivlemek yeterlidir (birleşik tarım vergi sistemindeki kuruluşların hala muhasebe tutması gerekir, ancak raporları vergi Dairesi).

Tüm bu bariz avantajlarla birlikte, Birleşik Tarım Vergisi sisteminin tek bir dezavantajı vardır - işletmenin faaliyet alanıyla ilgili katı gereklilikler.

Tarım vergisini kimler uygulayabilir?

Peki hangi işletmeler tarım vergisine geçebilir? Sanatta Vergi Kanunu. 346.2 bu listeyi açıkça tanımlıyor:

Birleşik tarım vergisinin vergi mükellefleri, tarımsal üretici olan kuruluşlar ve bireysel girişimcilerdir.

Vergi Kanunu'na göre, Birleşik Tarım Vergisine geçiş yalnızca bağımsız olarak tarım ürünleri üreten ve bunların satışından gelir elde eden (toplam gelirin en az% 70'i) işletmeler tarafından yapılabilir:

• Gelirlerinin %70'inden fazlası kendi tarım ürünlerinin satışından elde edilen girişimciler, kooperatifler ve kuruluşlar. Bunlar bahçecilik, hayvancılık, bahçecilik işletmeleri vb. olabilir;
• ortalama çalışan sayısı 300'den az olan balıkçılık işletmeleri;
• istihdam etmeleri halinde köy ve kasaba oluşturan balıkçılık işletmeleri hayırsız Bölgedeki tüm sakinlerin 1/2'si.

Ayrıca, açıklanan tüm işletmeler hem tarımsal hammaddeleri (yakalanan balık, yetiştirilen bitkiler, meyveler, canlı hayvanlar) satabilir hem de daha sonra satış amacıyla kendi ürünlerini mevcut üretim tesislerinde işleyebilir.

Aşağıdaki kişiler tarım vergisi uygulama hakkına sahip değildir:

• diğer faaliyet türlerinin muhasebesini basitleştirilmiş vergi sistemi (OSNO) üzerinden sürdüren işletmeler;
• hükümet, bütçe ve devlet işletmeleri;
• ana faaliyet alanı diğer üreticilerden satın alınan ürünleri işlemek olan tarım sektöründeki kuruluşlar ve girişimciler;
• kumarı organize eden ve yürüten işletmeler;
• tüketime tabi ürünler (tütün, alkol) üreten kuruluşlar.

Uzmanlar, birleşik vergi ödemeye uygunsanız bu sisteme geçmenizi tavsiye ediyor; bu, vergi mükelleflerine gerçek tasarruflar ve diğer avantajlar sağlarken, muhasebeyi mümkün olduğunca basitleştirir.

Birleşik tarım vergisi için vergi beyannamesi - teslim prosedürü

Yukarıda belirtildiği gibi, tartışılan rejim için ana raporlama şekli, birleşik tarım vergisine ilişkin vergi beyannamesidir. Bu belgenin resmi formu Federal Vergi Servisi MMV-7-3/384 Emri ile onaylanmıştır.

Kanuna göre vergi dönemi bir yıldır; bu da Birleşik Tarım Vergisi beyannamesi vermeniz gerektiği anlamına gelir gelecek yıl 31 Mart'a kadar. Kuruluşun faaliyetlerini durdurması halinde, en geç bir sonraki ayın 25'inci gününe kadar nihai beyanın verilmesi gerekmektedir.

Bir beyanname vermenin aksine, Birleşik Tarım Vergisi kapsamında ödemenin tek aşamada değil iki aşamada gerçekleştiğini hatırlamakta fayda var:

1. Avans ödemesi en geç cari yılın 25 Temmuz tarihine kadar teslim edilmelidir. Muhasebe defterine göre hesaplanır (%6 matrah - gelir ve gider arasındaki fark).
2. Nihai uzlaşma beyannamenin verilmesi gibi bir sonraki yılın 31 Mart tarihine kadar gerçekleştirilir. Ödenmesi gereken ikinci tutarı hesaplamak için, tüm yıl için vergi tutarını belirlemeniz ve ardından halihazırda ödenmiş olanı çıkarmanız gerekir.

Katkı payları ödeme talimatıyla veya müşterinin bankasına yapılabilir. Vergilerin ödenmesindeki gecikmeler, para cezası ve cezaların tahakkuk etmesine ve bu rejimin iptaline yol açmaktadır.

Birleşik Tarım Vergisinin gelir ve giderlerinin muhasebe defteri - tutulması gerekli olup olmadığı ve nasıl doldurulacağı

Tarım vergisi ödenirken hesaplamanın temeli gelir ve giderler arasındaki fark olduğundan, vergi müfettişliğinin müşterinin raporlamasına erişmesi gerekir; bu şekilde beyanda yansıtılan verileri iki kez kontrol edebilir ve ödenecek vergi tutarını hesaplayabilirler. Bu erişim şu şekilde sağlanır:

• girişimci– KUDiR (gelir ve gider defterleri);
• organizasyon– tam teşekküllü muhasebe.

Aynı zamanda bu belgelerin müfettişliğe ibraz edilmesine gerek yoktur - vergi beyannamesi yeterlidir. Ancak gerekli raporların tutulması (kasa disiplininin sürdürülmesi ve yazarkasa sistemleriyle çalışmanın yanı sıra) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından tanımlanmıştır ve zorunludur. Aksi takdirde tarım üreticisi para cezasıyla karşı karşıya kalacaktır.

Uzmanlar genellikle bir kuruluşun muhasebesinin sürdürülmesinde görev alıyorsa, KUDiR'in doldurulması herhangi bir zorluğa neden olmaz ve girişimciler bunu kendileri yapar. Birleşik Tarım Vergisine ilişkin gelir ve giderlerin muhasebe defteri aşağıdaki şekilde tutulur:

• İşlemler hem kağıt biçiminde hem de özel bir programda yansıtılabilir - örneğin;
• her yıl yeni bir KUDiR kuruluyor;
• yıl sonunda e-kitap basılıyor;
• kağıt kitap (çıktı) ciltlenmeli, numaralandırılmalı ve damgalanmalıdır;
• defterdeki her gelir veya gider işlemi ayrı bir satırda yansıtılır;
• Birleşik Tarım Vergisi kapsamında KUDiR'ye yansıtılan tüm işlemler ilgili belge ile onaylanmalıdır;
• bir girişimcinin birden fazla vergilendirme rejimi varsa, Birleşik Tarım Vergisi için KUDiR ayrı ayrı tutulur;
• doldurulmayan bölümler ve “sıfır” kitaplar genel sıraya göre basılarak zımbalanır.

Böylece, Birleşik Tarım Vergisi alan herhangi bir girişimci güncel bir KUDiR'ye sahip olmalıdır herhangi bir biçimde, işlemleri onaylayan birincil belgeler ve önceki vergi dönemleri için KUDiR'den "kağıt" formatında bir arşiv.

Birleşik Tarım Vergisi nasıl hesaplanır – teori ve pratik örnekler

Birleşik tarım vergisine geçiş yapan girişimciler öncelikle şu soruyla ilgileniyorlar: Birleşik tarım vergisi nasıl hesaplanır? Bunun önemi açıktır; sonuçta vergi ödemesi, vergi beyannamesi sunulup müfettişlik tarafından doğrulanmadan önce yapılır. Bu, tarımsal üreticinin gerekli miktarı ne kadar doğru hesapladığının büyük rol oynadığı anlamına geliyor.

Ödeme iki aşamada gerçekleştiğinden her biri için hesaplama aşamalarını belirleyeceğiz.

Peşin ödeme hesaplaması

• 1 Ocak ile 30 Haziran arasındaki gelir miktarını belirleyin (tüm gelirler KUDiR'den gelir).
• KUDiR için harcama tutarını hesaplayın. Bazı giderlerin (örneğin yönetici maaşı) birden fazla uygulanan rejim için geçerli olması durumunda, bunların tam olarak beyana dahil edilmeyeceğini, ancak Birleşik Tarım Vergisi kapsamındaki gelirin toplam gelir içindeki payına orantılı olarak dahil edileceğini unutmayın.
• Vergi matrahını hesaplayın (giderleri gelirden çıkarın).
• Geçici vergi tutarını belirleyin (matrahın %6'sı).
• Avansı en geç 15 Temmuz'a kadar ödeyin (beyanname ve diğer belgeleri sunmadan).

Ödemenin ikinci aşaması (son)

• tüm yıl için gelir ve gider miktarını belirlemek;
• vergi matrahını hesaplamak - yani giderleri gelirden çıkarmak;
• geçmiş yıllara ait zararları hesaba katın (varsa) - bunların temelini azaltın;
• geçen yılın tamamına ait toplam vergi tutarını hesaplamak (matrahın %6'sı);
• avans tutarını elde edilen değerden çıkarın;
• nihai tutarı 31 Mart'a kadar vergi dairesine havale etmek;
• hesaplanan değerleri doğrulayan Birleşik Tarım Vergisi beyanını denetime sunun.

Vaka Analizi. Bireysel girişimci Ivanov, kendi arsasında sebze yetiştiriyor ve bunları fuarlarda satıyor ve Birleşik Tarım Vergisi rejimine tabi. 2015 yılında 15 bin ruble tutarında zarara uğradı. KUDiR'e göre 2016 yılı toplam geliri 480 bin, giderleri - 212 bin, yılın ilk yarısında sırasıyla 165 ve 132 bin ruble oldu.

Bu verilere göre, 2016 yılının ilk yarısı için bireysel girişimci Ivanov, en geç 1 Temmuz'a kadar devredilmesi gereken (165-132) *% 6 = 1,98 bin ruble ödemek zorundadır. İkinci (son) ödeme şu şekilde hesaplanır:

• Gider eksi gelir: 480-212=268 bin;
• 2015 yılı zarar tutarındaki azalış: 268-15=253 bin;
• Vergi tutarının hesaplanması: 253*6%=15,18 bin;
• Avans ödemesinin muhasebeleştirilmesi: 15,18-1,98 = 13,2 bin ruble.

Bu nedenle, 13.200 bireysel girişimci Ivanov tutarındaki verginin 31 Mart 2017 tarihine kadar ödenmesi ve aynı zamanda 2016 yılı Birleşik Tarım Vergisi beyannamesinin sunulması gerekiyor.

Birleşik tarım vergisi, tarım sektöründeki üreticiler için oldukça karlı ve oldukça uygun bir rejimdir. Bitkisel üretim, hayvancılık, balıkçılık, avcılık vb. alanlarda bağımsız olarak üretilen mal ve hammaddeleri satan herhangi bir işletme, buna geçiş yapma olanağına sahiptir.

Bu sistemde vergi dönemi 1 yıl olup, sonrasında işletmelerin katkı payı ödemesi ve beyanname vermesi gerekmektedir. Raporlama süresi 6 aydır, yani altı ayın sonuçlarına göre avans ödenmesi gerekmektedir.

Web sitemizde sunulan bilgilerin okuyucularımıza faydalı olmasını umuyoruz. Bu makaleyi beğendiyseniz bizi arkadaşlarınıza tavsiye edin ve yorumlarınızı bırakın!

Standart vergilendirme türlerine ek olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, raporlama belgelerini basitleştirmeyi ve her faaliyet alanı için vergi yükümlülüklerini hesaplamayı amaçlayan bir dizi gerekli rejim sunmaktadır. Ekonomik sektördeki üreticileri teşvik etmek için, indirimli oranlara ve diğer avantajlara sahip olan Birleşik Tarım Vergisi planı, yani tek tarım vergisi kullanılabilir.

Basit kelimelerle Birleşik Tarım Vergisinin ne olduğuna bakalım.

Birleşik Tarım Vergisi Nedir?

Tarım en riskli faaliyet alanlarından biridir; zira genel zarar ve kâr rakamları hem ekonomik rakamlardan hem de felaket hava koşulları gibi öngörülemeyen faktörlerden etkilenebilir. Tarım vergisinin kullanılması, yalnızca parasal yükümlülüklerin miktarını azaltmakla kalmayıp, aynı zamanda tamamlanan faaliyetlerden kaynaklanan zararların gelecek dönemler için vergi oranlarının düşürülmesi amacıyla kullanılmasını da mümkün kılmaktadır.

Özel Özellikler

Birleşik Tarım Vergisi ödeme stratejisi, kuruluşlara bağımsız para transferi türleri listesini tek bir vergiyle değiştirme fırsatı verir. Özellikle tarım vergisinin ödenmesi, kurumsal mülkiyet, kar ve KDV üzerindeki vergi ihtiyacını ortadan kaldırır.

Birleştirilmiş Tarım Vergisi stratejisinin tarım alanında çalışan her kuruma uygulanamaması nedeniyle böyle bir hak ancak özel koşulların sağlanması durumunda ortaya çıkmaktadır. Basit kelimelerle Birleşik Tarım Vergisinin ne olduğunu anlamak önemlidir.

Ülkenin Vergi Kanunu'nun 346. Maddesine göre, ödemelerin Birleşik Tarım Vergisine göre aktarılmasına geçiş yapma fırsatı, aşağıdaki şartların doğru bir şekilde karşılanması durumunda ortaya çıkar:

• Vergi mükellefi, bitkisel üretim, hayvancılık vb. gibi tarımsal ürünlerin üretimini gerçekleştirmekle yükümlüdür. Mevzuat, sudaki biyolojik kaynakları çıkaran kuruluşlar tarafından böyle bir rejimin kullanılması ihtimaline izin vermektedir.
• Birleşik Tarım Vergisi rejimine geçiş olasılığı, yalnızca tarımsal üretimden elde edilen gelirin payının işletmenin elde ettiği toplam gelirin en az yüzde yetmişi olması durumunda ortaya çıkar.
• Birleşik Tarım Vergisi planının uygulanması otomatik olarak gerçekleşmez, ancak Federal Vergi Servisi Müfettişliğine bir bildirim gönderildikten sonra gerçekleşir.

Birleşik Tarım Vergisi planının, tarımsal üreticilere ek olarak, ekonominin tarım sektörünün konuları için gerekli hizmetleri sağlayan bir kurum tarafından da sıklıkla kullanılabileceği gerçeğine odaklanmak gerekir. Ancak tarım ürünlerinin işlenmesine yönelik faaliyetler, Birleşik Tarım Vergisinin tercihli yapısı kapsamına giremez.

Bu tür vergilendirmeye geçişin tamamlanmasının ardından tarımsal üretici, şirketin işe aldığı çalışanlarına sigorta primi ödemekle yükümlü olmaya devam edecek. İşte bu - Basit bir ifadeyle Birleşik Tarım Vergisi.

Yasal düzenleme

Birleşik Tarım Vergisi rejiminin yasal kontrolü, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26. Bölümünde öngörülen çerçevede faaliyet göstermektedir. Bu bölüm, bu planın uygulanmasına ilişkin kuralları, gider ve gelir kayıtlarının tutulmasına ilişkin ayrıntıların yanı sıra avans ödeme prosedürünü ve nihai vergi tutarını yorumlamaktadır.

Ek olarak, bir dizi ek yasa, Birleşik Tarım Vergisi beyannamesi formunun gerekliliklerini ve bu formu doldurmaya ilişkin uygun prosedürü tanımlamaktadır. Özellikle, 2016 yılında değiştirildiği şekliyle MMV-7-3/384 numarası altında Federal Vergi Servisi Kararı ile onaylanan mevcut örnek beyanname.

Diğer vergi programlarına göre önemli avantajlar

Birleşik Tarım Vergisi'nin yasama rejiminin bazı açılardan çeşitli vergilendirme sistemleriyle aynı olmasına rağmen, yadsınamaz avantajlara sahiptir.

Özellikle, birleşik tarım vergilerinin ödenmesine ilişkin hesaplamalar, yıllık gider tutarı düşülerek toplam kârın yüzde altısı oranında yapılmaktadır. Daha benzer bir durum yalnızca Basitleştirilmiş Vergilendirme Sistemi rejimi tarafından sağlanmaktadır, ancak bu rejim kapsamında yapılan harcamalar dikkate alınmadan yüzde altı oranı kullanılmaktadır.

Ayrıca, Birleşik Tarım Vergisi rejiminin ayrı bir avantajı, yıl sonuçlarına dayalı kayıp göstergesini gelecek raporlama dönemlerine aktarmak için kullanma imkanıdır. Bir tarımsal üretici belirli bir dönemde zararına çalıştığında, gelecek yıllarda vergi yükümlülüklerinin miktarını azaltma hakkına sahiptir. Bu amaçla, zarar miktarı birleşik tarım vergisinin yıllık beyanında belirtilir.

Bu nedenle, Birleşik Tarım Vergisi kapsamında gelir ve giderler mutlaka dikkate alınır.

Vergi matrahı ve nesneleri

Birleşik Tarım Vergisi planı için vergi matrahı, raporlama dönemi için gelirin değerini, tüm giderlerin tutarı düşülerek tanır. Kâr ve gider göstergelerinin oluşumu aşağıdaki gibi nüanslar dikkate alınarak yapılır:

• bireysel girişimcilerin gelir ve gider eylemlerine ilişkin göstergeler muhasebe defterinde giderek artan bir toplam olarak gösteriliyor ve kurumlar kar ve giderleri genel vergi ve muhasebe kurallarına uygun olarak kaydediyor;
• yılın ilk altı ayının sonuçlarına göre kar ve zarara ilişkin bilgiler avans ödemelerinin hesaplanmasında kullanılır ve nihai göstergeler, Birleşik Tarım Vergisi kapsamında yıllık beyannamenin doldurulmasında temel oluşturur;
• Geçmiş yıllara ait kayıplar, tüm bu verilerin yıllık beyannamede yer alması şartıyla tarımsal üreticinin vergi matrahını azaltmaktadır. Bu amaçla Birleştirilmiş Tarım Vergisi kapsamında gelir ve gider defteri tutulur.

Vergilendirmenin amacının, tarım ürünleri üreticisinin elde ettiği kardan, yapılan harcamaların tutarı düşülerek elde edildiği ortaya çıktı.

Birleşik Tarım Vergisi planının konuları

Tarım ürünleri üretimi yapan girişimciler ve kurumlar bu kapsamda değerlendirilmektedir. Birleşik Tarım Vergisi rejiminden yararlanmak için kuruluş, Birleşik Devlet Bireysel Girişimciler Sicilinde ve Birleşik Tüzel Kişiler Devlet Sicilinde tek veya ek faaliyet türü çerçevesinde gerçekleştirdiği üretimi belirtmekle yükümlüdür. . Birleşik Tarım Vergisi ne zaman ödenir? Bu konuda daha sonra daha fazla bilgi vereceğiz.

Birleşik tarım vergisine geçişin şartları nelerdir?

Böyle bir geçiş, tarım ürünleri alanında üreticinin gönüllü isteğine dayanarak gerçekleştirilir ve bunun vergi dairesine gönderilen bir bildirimde kaydedilmesi gerekir. Birleşik tarım vergisine geçiş aşamaları bazı özellikleri ima etmektedir:

• Birleşik Tarım Vergisi rejiminin uygulaması yılın başında gerçekleştirilir;
• tarımsal üretici Federal Vergi Servisi denetimine en geç 31 Aralık tarihine kadar yapılması gereken bir başvuru gönderir;
• yıl sonunda tarımsal üretimden elde edilen gelir miktarı toplam kârın yüzde yetmişini aşmazsa, yapılan başvuru bile Birleşik Tarım Vergisi kapsamında imtiyazlı koşullar alma hakkını vermeyecektir.

Birleşik Tarım Vergisine geçişi onaylayan bir belge, yazılı olarak veya vergi mükellefinin kişisel hesabındaki Federal Vergi Hizmetinin elektronik hizmeti kullanılarak hazırlanır. Başvurunun kabul edildiğinin ve konunun seçtiği birleşik tarım vergisi rejimine aktarıldığının teyidi olarak vergi dairesi bir bildirim gönderir.

Birleşik Tarım Vergisi kapsamında bir beyanın doğru şekilde doldurulması. Hadi çözelim.

Ödeme ve ödemeler

Göstergeler tarımsal üretici adına bağımsız olarak hesaplanmaktadır. Bu durumda takvim yılına ait gider ve gelir işlemlerine ilişkin tüm bilgiler dikkate alınır. İlk altı aylık faaliyet sonuçlarına göre avans tutarı hesaplanır; bu rakamın cari yılın 25 Temmuz'undan önce bütçeye aktarılması gerekir.

Takvim yılının sonuçlarına göre, Birleşik Tarım Vergisi kapsamında bir beyanname doldurulur; bu beyanın, en geç cari yılın 31 Mart tarihine kadar Federal Vergi Servisi denetimine sunulması gerekir. Nihai vergi tutarı aynı süre içinde ödenir; bu amaçlar için beyannamedeki tahmini tutarın toplam avans tutarı kadar azaltılması gerekir. Yıllık beyannameye zarar yansıtılması durumunda, daha sonraki dönemlerde vergi yükümlülüğü hesaplanırken daha önce devredilen avans ödemelerinin mutlaka dikkate alınması gerekecektir.

Sigorta primleri

Birleşik Tarım Vergisi rejimine geçiş tamamlandıktan sonra bile, tarımsal üretici işe alınan çalışanlara ilişkin kişisel gelir vergisini (NDFL) hesaplamak ve ödemekle yükümlüdür, ayrıca Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna sigorta katkısında bulunmak zorundadır. . Bu amaçlar için tarımsal üretim konusunun standart olarak Emekli Sandığı kuruluşuna kayıtlı olması gerekmektedir.

Birleşik Tarım Vergisi kapsamındaki vergi beyannamesinin zamanında sunulması gerekmektedir.

Sigorta primlerinin hesaplanması ve ödenmesi kapsamında, gerekli sigorta primi oranları da dahil olmak üzere yıllık, üç aylık, dokuz aylık ve altı aylık raporlama dönemleri için standart gereklilikler dikkate alınır. Sigorta transferlerinin miktarını azaltmaya yönelik faydalar Birleşik Tarım Vergisi rejimi tarafından sağlanmamaktadır.

Birleşik tarım vergisi olan Birleşik Tarım Vergisi'ni kullanmanın faydaları nelerdir?

Vergi yükünün karmaşıklığını tartışırken, Birleşik Tarım Vergisinin hem genel vergilendirme sistemine hem de basitleştirilmiş vergilendirme sistemine göre avantajları olduğunu rahatlıkla söyleyebiliriz. Vergi matrahını sistem oranıyla karşılaştırırsanız, Birleşik Tarım Vergisi ve basitleştirilmiş vergi sistemi göstergesi aynı olmasına rağmen, basitleştirilmiş plan kapsamındaki verginin, üretimi hesaba katmadığı için daha yüksek olacağını görebilirsiniz. maliyetler. Birleştirilmiş Tarım Vergisini vergi yükü açısından ancak basitleştirilmiş bir sistemle ilişkilendirmek mümkündür, ancak mümkün olan minimum değerin yüzde altı olması şartıyla, bu evrensel olarak uygulanabilir olmaktan uzaktır. Ve Birleşik Tarım Vergisini genel vergi sistemiyle karşılaştırmak genellikle buna değmez, çünkü benzer vergi matrahına sahip OSNO vergi göstergesi üç kattan fazla çıkıyor ve bu henüz KDV ödeme ihtiyacını hesaba katmıyor .

Birleşik Tarım Vergisi ile gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesi önemli bir koşuldur.

Devlet desteği

Tarım alanında üreticilere verilen devlet desteğinin, ülkemizin iç ekonomi politikasının etkin bir şekilde geliştirilmesi için seçilen temel önceliklerden biri olduğu uzun zamandır bir sır değil. Aslına bakılırsa Birleşik Tarım Vergisi devlet stratejisinin temel araçlarından biri olarak değerlendirilebilir. Özetlemek gerekirse, bu tedbirin hem tarımın hem de bir bütün olarak iç ekonominin gelişmesi için bir teşvik olarak tasarlandığını belirtmek gerekir.

Şu anda, Birleşik Tarım Vergisi'nin özel vergi rejimi tarımsal üreticiler arasında pek popüler değil, ancak şimdiden ivme kazanmaya başlıyor.

Çözüm

Böylece, kesin bir sonuç ortaya çıkıyor, çünkü birleşik ekonomik vergilendirme sisteminin ödeyici için çok faydalı bir rejimden daha fazlası olduğu, ancak yalnızca Rusya Federasyonu mevzuatının gerekli tüm gerekliliklerini karşılaması durumunda ortaya çıkıyor.

Birleşik Tarım Vergisine basit kelimelerle baktık. Artık ne olduğu açık.

Bugün Rusya'da tarım ürünlerinin üretimine yönelik faaliyetler iki ana vergi değerlendirmesine tabidir: genel ve özel. Tek tarım vergisi olarak da bilinen özel bir vergilendirme şekli (münhasıran bu sektörde faaliyet göstermektedir. Bu makalede kullanımının temel özelliklerini analiz edeceğiz: Birleşik Tarım Vergisini kimler kullanabilir? Bu form niteliksel olarak genel vergiden nasıl farklıdır? Vergi harçlarını ödeme yöntemi Tarım vergisi diğer yöntemlerle nasıl karşılaştırılır?

2019'da Birleşik Tarım Vergisi'ne geçişin avantajları nelerdir?

Birleşik Tarım Vergisi (USAT), tarım ürünleri üreten, bitkisel ve hayvancılık, tarım ve ormancılık alanına ait kuruluşların ve özel işletmelerin faaliyet sektöründe geliştirilen ve uygulanan 2019 yılında popüler bir vergilendirme şeklidir. Aynı zamanda, yalnızca yukarıda belirtilen faaliyet alanlarından toplam geliri en az %70 olan şirketler Birleştirilmiş Tarım Vergisine geçme olanağına sahiptir.

Tek ödemede ana vergilerin yerine geçen tarım vergisinin başlıca avantajları şöyle:

Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346'sı, bireysel girişimcilerin kişisel gelir vergisinin yanı sıra bireyler için emlak vergisi ödemesi gerekmemektedir;

tüzel kişiler şirket mülkü için ödeme yapmaz;

ve tüzel kişiler ve ödeme yapmasına gerek yok (ihracat hariç);

birleşik tarım vergisi basitleştirilmiş bir muhasebe sistemini gerektirir;

Gerekirse vergilendirme şeklini değiştirebileceğiniz gibi, tamamen gönüllü olarak birleşik tarım vergisine geçebilirsiniz.

Tarım vergisinin mükellefi kimdir?

Aşağıdaki sektörlerdeki faaliyetlerden gelirlerinin% 70'ini alan şirketler ve özel girişimciler, birleşik tarım vergisi formunu kullanma hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346. Maddesi):

bitkisel ve hayvancılık alanında tarım ürünlerinin üretimi;

Bitkisel ve hayvancılık alanında emtia üreten şirketlerin hizmetleri: Yardımcı faaliyetlerle ilgili hizmetler: tarımsal ürünlerin ekimi, bahçecilikle ilgili nesnelerin bakımı, hasat, çiftlik işlerinin organize edilmesi vb.

balık ve diğer suda yaşayan biyolojik kaynakların yetiştirilmesi ve yakalanması.

Önemli! Tarımsal ürünleri işleyen ve tedarik eden işletmeler tek başına vergi mükellefi olamaz.

Aynı zamanda Sanat'a göre. Rusya Federasyonu'nun 346'sına göre, Birleşik Tarım Vergisi mükellefleri, takvim yılı içinde tarımsal üretici kriterlerini karşılamamaları durumunda bu vergilendirme biçimini uygulama hakkını da kaybedebilir. Yasal düzenlemelere göre yeniden genel vergilendirme sistemine aktarılabilecektir.

Kimler vergiden muaftır

Birleşik Tarım Vergisi'ne göre, tüzel kişiler ve bireysel girişimciler gelir vergisi, emlak vergisi ve kişisel gelir vergisi ödemekten muaftır. Aynı zamanda, Birleşik Tarım Vergisi, tek verginin ve diğer ücretlerin yasal normlara uygun olarak zamanında ödenmesini sağlar. Hem bireysel girişimciler hem de Birleşik Tarım Vergisine ilişkin kuruluşlar, vergi acentelerinin işlevlerini yerine getirmekle yükümlüdür.

Genel vergilendirme sistemi kapsamında mümkün olan diğer faydalar, Birleşik Tarım Vergisinde sağlanmamıştır.

Vergi oranları ve ödeme son tarihleri

Tek tarım vergisi aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:

Birleşik tarım vergisi = vergi matrahı * %6,“Vergi matrahının”, parasal olarak ifade edilen, yapılan tüm harcamalar dikkate alınarak faaliyetlerden elde edilen gelir miktarı olarak anlaşılması gerektiği;

%6 – sabit vergi oranı.

Girişimcilerin giderlerinin gelirlerinden yüksek olması durumunda vergi matrahını da azaltabileceklerini de unutmamak gerekir. Vergi matrahı zarar miktarına eşit miktarda azaltılabilir, ancak %30'u geçemez.

Tarım vergisini ne zaman ödemeniz gerekir?

Birleşik tarım vergisinin ödenmesi için son tarihler, verginin belirlenen sınırlarına ve raporlama dönemine göre belirlenir. Bu sistemde vergi dönemi bir takvim yılı, raporlama dönemi ise yarım yıl olarak kabul ediliyor, yani bir takvim yılında iki tarım girişimcisi bulunacak.

Kanuna göre hem tüzel kişilerin hem de özel girişimcilerin raporlama döneminin bitiminden itibaren en geç 25 gün içinde avans ödemesi gerekiyor. Takvimde bu süre 1 Temmuz – 25 Temmuz ile sınırlıdır.

Yılın tamamına ait gelir toplama ücreti, vergi döneminin yani gelecek yılın sonuna göre hesaplanıp ödenir. 2019 yılında Birleşik Tarım Vergisinin ödenmesi için son tarih 2 Nisan olacak.

Bildirime göre, raporların geç verilmesi, ödenmeyen ücretin %5'i ile %30'u arasında değişen cezalarla sonuçlanabilecek. Ceza, beyanın verilmesinde gecikme tarihinden itibaren her ay için hesaplanır.

Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122'si, geç ödenen vergi, borç tutarının% 20 ila% 40'ı tutarında mali yaptırımlar gerektirir.

Birleşik Tarım Vergisi diğer vergi rejimleriyle nasıl birleştirilir?

Hangi vergi türleri birleşik tarım vergisiyle birleştirilebilir?

Özel girişimciler, birleşik tarım vergisini patent vergilendirme sistemi (PTS) ve ayrıca tahakkuk eden gelirin vergilendirilmesi () ile birleştirme hakkına sahiptir. Tüzel kişiler için birleşme yalnızca ikinci tür rejimle mümkündür.

Birleşik Tarım Vergisini diğer vergi rejimleriyle birleştirmek mümkün değildir. Genel vergilendirme sistemi ancak tamamen ortadan kaldırılabilir.

Bir işletmede ve kuruluşta izin verilen iki vergi rejiminin kullanılmasının, her biri için vergi kayıtlarını ayrı ayrı tutmayı zorunlu kıldığını unutmamak da önemlidir.

Tek tarım vergisi kavramı

Birleşik Tarım Vergisi veya Birleşik Tarım Vergisi, bireysel girişimciler ve tarım ürünleri üreten tüzel kişiler için oluşturulmuş özel bir vergi rejimidir.

Birleşik Tarım Vergisi aynı anda birkaç ana verginin yerini alabilir: kişisel gelir vergisi (bireysel girişimciler tarafından ödenir), emlak vergisi, kâr vergisi (kuruluşlar tarafından ödenmesi zorunlu) ve KDV (gümrük hariç).

Tarım ürünleri konsepti

Bu tür ürünler, ormancılık ve tarımın yanı sıra bitkisel ve hayvansal üretimden (balık ve diğer biyolojik su kaynaklarının yetiştirilmesi sırasında elde edilenler dahil) elde edilen ürünleri içerir.

Vergi koşulları

Girişimciler ve tarımsal gelirleri toplam gelirlerinin %70'inden fazlasını oluşturan kuruluşlar Birleşik Tarım Vergisine (USAT) geçiş yapabilirler.

Balıkçılıkla uğraşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler de Birleşik Tarım Vergisine geçebilirler ancak bunu yapabilmek için balık ürünlerinin satışından elde ettikleri gelirin %70'ten fazla olması gerekir. Bu durumda çalışan sayısı 300'ü geçemez.

Tarım ürünlerinin üretimiyle doğrudan ilgilenen kuruluşların ve girişimcilerin birleşik tarım vergisini kullanma hakkına sahip olduğunu lütfen unutmayın. Birincil ve sonraki işlemler buraya dahil değildir.

Birleşik Tarım Vergisine Geçiş Prosedürü

Yalnızca bir bireysel girişimci, takvim yılı başına birleşik tarım vergisini seçebilir. Bunu yapmak için, bir bildirim (2 nüsha) sunmalı ve bunu vergi servisine (bireysel girişimciler için ikamet yerinde, kuruluşlar için resmi faaliyet yerinde) göndermelidir.

Henüz bireysel girişimci olmamış veya bir kuruluşa kaydolmamış olanlar için kayıt belgeleriyle birlikte bildirimde bulunabilir veya kayıt tarihinden itibaren 30 gün içinde bu vergi rejimine geçebilirsiniz.

Bu son tarihleri ​​kaçırırsanız, otomatik olarak daha az maliyetli bir vergi ödeme planına yönlendirileceğinizi lütfen unutmayın.

Halihazırda kayıtlı girişimcilerin ve kuruluşların yeni takvim yılından itibaren Birleşik Tarım Vergisine geçiş yapmasına izin veriliyor. Bunu yapmak için yukarıdaki bildirimi 31 Aralık'tan önce göndermelisiniz.

Birleştirilmiş Tarım Vergisinin Birleştirilmiş Tarım Vergisinin Hesaplanması

Bu verginin hesaplanmasına ilişkin formül aşağıdaki gibidir:

Birleşik tarım vergisi = Vergi matrahı %6 ile çarpılır

Vergi matrahı, harcama sayısından azaltılan nakit gelirdir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.5'inci maddesinin 2. fıkrası, vergi matrahını önemli ölçüde küçülten masrafları belirtir).

Vergi matrahını kullanarak, önceki çalışma yıllarındaki gelirin giderlerden önemli ölçüde az olması durumunda kayıp miktarını azaltabilirsiniz. Daha sonra zararlar cari veya gelecek 9 yılın giderlerine aktarılabilir.

Faaliyet birkaç yıldır kârsızsa, zararlar alındıkları sıraya göre kaydedilir.

Vergi ödeme süreci

Birleşik tarım vergisini ödemeyi planlarken şunları bilmelisiniz:

• rapor her altı ayda bir sunulur;
• vergi dönemi - takvim yılı;
• nihai vergi tutarı yılbaşından itibaren hesaplanır ve peşin ödemelere bağlı olarak yeniden hesaplanır.

Birleşik tarım vergisi ödeme planı

Avans ödemesinin raporlama döneminin bitiminden sonraki 25 gün içinde yapılması gerekmektedir.

Birleşik tarım vergisinin en geç gelecek yılın 31 Mart tarihine kadar ödenmesi gerekmektedir (halihazırda devredilen avans ödemesi dikkate alınarak).

Doğru hesaplama ve ödeme örneği

Avans ödemesi

IP Kursky P.V. 2014 yılının ilk yarısında 600.200 ruble gelir elde ederken, giderleri 320.400 ruble oldu.

Avans ödemesi: 16.788 ruble olacaktır. ((600.200 RUB - 320.400 RUB) x %6). 25 Temmuz 2014 tarihine kadar ödenmesi gerekmektedir.

Yılın son vergisi

Daha sonra 6 ay boyunca bireysel girişimci Kursky P.V. 650.500 ruble tutarında gelir elde etti ve giderleri 450.050 ruble olarak gerçekleşti.

IP Kursky P.V. Ödemeniz gereken tutar: 12.027 RUB. ((1.250.700 RUB - 770.450 RUB) x %6 - 16.788 RUB). Verginin 31 Mart 2015 tarihine kadar ödenmesi gerekmektedir.

Vergi muhasebesi ve raporlaması

Tek bir tarım vergisini seçen girişimciler ve kuruluşlar, en geç 31 Mart'a kadar geçen yılın sonuçlarına göre bir beyanname doldurup vergi dairesine sunmalıdır. Faaliyet artık yürütülmüyorsa raporlama, iş faaliyetinin durdurulduğu ayın 25'inci gününden önce yapılır.

Bireysel girişimci, alınan gelirin ve harcanan fonların doğru muhasebesi için özel bir KUDiR defteri de tutmalıdır.

Diğer vergilendirme yöntemleri ve bunlara geçiş

Yalnızca bir sonraki takvim yılında gönüllü olarak başka bir vergiye geçebilirsiniz. Vergi servisine başvuru yapılır (15 Ocak'tan önce) (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.3 maddesinin 6. fıkrası).

Birleştirilmiş Tarım Vergisi hakkının kaybedilmesi durumunda mükellef, tarım vergisi hakkının kaybedildiği vergi dönemi başından itibaren genel sisteme aktarılır. Bireysel bir girişimci veya kuruluş, ancak bu vergi hakkını kaybettikten bir yıl sonra birleşik tarım vergisini tekrar seçme şansına sahip olacak.

Kayıttan çıkarma

Kendinizi Birleşik Tarım Vergisi kaydından çıkarmak için bir bildirim (2 nüsha) doldurmalı ve bunu ilgili vergi servisine göndermelisiniz. Bu, ticari faaliyetin tamamlandığı andan itibaren 15 gün içinde yapılmalıdır.

Birleşik Tarım Vergisi (UAT), ana vergilendirme sistemine (OSNO) iyi bir alternatif haline geldi. KDV, kişisel gelir vergisi ve emlak vergisinden muaf olduğu için girişimcilerin çoğunluğu tarafından desteklendi. Sistemin avantajları ortada ancak bireysel girişimcilerin Birleşik Tarım Vergisine geçişinin bir dezavantajı da var.

Birleşik Tarım Vergisi Nedir?

Rusya'da 2004 yılında birleşik tarım vergisi uygulamaya konuldu. Yasa koyucular, basit ve anlaşılır bir plan kullanmanın tarım ticareti üzerindeki yükü azaltacağına inanıyordu.

Birleşik Tarım Vergisinin vergilendirilmesinin amacı gelir ve giderler arasındaki farktır. Faiz oranı %6'dır. Hesaplama formülü şu şekildedir: vergi tutarı = (gelir – gider) × vergi oranı.

Yalnızca gelirlerinin% 70'ini tarımsal üretimden alan girişimciler, birleşik tarım vergisine geçiş hakkından yararlanabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.1. Maddesi).

Birleşik tarım vergisinin uygulanabileceği faaliyet türleri:

1. Tarımın bir dalı olarak bitkisel üretim (ormancılık).
2. Hayvancılık ürünleri.
3. Büyüyen ve büyüyen balıklar.
4. Balık tutma.
5. Tarım ürünlerinin üretimden sonra birincil ve endüstriyel işlenmesi.

Birleşik Tarım Vergisine nasıl geçilir?

Tek tarım vergisi uygulanabilir. Başka bir sistemden de geçiş yapabilirsiniz.

Bireysel bir girişimciyi kaydederseniz, 30 gün içinde bir vergi bildirimi sunmalısınız (Madde 346.3. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Zaten faaliyet gösteriyorsanız ve vergi sistemini değiştirmeye karar verirseniz, Birleşik Tarım Vergisini yalnızca gelecek yıldan itibaren kullanmaya başlayabilirsiniz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.3. Maddesi), bunu 31 Aralık'tan önce vergi dairesine bildirmelisiniz. . Bu, 2019 yılında Birleşik Tarım Vergisine geçiş yapabilmek için 2018 yılı sonundan önce belge göndermeniz gerektiği anlamına gelmektedir.

Ocak 2018'de durum değişti. Kuruluşlar ve bireysel girişimciler, yalnızca tarım ürünlerinin üretiminde, bu ürünlerin birincil ve sonraki endüstriyel işlenmesinde ve satışında ve ayrıca tarımsal üreticiler tarafından hizmetlerin sağlanmasında kullanılan nesneler için emlak vergisi ödemeyeceklerdir. Birleşik Tarım Vergisi mükelleflerinin diğer tüm mülkleri vergilendirilecektir.

2019'daki değişiklikler

Birleşik Tarım Vergisi ödeyen kuruluşlar ve bireysel girişimciler, Ocak 2019'dan itibaren KDV mükellefi olarak kabul edilecektir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.1. Maddesinin 8. Fıkrasının geçerliliği sona erecektir. Birleşik tarım vergisi mükellefleri, herkes gibi katma değer vergisini kesintiye uğratacak ve geri getirecek. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.5 maddesinin 2. fıkrasının 8. fıkrasının, giderlere “girdi” KDV'sinin uygulandığını belirten fıkrasının uygulanması sona erecektir.

Birleşik Tarım Vergisi ödeyen kuruluşlar ve bireysel girişimciler, Ocak 2019'dan itibaren KDV mükellefi olarak kabul edilecektir.

Ancak 2019 yılında Birleşik Tarım Vergisi ödeyenler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun bir maddesi uyarınca KDV'den muafiyet hakkına sahip olacaklar. Doğru, burada bazı uyarılar var. Bireysel girişimci veya kuruluş, Birleşik Tarım Vergisi ödeme isteği için başvuruda bulunduğu yıl KDV'siz çalışma hakkını beyan etmelidir. Alternatif bir durum var: önceki vergi döneminde tarımla ilgili faaliyetlerden elde edilen gelir (tek vergi hariç) belirlenen sınırı aşmamalıdır: 2018 için 100 milyon ruble, 2019 için 90 milyon ruble, 2020 yılı için 80 milyon ruble, vesaire.

Bundan kim yararlanır?

Tarımsal üreticiler (bireysel girişimciler ve LLC'ler) son birkaç yıldır birleşik tarım vergisini kullanma konusunda isteksiz davrandılar. Bunun neden olduğunu anlayalım.

İlk olarak, Birleşik Tarım Vergisi insanları katma değer vergisi ödemekten muaf tutuyor. Ancak istatistiklere göre çiftlik yüklenicilerinin çoğu OSNO kullanan büyük şirketlerdir. KDV mükellefleri ile ödemeyenler arasındaki işlemler karmaşık raporlama ve KDV iadesinin yapılamaması nedeniyle sakıncalı hale gelmektedir.

İkincisi, tarım ürünlerinde KDV oranı artık sadece %10. Ve bu vergi genel olarak %18 oranında geri ödenebilmektedir. Örneğin bir çiftçi %10 KDV ile buğday satıyor ve %18 KDV ile traktör alıyor. Bu durumda OSNO kullanmanın faydaları açıktır.

Üçüncüsü, emlak vergisi çok düşük ve 2013'ten bu yana başka bir avantaj da söz konusu: taşınır mülklerde sıfır oran. Bu nedenle bazı durumlarda OSNO kullanmanın faydaları dezavantajlarından daha ağır basmaktadır.

Elbette, Birleşik Tarım Vergisini mi kullanacağınıza yoksa OSNO'da mı kalacağınıza karar vermek size kalmış, ancak işletmenizin özelliklerini dikkate almayı unutmayın. Birleşik Tarım Vergisinin basitliği size büyük bir avantaj gibi görünebilir ancak ortaklarınızın vergilendirme sistemini dikkate almalısınız. İşinize sorumlu bir yaklaşım benimserseniz işiniz yokuş yukarı gidecektir.