Помощь по Теле2, тарифы, вопросы

Декларация по косвенным налогам составляется российскими организациями-импортёрами товаров из государств ЕАЭС. С 2018 года ФНС утвердила новую форму декларации. В статье расскажем, кто сдает декларацию, какова процедура её заполнения и какие сроки определены для подачи.

Кто сдает декларацию по косвенным налогам

Отечественные компании, которые импортируют товары из Белоруссии, Армении, Киргизии и Казахстана, должны подавать декларацию по косвенным налогам — НДС и акцизам. Форма организации и режим налогообложения не имеют значения, организации на УСН и других спецрежимах тоже уплачивают НДС при ввозе товара. Заплатить налог нужно, даже если ваш партнер не является членом ЕАЭС, но товары импортируются из стран Союза.

Если на протяжении месяца вы не ввозили товары и не оплачивали лизинговые платежи, не нужно составлять декларацию. Заполняйте декларацию за месяц, в котором:

• приняли импортные товары на учет;
• настало время лизингового платежа.

Декларация по косвенным налогам 2019

Форму декларации обновили в 2018 году, с тех пор изменений не было. Продолжайте использовать форму, которую утвердила ФНС Приказом от 27.09.2017 г. N СА-7-3/765@ . Приказ предусматривает отправление декларации в электронном виде и разъясняет порядок её заполнения.

Заполнение декларации по косвенным налогам

Декларация объединяет в себе платежи по налогу на добавленную стоимость и акцизам. Она включает 4 листа — титульник и 3 раздела. Титульный лист и первый раздел заполняют все налогоплательщики, принявшие импортные товары на учет, и те, у которых подошел срок лизингового платежа по договору. Второй и третий — только те плательщики налога, которые ввозят подакцизные товары и имеют соответствующие показатели. Третий раздел нужен для расчета сумм акциза по товарам с содержанием этилового спирта.

Титульный лист

• Укажите ИНН и КПП организации;
• если подаете первичную декларацию, ставьте номер корректировки — 0, для уточненной декларации — 1,2 и далее;
• налоговый период — месяц, поэтому в соответствующем поле укажите номер месяца «01» — для января, «02» — для февраля и т.д.;
• заполните поле «предоставляется в налоговый орган» соответствующим кодом, а если подаете декларацию по месту учета — заполните поле «по месту нахождения», указав код 400.

Первый раздел

В верхней части укажите ИНН, КПП и номер страницы. Далее, в соответствующих строках укажите код ОКТМО и КБК платежа, а в строку 030 впишите сумму НДС к уплате. Её рассчитывают путем сложения строк 031-035 первого раздела, каждая из которых отведена под свои цели. Например, 035 для лизинговых платежей, а 033 для товаров, являющихся результатом работ.

Пример. ООО «Париж» приобрело в Казахстане оборудование стоимостью 45 000 рублей и товары для переработки на 4000 рублей.

• Строка 032: 4 000 × 20% = 800 рублей
• Строка 031: 45 000 × 20% = 9 000 рублей
• Строка 030: 9 000 + 800 = 9 800 рублей.

Соответственно, если вы оплатили товары, являющиеся результатами работ, выплатили товарные кредиты или лизинговые платежи — учитывайте эти расходы при расчете общей суммы налога по строке 030. Стоимость товаров, освобожденных от НДС по ст. 150 НК РФ и ввезенных из стран ЕАЭС, отражается в строке 040.

Второй раздел

Во втором разделе, заполнение строк 010, 020 аналогично первому — указываем ОКТМО, КБК. В строке 030 отражается общая сумма акциза к уплате, рассчитанная как сумма строк 050 второго раздела по соответствующему КБК. В строке 040 укажите код страны, его можно найти в ОКСМ: код Армении — 051, Казахстана — 398, Белоруссии — 112, Киргизии — 417.

В расчете суммы акциза по каждому товару укажите:

• код вида подакцизного товара из Приложения №5 к Приказу и код единицы измерения, согласно ОКЕИ ;
• если приобрели мотоцикл или авто, укажите в столбце мощность двигателя в лошадиных силах (кВт/0,75), а для товаров с этиловым спиртом — его процентное содержание;
• объем/количество товара — только для товаров, содержащих этиловый спирт, или автомобилей, мотоциклов. В остальных случаях проставьте прочерк.
• налоговую базу;
• в строке 050 — сумму акциза по данному товару.

Третий раздел

Третий раздел заполняйте в случае ввоза спирта этилового из всех видов сырья: денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового.

Строки 010-040 заполните аналогично второму разделу. Далее укажите:

• код вида спирта можно посмотреть в Приложении №5
• код вида подакцизного товара, для производства которого будет использован завезенный этиловый спирт. Если производимая продукция не подакцизный товар, поставьте в графе прочерк.
• код признака применения ставки акциза на спирт указан в Приложении №6 к порядку заполнения декларации, установленному Приказом ФНС № СА-7-3/765@.
• налоговую базу в литрах.

В строку 050 внесите сумму акциза в рублях, а в строке 060 укажите номер извещения об уплате авансового платежа или освобождения от него, если такое имеется.

Как сдать декларацию по косвенным налогам в 2019

Отчетный период составляет 1 месяц, поэтому если вы ввозили товары из стран членов ЕАЭС в течение месяца, на следующий месяц заполните и подайте декларацию. Форму нужно подать до 20 числа месяца, следующего за тем, как импортный товар был принят к учету. Если компания ввозит товары, являющиеся предметом лизинга, то декларацию подают в месяце, следующим за лизинговым платежом.

Декларацию подавайте в налоговую по месту учета. Это можно сделать лично, отправить по почте или через ТКС. Если вы решили отнести декларацию самостоятельно, датой представления будет день, когда вы принесли документ в налоговую. При отправке по почте или ТКС день представления совпадает с днем отправки.

Вместе с декларацией налогоплательщику нужно подать пакет документов. Их можно представить в виде заверенных копий с печатью, кроме заявлений на ввоз и уплату налогов. Пакет включает:

• заявление на ввоз товаров;
• заявление об уплате налогов;
• банковскую выписку, подтверждающую уплату налогов;
• транспортные документы, счета-фактуры и товаросопроводительную документацию;
• договор на приобретение импортных товаров;
• договор поручения, комиссии или агентский.

Оформление счетов-фактур, товарных или товаросопроводительных документов может быть не предусмотрено законодательством контрагента, тогда налоговики не могут их с вас требовать.

Облачный сервис поможет безошибочно подготовить декларацию по косвенным налогам и другие виды отчетности. Отчетность формируется автоматически, а еще вам не придется посещать налоговую инспекцию — вы отправите декларации онлайн. Получите бесплатный доступ к сервису на 14 дней прямо сейчас.

По косвенным налогам должна компания, которая импортировала товары с территории Республики Беларусь или Казахстана. Отчет нужно заполнять за месяц, в котором:

Организация приняла импортированные товары на учет;

Наступает срок лизингового платежа, предусмотренный договором лизинга (если товары ввозятся по договору лизинга, которым предусмотрен переход права собственности).

Об этом сказано в пункте 8 статьи 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ, и пункте 1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н.
Если в течение месяца российская фирма не импортировала товары и предметы лизинга с территории стран - участниц Таможенного союза (срок лизингового платежа не наступал), декларацию по косвенным налогам составлять не нужно.

Организация, применяющая специальный налоговый режим, ввозит товары с территории стран - участниц Таможенного союза.
Спецрежимники, импортировавшие товары с территории Республики Беларусь или Казахстана, также являются плательщиками (п. 1 ст. 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ, п. 1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н).

Такие организации обязаны рассчитать НДС, перечислить его в бюджет и сдать специальную налоговую декларацию, приложив к ней все необходимые документы (п. 8 ст. 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ).

Когда сдавать декларацию

Декларацию нужно сдать не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором организация приняла к учету товары, ввезенные с территории Республики Беларусь или Республики Казахстан. Но, допустим, компания ввозит в Россию предметы лизинга (по договору, который предусматривает переход права собственности на них к лизингополучателю). Тогда декларацию нужно подать не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором наступает срок платежа, предусмотренный договором лизинга.

Положения статьи 163 Налогового кодекса РФ, где сказано, что налоговым периодом по НДС является квартал, в данном случае не применяются. Это объясняется тем, что международные договоры по вопросам налогообложения имеют приоритет над налоговым законодательством России (ст. 7 Налогового кодекса РФ). Соглашение от 25 января 2008 года относится к таким договорам. Неотъемлемой частью этого Соглашения является Протокол, ратифицированный Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ (ст. 4 Соглашения от 25 января 2008 г.). Требования, предусмотренные этим Протоколом, обязательны для всех российских организаций.

Одновременно с декларацией в инспекцию сдайте пакет документов, который предусмотрен пунктом 8 статьи 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ (п. 6 письма Минфина России от 22 июля 2010 г. № 03-07-15/101). Если последний срок подачи декларации и пакета документов приходится на выходные, отправьте их в инспекцию в первый следующий рабочий день (п. 5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н).

Из чего состоит декларация

Декларация по косвенным налогам включает в себя:

Титульный лист;
- раздел 1 «Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза»;
- раздел 2 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза»;
- приложение к декларации «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара».

Особенности заполнения разделов и приложения специальной декларации по косвенным налогам приведены в Порядке, утвержденном приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н.

Которые в отчетном месяце приняли на учет товары, ввезенные в Россию из стран - участниц Таможенного союза (независимо от того, облагаются эти товары НДС или нет);
- у которых в отчетном месяце наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором лизинга.

Итоговая сумма НДС, рассчитанная к уплате в бюджет, по товарам, импортированным из стран - участниц Таможенного союза, отражается по строке 030 раздела 1 декларации. Она должна соответствовать сумме налогового вычета, отраженного по строке 190 раздела 3 общей декларации по НДС. Если организация ввозила в Россию подакцизные товары, дополнительно нужно заполнить раздел 2 и приложение к декларации.

Какие документы представляют в налоговую инспекцию вместе с декларацией

К декларации нужно приложить:

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде;
- выписку банка, подтверждающую уплату НДС в бюджет;
- транспортные и (или) товаросопроводительные документы;
- счета-фактуры на отгрузку товаров;
- договор, на основании которого товар ввозится в Россию (договоры купли-продажи, лизинга, товарного кредита (товарного займа), договоры об изготовлении товаров, - о переработке давальческого сырья);
- договоры комиссии, поручения или агентский договор (если они заключались);
- договор, в целях исполнения которого импортируемые товары были приобретены по договорам комиссии, поручения или агентскому договору (если посредники НДС не уплачивают).

Допустим, товары ввозятся с территории Белоруссии или Казахстана, а продавец - представитель другого государства, в том числе не являющегося участником Таможенного союза. Тогда инспекторам нужно представить еще один документ. Речь идет об информационном сообщении поставщика товаров о лице, у которого они были приобретены.

Обратите внимание : иногда в налоговую инспекцию нужно представлять не все указанные документы. Например, если оформление счетов-фактур, товарных и товаросопроводительных документов национальным законодательством союзных государств не предусмотрено, ваши инспекторы эти бумаги потребовать не могут.

Все документы, кроме заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, можно приложить к декларации в виде копий, заверенных руководителем (главным бухгалтером) и печатью организации.

Заявление, подтверждающее, что компания ввезла в Россию товары из Республики Беларусь или Казахстана

Компания импортировала товар с территории стран - участниц Таможенного союза, но декларацию по косвенным налогам сдать вовремя не успевает.

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором вы импортировали товары, налоговая декларация по косвенным налогам должна быть сдана в инспекцию.

Если ваша компания не представила отчетность в срок, ее оштрафуют на основании статьи 119 Налогового кодекса РФ. Такой порядок теперь закреплен в пункте 9 статьи 2 Протокола от 11 декабря 2009 года.

Кроме того, возможен и штраф по статье 15.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Для должностных лиц организации штраф составляет от 300 до 500 руб.

Как платить НДС при импорте из Белоруссии и Казахстана

Бракованный импорт с территории Таможенного союза вернули поставщику.

Организация может вернуть товары, импортированные из стран - участниц Таможенного союза, из-за брака или неполной комплектации.

Если товары вернули в том же месяце, в котором приняли к учету, то отражать их в налоговой декларации не нужно. Если возврат происходит в последующих месяцах, организации придется подать уточненную декларацию за период, в котором товары были приняты к учету (абз. 2 п. 9 ст. 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ).

Компания приняла к учету импортные товары, начислила НДС и уплатила его в бюджет, но полного пакета документов у нее нет.

Организации необходимо сдать налоговую декларацию в срок. Тогда она сможет избежать наказания по статье 119 Налогового кодекса РФ. А принять отчетность чиновники обязаны.

Другое дело, что придется платить штрафы за несвоевременное представление документов, предусмотренные пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ. Напомним, что штраф составляет 200 руб. за каждый несданный документ.

Ведь требование представить документы, подтверждающие уплату НДС по товарам, ввезенным в Россию с территории Республики Беларусь и Казахстана, установлено пунктом 8 статьи 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ. Этот Протокол является неотъемлемой частью Соглашения от 25 января 2008 г. (ст. 4 Соглашения от 25 января 2008 г.).

А так как нормы международного соглашения имеют приоритет над российским налоговым законодательством, они обязательны для всех российских организаций.

Невыполнение этих требований - основание для того, чтобы привлечь компанию к налоговой ответственности по российскому законодательству.

Сентябрь 2013 г.

Косвенные налоги (НДС и акцизы) по товарам, импортируемым на территорию одного государства – члена ЕАЭС с территории другого государства – члена ЕАЭС, взимаются налоговым органом государства, на территорию которого импортированы товары, кроме случаев:

• помещения импортируемых товаров под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада;
• взимания акцизов по товарам, подлежащим маркировке акцизными марками (учетно-контрольными марками, знаками). Эту функцию выполняют таможенные органы государства – члена ЕАЭС.

Заполнить декларацию по косвенным налогам придется организациям и предпринимателям, которые:

• приняли на учет в отчетном месяце импортированные товары, или у них в отчетном месяце наступил срок лизингового платежа (в том числе это касается применяющих спецрежимы);
• зарегистрированы в государстве – члене ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары;
• обладают правом собственности на импортированные товары, или переход к ним права собственности на товары предусматривается договором (контрактом);
• обязаны исчислить и уплатить в бюджет НДС и акцизы (по немаркируемым подакцизным товарам).

Как заполнить декларацию

Декларация состоит из:

• титульного листа;
• раздела 1 “Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Евразийского экономического союза”;
• раздела 2 “Сумма акциза, подлежащая уп­лате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Евразийского экономического союза, за исключением спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового)”;
• раздела 3 “Сумма акциза, исчисленная к уплате в бюджет при импорте спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового) на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Евразийского экономического союза”.

Обязательны для заполнения титульный лист и раздел 1. А разделы 2 и 3 включаются в состав декларации только при наличии соответствующих операций.

Для заполнения декларации применяются:

• коды, определяющие налоговый период;
• коды представления в налоговый орган налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств – членов ЕАЭС;
• коды форм реорганизации и код ликвидации организации;
• коды, определяющие способ представления в налоговый орган декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств – членов ЕАЭС;
• коды видов подакцизных товаров;
• коды признака применения ставки акциза в соответствии со статьей 193 Налогового кодекса РФ на спирт этиловый из всех видов сырья, импортированный на территорию РФ с территории государств – членов ЕАЭС.

Правила заполнения новой формы – те же, что и для составления других налоговых деклараций.

Заполнить декларацию можно вручную (чернилами черного, фиолетового или синего цвета) либо на компьютере. В любом случае текст пишут заглавными печатными символами.

Текстовые, числовые, кодовые показатели проставляют в соответствующих полях слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. При заполнении декларации на компьютере значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк – прямая линия, проведенная посередине незаполненных знакомест по всей длине поля показателя. Если для указания показателя не требуется заполнять все знакоместа, то в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.

Все стоимостные показатели округляются до полных рублей.

Косвенные налоги - это НДС и акцизы. Косвенные налоги в особенном порядке уплачивают российские налогоплательщики при партнерстве с:

• Белоруссией;
• Казахстаном;
• Арменией;
• Кыргызстаном.

При импорте товаров в Россию с территории этих стран налог на добавленную стоимость платят организации как на ОСНО, так и на специальных режимах. Платить его нужно не на таможне, а перечислять в налоговую инспекцию. Налог уплачивается, даже если:

• товары произведены на территории стран ЕАЭС, а ранее туда импортированы;
• ваш партнёр не из Белоруссии или стран ЕАЭС, но товар ввозиться с территории этих стран.

Декларация по косвенным налогам при импорте из Евразийского экономического союза изменилась еще в прошлом году. Новую форму необходимо было сдавать уже за декабрь 2017 года. Что изменилось и как правильно ее заполнить, рассмотрим в статье.

Форма декларации по косвенным налогам КНД 1151088

Форма декларации по косвенным налогам - КНД 1151088. Форма не так давно была изменена. Поэтому использовать следует форму, принятую Приказом от 27 сентября 2017 г. N СА-7-3/765@. В 2018 году были приняты ещё небольшие изменения по кодам в отношении товаров в виде легковых автомобилей. Об этом подробнее можно прочитать в письме ФНС от 23 января 2018 г. N СД-4-3/1012@ «О новых кодах видов подакцизных товаров».

Что изменилось:

• На титульном листе исчезло поле для кода вида экономической деятельности, а также добавлено поле для указания кода по форме реорганизации;

• Во втором разделе добавлен «Расчет суммы акциза по видам подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза, за исключением спирта этилового из всех видов сырья (в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового)»;

• Появился третий раздел «Сумма акциза (авансового платежа акциза), исчисленная к уплате в бюджет при импорте спирта этилового из всех видов сырья (в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового) на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза»;

• На всех страницах ОКАТО заменен на ОКТМО, изменены штрих-коды.

Кто заполняет декларацию по косвенным налогам?

Заполняют декларацию по косвенным налогам те организации и предприниматели, которые приняли в отчетном месяце товар, прибывший из стран-участниц ЕАЭС. А также организации, у которых подошёл срок лизингового платежа по договору лизинга или займа с организациями, зарегистрированными на территории стран-участниц ЕАЭС.

Декларация состоит из титульного листа и трех разделов:

Первый раздел включает расчет НДС по импорту из евразийского экономического союза.

Второй раздел включает расчет акциза по импорту из евразийского экономического союза, за исключением спирта.

Третий раздел включает расчет акциза по импорту спирта из евразийского экономического союза.

Титульный лист и первый раздел заполняются всеми налогоплательщиками, принявшими на учёт импортные товары.

Второй и третий раздел заполняют только те налогоплательщики, которые имеют показатели для внесения в эти разделы.

Как заполнить декларацию по косвенным налогам в 2018 году

Титульный лист:

На титульном листе необходимо указать ИНН и КПП организации.

Следующие поле - номер корректировки. Если сдается первичная декларация, то проставляется 0.

Налоговый период, за который представляется декларация, следует указывать согласно рекомендациям Порядка заполнения декларации по косвенным налогам. За январь - «01», февраль - «02» и так далее.

В следующем поле необходимо указать код налогового органа, в который сдается декларация. Если же декларация сдается по месту нахождения, то нужно указать код налоговой инспекции по месту нахождения - для него предусмотрено отдельное поле.

Наименование налогоплательщика заполняется в соответствии с полным наименованием в учредительных документах.

Следующие два поля для компаний, проводящих реорганизацию. Необходимо указать код формы реорганизации, ИНН и КПП реорганизованной фирмы.

Достоверность и полноту указанных данных подтверждает либо сам налогоплательщик, либо его представитель. Если налогоплательщик лично сдает декларацию, то в поле проставляется «1», представитель указывает «2».

Представитель также должен предоставить данные документа, удостоверяющего его полномочия.

Образец заполнения титульного листа декларации по косвенным налогам в 2018 году (форма КНД 1151088)

Раздел 1. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, которые были импортированы с территории ЕАЭС

В верхней части страницы отражается ИНН и КПП организации, порядковый номер страницы. Далее нужно указать код ОКТМО, а также код бюджетной классификации платежа. В строке 030 нужно отразить сумму НДС, который подлежит уплате.

Например, ООО «Компания» закупила оборудование в Белоруссии. Стоимость оборудования составляет 100000 рублей. В строке 031 отражаем сумму 18000, так как 100000 × 18% = 18000 рублей.

Допустим, в рамках примера, компания закупила также продукты для переработки на сумму 50000 рублей. Тогда в строке 032 отразим сумму налога:

50000 × 18% = 9000 рублей.

В строке 030 будет сумма строк 031 и 032:

18000 + 9000 = 27000 рублей.

Если были уплачены суммы за выполнение работ, по товарному кредиту или займу, по договору лизинга, а также за товары, которые не подлежат налогообложению - по каждому виду суммы указываются в отдельном поле.

Образец заполнения Раздела 1 декларации по косвенным налогам в 2018 году (форма КНД 1151088)

Раздел 2. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза, за исключением спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового)

Во втором разделе строки 010, 020 и 030 заполняются аналогично:

В строке 010 - код ОКТМО, в строке 020 - КБК, а в строке 030 - сумма акциза подлежащая уплате в бюджет по всем видам товаров, за исключением спирта.

В поле 040 - код страны, который можно посмотреть в Общероссийском классификаторе стран мира.

• 1 и 2 - код самого товара и код единицы его измерения;
• 3 - содержание этилового спирта или мощность в лошадиных силах;
• 4 и 5 - объем или количество товара, налоговая база.

В строке 050 - сумма акциза по данному виду товара.

ООО «Компания» купила мотоцикл мощностью 150 лошадиных сил в Казахстане.

Код вида подакцизного товара - 532.

Код вида единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров - 251.

Ставка акциза - 437 рублей за одну лошадиную силу.

Тогда акциз:

150 × 437 = 65550 рублей.

Образец заполнения Раздела 2 декларации по косвенным налогам в 2018 году (форма КНД 1151088)

Раздел 3. Сумма акциза, исчисленная к уплате в бюджет при импорте спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового), на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза

Строки 010 - 040 заполняются соответственно:

• 010 - код ОКТМО;
• 020 - КБК платежа;
• 030 - сумма подакциза по всем видам импортированного товара, содержащего этиловый спирт;
• 040 - код страны, откуда импортирован товар.

Косвенные налоги уплачивают импортеры товаров из стран — участников ЕАЭС. Понятие косвенных налогов включает в себя НДС и акцизы. По импортным операциям налогоплательщики обязаны отчитываться путем сдачи декларации по косвенным налогам. Когда сдавать «импортную» отчетность, как заполнить декларацию, расскажем ниже.

НДС при импорте товаров

Если импортируемый товар из стран ЕАЭС облагается НДС, то применяются ставки НДС, действующие и для товара российского производства. То есть уплата косвенных налогов (НДС) при импорте из Белоруссии, Казахстана или другой страны ЕАЭС осуществляется по ставкам 10 % и 20 %.

НДС платят все импортеры, даже упрощенцы.

Если ввоз товаров осуществляется нерегулярно, декларация сдается только за тот месяц, в котором был осуществлен импорт.

Декларация по косвенным налогам: сроки сдачи

Сроки отчетности по косвенным налогам зафиксированы в п. 20 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.

Данный протокол говорит, что сдавать декларацию нужно до 20-го числа месяца, наступающего за отчетным. При этом под отчетным месяцем следует понимать:

• месяц оприходования импортированных товаров;
• месяц, в котором нужно заплатить лизинговый платеж согласно условиям договора.

Помимо декларации налогоплательщики обязаны представить ряд документов. В Договоре о ЕАЭС зафиксировано восемь видов таких документов (п. 20).

Как заполнить декларацию

Декларация по косвенным налогам включает стандартный титульный лист и три раздела.

Первый раздел собирает информацию об НДС по импортируемым товарам. Разделы 2 и 3 содержат информацию об акцизах и заполняются только при необходимости. То есть если акцизы компания не платит, сдать нужно только титульный лист и раздел 1.

Раздел 1 содержит суммы НДС к уплате. При этом весь НДС делится в зависимости от вида товаров. Для отражения общей суммы налога предназначена строка 030. Строки 031-035 — это расшифровка строки 030. Так, строка 032 отражает налог по продуктам переработки давальческого сырья, а строка 035 — налог с товаров, ввезенных в РФ по договору лизинга.

Существуют и такие импортные товары, которые не облагаются НДС (гл. 21 НК РФ), — их следует отразить в строке 040 раздела 1.

Раздел 2 фиксирует информацию обо всех подакцизных товарах, кроме этилового спирта различного происхождения. Акцизы так же, как и НДС, отражаются по видам подакцизных товаров. Также в данном разделе по каждому виду товаров указывается страна, из которой доставлен товар.

Раздел 3 отражает информацию о спирте.

Коды видов подакцизных товаров содержатся в приложениях к порядку заполнения декларации.

Пример заполнения . ООО «Сила» прошло все таможенные процедуры и импортировало товар из Казахстана. НДС по импорту составил 56 000 рублей. Эту сумму нужно уплатить в бюджет. Товар принят к учету ООО «Сила» 17.05.2018. Значит, декларацию ООО «Сила» должно сдать до 20.06.2018. Бухгалтер компании заполнил титульный лист и раздел 1. Налоговым периодом считается май, ему соответствует код 05, который следует указать в предназначенной для этого ячейке. Компания сдает декларацию в составе титульного листа и раздела 1.