Помощ за Tele2, тарифи, въпроси

Начална цена и размер на начислената амортизация;

Извършени преоценки, ремонти;

Причини за напускане с обосновка;

Състояние на основните части, части, възли, конструктивни елементи.

Актът за отписване на дълготраен актив се одобрява от ръководителя на организацията.

Въз основа на изпълнения акт за отписване на дълготрайни активи, прехвърлени в счетоводната служба на организацията, се прави бележка върху инвентарната карта за изхвърлянето на елемента от дълготраен актив. Съответните вписвания за освобождаване от дълготраен актив също се правят в документ, открит на мястото му. Инвентарните карти на изтеглените дълготрайни активи се съхраняват за срок, определен от ръководителя на организацията в съответствие с правилата за организиране на държавните архивни дела, но не по-малко от пет години.

§ Акт за отписване на дълготрайни активи (с изключение на превозни средства) (формуляр OS-4);

§ Акт за изписване на МПС (образец № ОС-4а);

§ Акт за отписване на групи дълготрайни активи (с изключение на превозни средства) (формуляр № OS-4b).

Актовете се съставят в два екземпляра, подписват се от членове на комисията, назначена от ръководителя на организацията, и се одобряват от ръководителя или упълномощено от него лице.

Първото копие се прехвърля в счетоводния отдел, второто копие остава при лицето, отговорно за безопасността на дълготрайните активи, и е основата за доставка до склада и продажба материални активии остатъчен метален скрап в резултат на отписване.

При отписване на превозно средство заедно с отчета в счетоводството се представя и документ, потвърждаващ неговата дерегистрация в Държавната инспекция по безопасност. трафикМинистерство на вътрешните работи на Руската федерация.

Актът за отписване на дълготрайни активи може да действа не само като счетоводен документ, но и като регистър данъчно счетоводство.

СЧЕТОВОДСТВО

В съответствие с параграф 29 от PBU 6/01, цената на изхвърлен дълготраен актив подлежи на отписване от счетоводството.

Разходите за отписване на дълготрайни активи от счетоводството са оперативни разходи в съответствие с параграф 11 от PBU 10/99.

Вече отбелязахме, че за да се отчете освобождаването от дълготрайни активи, е препоръчително да се отвори отделна подсметка „Отписване на дълготрайни активи“ към сметка 01 „Дълготрайни активи“, в дебита на която трябва да се прехвърли цената на отчуждавания обект, а на кредит – сумата на натрупаната амортизация.

Остатъчната стойност на обекта се отписва от кредитната сметка, подсметка „Изхвърляне на дълготрайни активи“, в дебит на сметка 91 „Други приходи и разходи“, подсметка 91-2 „Други разходи“. В този случай оборудването е нула, тъй като амортизацията върху него е напълно начислена.

Разходите, свързани с ликвидацията на оборудването, се отписват в дебита на сметка 91 „Други приходи и разходи“, подсметка 91-2 „Други разходи“, в съответствие със сметка 23 „Спомагателно производство“.

Материалните активи, останали от отписването на дълготрайни активи, неподходящи за възстановяване и по-нататъшна употреба, се отчитат по пазарна стойност към датата на отписването и съответната сума се кредитира на финансови резултати. Тази процедура за отчитане на материални активи, получени в резултат на отписване на дълготрайни активи, е установена от параграф 54 от Наредба № 34n.

Приемането за счетоводно отчитане на резервни части и метален скрап, подходящи за по-нататъшна употреба, се отразява в дебита на сметка 10 „Материали“, в съответствие с кредита на сметка 91 „Други приходи и разходи“, подсметка 91-1 „Други приходи“.

Пример.

Организацията е ликвидирана през октомври 2004 г производствено оборудване, за които е напълно начислена амортизация, с първоначална цена от 270 000 рубли. Демонтажът и извозването на оборудването е извършено от спомагателни производствени сили. Разходите на цеха за спомагателно производство възлизат на 18 000 рубли. По време на разглобяването бяха капитализирани подходящи резервни части на пазарна стойност от 11 600 рубли, както и метален скрап на цена от 800 рубли.

В таблицата по-долу се използват следните имена на подсметки:

01-1 „Дълготрайни активи в експлоатация”;

01-2 „Освобождаване от дълготрайни активи“.

ДАНЪЧНО СЧЕТОВОДСТВО

В съответствие с член 265, параграф 1, параграф 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация разходите за ликвидация на дълготрайни активи, изведени от експлоатация, включително сумата на недостатъчно начислената амортизация, се включват в неоперативните разходи, които не са свързани с производството и продажбите, които намаляват данъчната основа за данък общ доход.

В много случаи при осребряване на ДМА се получават резервни части, материали, скрап и други материали. Съгласно член 250, параграф 13 от Данъчния кодекс на Руската федерация доходът под формата на стойност на получените материали или друго имущество по време на демонтаж или демонтаж, по време на ликвидация на дълготрайни активи, изведени от експлоатация, се признава за не- приходи от дейността.

Датата на признаване на приходите и разходите от ликвидацията на дълготраен актив зависи от това кой метод е избран от организацията - методът на начисляване или касовият метод.

В съответствие с член 271, параграф 8, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация, организация, която определя приходите и разходите на базата на текущо начисляване, признава стойността на имуществото, получено при ликвидация на дълготраен актив, като неоперативни приходи на дата на съставяне на акта за ликвидация на амортизируемото имущество.

При касовия метод такъв доход се признава в момента на капитализация на имуществото в съответствие с член 273, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

По правило в резултат на ликвидацията на дълготрайни активи организациите получават загуба. Размерът на загубата може да се вземе предвид при облагането на печалбата за периода, в който е възникнала загубата.

Нека използваме данните от примера, даден по-горе, и да определим размера на неоперативните приходи и размера на разходите, които ще бъдат взети предвид за целите на данъка върху печалбата.

Неоперативни разходи - разходи за демонтаж на дълготрайни активи в размер на 18 000 рубли.

Неоперативни приходи - разходите за капитализирани резервни части и скрап в размер на 12 400 рубли.

Можете да научите повече за въпросите на счетоводното отчитане и данъчното облагане на сделките с дълготрайни активи в книгата на АД „БКР Интерком-Одит“ „Дълготрайни активи“.

Дейностите на всяка организация неизбежно са свързани с използването на дълготрайни активи. Нищо обаче не е вечно: по време на експлоатация обектите на собственост могат да загубят първоначалните си качества. И ако даден дълготраен актив вече не е в състояние да носи икономически ползи на компанията поради морално или физическо износване, тогава той трябва да бъде отписан. Как правилно да се отървете от остарял OS обект?

Изхвърляне по документи

По силата на параграф 29 от PBU 6/01 „Счетоводство на дълготрайни активи“ (одобрен със заповед на Министерството на финансите от 30 март 2001 г. № 26n; наричан по-долу PBU 6/01), тези дълготрайни активи, които не могат за генериране на приходи за организацията в бъдеще могат да бъдат отписани. За да се определи дали определени дълготрайни активи са подходящи за по-нататъшна употреба и колко ефективно може да бъде тяхното възстановяване, е необходимо да се създаде комисия. Съставът на комисията, който се утвърждава със заповед на ръководителя, трябва да включва Главен счетоводители лица, финансово отговорни за безопасността на дълготрайните активи. Тази процедура е предвидена в параграф 77 от Насоките за счетоводстводълготрайни активи, одобрени със заповед на Министерството на финансите от 13 октомври 2003 г. № 91n (наричани по-долу Насоките).

Така че, за да вземе решение за отписване на дълготраен актив, комисията трябва:

• проверка на счетоводни данни за даден актив;
• извършва проверка на обекта, който се планира да бъде отписан;
• анализира възможността и рационалността за възстановяване на този дълготраен актив;
• установяване на причините за ликвидация (физическо и морално износване, авария, природни бедствия и т.н.);
• идентифицира извършителите, ако отписването е извършено поради обстоятелства, възникнали по чужда вина;
• обмислете възможността за по-нататъшно използване на отделни части.

За да отпишете (ликвидирате) дълготраен актив, е необходимо да издадете заповед от ръководителя на организацията. Специалисти от данъчния отдел многократно са говорили за това (например в писма от Федералната данъчна служба в Москва от 23 май 2006 г. № 20-12/45320 и от 23 август 2004 г. № 26-12/55121). Няма унифицирана форма за такава поръчка, следователно тя може да бъде съставена във всякаква форма.

След като дълготрайният актив бъде ликвидиран, е необходимо да се състави акт за неговото отписване (клауза 78 от Методическите указания), за което можете да използвате стандартните формуляри на актове за отписване на дълготрайни активи, които са одобрен с Резолюция на Държавния комитет по статистика от 21 януари 2003 г. № 7 „За одобряване унифицирани формипървична счетоводна документация за отчитане на дълготрайни активи" (по-нататък - Резолюция на Държавния комитет по статистика № 7). Така че, в зависимост от вида на дълготрайния актив, който се отписва, следните формидейства:

• Формуляр № OS-4 „Акт за отписване на дълготрайни активи (с изключение на превозни средства)“;
• Формуляр № ОС-4а „Акт за изписване на МПС”;
• Формуляр № OS-4b „Акт за отписване на групи дълготрайни активи“.

Ако дълготрайните активи са излезли от употреба поради морално или физическо износване, тогава тяхното отписване трябва да бъде обосновано. За да направите това, причината за изхвърлянето трябва да бъде посочена в съответния акт. Например „Процесорът не позволява зареждане модерни програмипоради остаряване. Подобрението е невъзможно." Необходимо е също така да се потвърди, че по-нататъшната експлоатация е непрактична и модернизацията на този дълготраен актив е нерационална.

След това трябва да направите съответните записи за изхвърлянето в инвентарната карта на дълготрайните активи във формуляр № OS-6, а ако се изхвърлят няколко обекта, в инвентарната карта за групово отчитане на дълготрайните активи във формуляр № OS -6а (тези форми също са одобрени с Резолюция на Държавния комитет по статистика № 7).

В случай, че при отписване на дълготраен актив останат части, подходящи за по-нататъшна употреба, те трябва да бъдат капитализирани (клауза 57 от Методическите инструкции). За тази цел се използват стандартни формуляри на документи (одобрени с Резолюция на Държавния комитет по статистика № 71а), а именно:

• за капитализиране на части, получени при отписване на дълготрайни активи, с изключение на сгради и конструкции, се използва фактура под формата № M-11;
• За записване на материали при отписване на сгради и конструкции се използва акт под формуляр № M-35.

за справка

Остаряването е остаряването на дълготраен актив в резултат на появата на подобрени аналози. Физическото износване е материалното стареене на дълготраен актив, в резултат на което първоначалната му стойност постепенно се губи. Физическото износване може да възникне по време на използването на дълготраен актив или поради извънредни обстоятелства (пожари, наводнения и т.н.) Когато настъпи физическо износване, първоначалната цена на елемента от дълготраен актив се прехвърля на части към производствения продукт чрез амортизация.

Отписване на дълготрайни активи в счетоводството

В процеса на отписване на дълготраен актив поради морално или физическо износване, организацията прави разходи под формата на остатъчната стойност на ликвидираното имущество (клауза 29 от PBU 6/01), както и разходи, свързани с неговото демонтаж (клауза 31 от PBU 6/01).

Въз основа на параграф 11 от PBU 10/99 „Разходи на организацията“, одобрен със заповед на Министерството на финансите от 6 май 1999 г. № 33n, остатъчната стойност и разходите, свързани с изхвърлянето, се отразяват в периода, за който се отнасят и се вземат предвид като част от други разходи.

В счетоводството отписването на дълготраен актив се отразява със следните записи:

- отразява се първоначалната стойност на отписания дълготраен актив;

- отразява размера на амортизацията, начислена през периода на експлоатация на съоръжението;

- остатъчната стойност на дълготрайния актив се отписва (въз основа на акта за отписване).

Ако ликвидацията на дълготраен актив се извършва, например, от ремонтната служба на организацията, тогава разходите трябва да се вземат предвид, както следва:

Дебит 23 Кредит 70 (68, 69 и т.н.)
- отразяват се разходи за ликвидация на ДМА;

Дебит 91-2 Кредит 23
- отписват се разходи за ликвидация на дълготрайни активи.

Ако ликвидацията на дълготраен актив се извършва от трета страна, тогава разходите, свързани с дейностите по договаряне, трябва да бъдат отразени, както следва:

Дебит 91-2 Кредит 60
- разходите за ликвидация на дълготрайни активи, извършени по договор, се вземат предвид.

Тази процедура за отписване е предвидена в параграф 84 от Методическите указания.

В ситуации, когато преждевременното изхвърляне на обект е причинено от действията на някои определено лицеи неговата вина е установена, тогава отписването на тази ОС е отразено със следните публикации:

Кредит 01 подсметка „Изхвърляне на дълготрайни активи“

Дебит 73 подсметка „Изчисления за обезщетение за морални щети“
Кредит 94 подсметка „Липси и загуби от повреда на ценности“
- отразява размера на липсата, която се възстановява от виновното лице;

Дебит 70 Кредит 73 подсметка „Изчисления за обезщетение за морални щети“
- задържане от заплативиновникът за стойността на отписания дълготраен актив.

Но ако извършителите не са идентифицирани, тогава отписването на ОС трябва да бъде придружено от следните транзакции:

Дебит 94 подсметка „Липси и загуби от повреда на ценности“
Кредит 01 подсметка „Изхвърляне на дълготрайни активи“
- отразява остатъчната стойност на отписания дълготраен актив;

Дебит 91-2 Кредит 94
- остатъчната стойност на отписания дълготраен актив се начислява към други разходи на организацията.

Данъчни проблеми

Разходите, свързани с отписването на дълготрайни активи поради морално или физическо износване, могат да бъдат разделени на две групи: причинени от ликвидацията на дълготрайни активи и тези, произтичащи от демонтажа на обекта. Всички те са включени в неоперативните разходи - разбира се, при икономическа обосновка и наличие на документални доказателства за тяхното изпълнение. Ако дълготрайните активи са отписани, крайният срок полезно използванекоито все още не са изтекли, тогава сумата на оставащата амортизация също се включва в неоперативните разходи (подклауза 8, клауза 1, член 265 от Данъчния кодекс).

В случаите, когато по време на ликвидацията на обект на дълготрайни активи части (материали, компоненти и др.) Остават подходящи за по-нататъшна употреба или продажба, тяхната цена се включва в неоперативните приходи (клауза 13 от член 250 от Данъчния кодекс ). В същото време цената на тези части, които впоследствие се прехвърлят за рециклиране, се включва в материалните разходи (клауза 2 на член 254 от Данъчния кодекс).

Що се отнася до данъка върху добавената стойност, ситуацията е следната. Ако комисията е установила, че дълготраен актив подлежи на отписване поради морално или физическо износване преди края на полезния му живот, тогава „входящият“ ДДС, който пада върху остатъчната стойност на отписания обект , не се нуждае от възстановяване и внасяне в бюджета. Но продажбата на части (материали, компоненти), получени по време на демонтажа на ликвидиран дълготраен актив, се облага с ДДС съгласно общите правила.

Пример

През май ръководството на Respect CJSC реши да отпише физически износен камион. Цената на работата по ликвидирането на това съоръжение е 5000 рубли.

Първоначалната цена на автомобила според счетоводните и данъчни записи е 300 000 рубли, размерът на начислената амортизация (до май включително) е 180 000 рубли.

В резултат на отписването бяха капитализирани резервни части на стойност 8 000 рубли.

Счетоводителят на Respect CJSC ще отрази отписването на дълготрайни активи със следните записи:

Дебит 01 подсметка „Изхвърляне на дълготрайни активи“ Кредит 01
- 300 000 rub. - първоначалната цена на оттегленото превозно средство се отписва;

Дебит 02 Кредит 01 подсметка „Изхвърляне на дълготрайни активи“
- 180 000 rub. - сумата на амортизацията, начислена по време на експлоатацията на превозното средство, се отписва;

Дебит 91-2 Кредит 01 подсметка „Изхвърляне на дълготрайни активи“
- 120 000 rub. (300 000 рубли - 180 000 рубли) - остатъчната стойност на ликвидирания автомобил се отписва;

Дебит 23 Кредит 70 (10, 69, 68 и т.н.)
- 5000 rub. - отразяват се разходите за извършване на работа по ликвидация на автомобила;

Дебит 91-2 Кредит 23
- 5000 rub. - разходите за извършване на работа по ликвидация на автомобила се отписват;

Дебит 10-5 Кредит 91-1
- 8000 rub. - резервни части, останали след разглобяване на автомобила, са капитализирани по пазарни цени.

През май, при изчисляване на данъка върху дохода, счетоводителят включи в неоперативни разходи:

• остатъчна стойност на дълготрайния актив - 120 000 рубли.
  (300 000 рубли - 180 000 рубли);
• цената на работата по ликвидация на дълготраен актив е 5000 рубли.

Като част от неоперативните приходи, при изчисляване на данъка върху дохода, счетоводителят взе предвид разходите за материали, получени в резултат на ликвидация в размер на 8000 рубли.

През юни са реализирани външни материали, получени след ликвидация. При изчисляване на данъка върху доходите за юни разходите ще включват цената на продадените части в размер на:
8000 rub. × 24% = 1920 rub.

А. Ивлева

Всяко оборудване има свой собствен експлоатационен живот, след което трябва да бъде отписано. За да направите това правилно, трябва да действате в определен ред, регламентиран от закона. Ще разгледаме как да отпишем дълготрайни активи през 2017 г. в статията.

Всеки счетоводител, пряко ангажиран с приемането, амортизацията и отписването на дълготрайни активи, трябва ясно да познава процедурата и задължителен списъкдокументи. В противен случай данъчната служба може да има въпроси относно законосъобразността на отписването и липсата на необходимите документи.

Преди да отпишете дълготрайни активи в предприятието, е необходимо да проучите заповедта на Министерството на финансите на Руската федерация № 33n от 20 юли 1998 г. Той съдържа информация за задължителните дейности и документи и регламентира реда за отчитане на дълготрайните активи.

Отписване на дълготрайни активи: документация

Отписването на дълготрайни активи изглежда обичайно и просто, но в действителност компанията трябва да изготви редица документи, които да потвърдят законността на изхвърлянето на дълготрайни активи.

Изхвърлянето се предшества от изпълнението на заповед за създаване на специална комисия, на която е възложено отписването на дълготрайни активи ( документиранесформирането на такава комисия е абсолютно необходимо). Включва следните лица:

• главен счетоводител на дружеството;
• технически специалисти;
• MOL, към които са причислени дълготрайни активи, подлежащи на освобождаване.

Отговорности и функции на комисията по отписване на ДМА

При създаването на комисията се определят правомощията им. Указанията предвиждат включването на следната функционалност в този списък:

• Комисия извършва оглед на изведеното от експлоатация съоръжение. Тя отговаря и за изготвянето на цялата документация, свързана с отписванията. Това включва не само технически и търговски документи, но и счетоводни документи.
• Установява се причината за отписването, както и невъзможността за използване на обекта на ОС за последващо използване, възстановяване или продажба.
• Определете кръга на виновниците, ако операционната система е станала неизползваема по-рано краен срокуслугата е повредена или частично повредена. По време на производството комисията разработва предложения за привличане на тези работници към обезщетяване на вреди.
• Ако някои части от дълготраен актив могат да се използват в по-нататъшна работа (например като резервна част за друго оборудване), тогава се съставя списък на тези части и се извършва тяхната оценка на разходите. В бъдеще именно комисията отговаря за демонтажа на всички изброени части.
• Попълване на актове за отписване, подписване на цялата необходима документация.

След приключване на проверката на обекта специална комисия съставя акт за извеждане от експлоатация. Формата на този документ се одобрява от ръководителя на организацията. Ако желаете, можете да използвате и унифицирани актове, одобрени на 21 януари 2003 г. след издаването на Резолюция № 7 на Държавния статистически комитет на Руската федерация. Ако предприятието самостоятелно разработва форми на актове, те трябва да отговарят на изискванията, посочени в федерален закон№ 402-FZ от 6 декември 2011 г.

Формуляри на актове за отписване на дълготрайни активи

По време на работата на комисията могат да се съставят актове от следните форми:

• OS-4 се използва за отписване на един обект, който не е превозно средство;
• ОС-4а - попълва се при изхвърляне на МПС;
• OS-4b - необходимо е за отписване на няколко дълготрайни актива, които не са свързани с моторни превозни средства наведнъж.

При прехвърляне на дълготрайни активи на други организации се използва сертификат за приемане. Това е основанието за отписването в случая.

Задължителни подробности за актовете за отписване

Основният документ, потвърждаващ работата на комисията, е актът за отписване. В него в задължителенПосочва се следната информация за отписания дълготраен актив:

• кога е произведен или издигнат;
• кога и на каква цена е прието в баланса на предприятието;
• живот;
• общия размер на начислената амортизация;
• защо се отписва?
• неговите качествени характеристики.

Характеристики на съставяне на акт за отписване

След изготвянето актът се подписва от всички членове на комисията и се одобрява от ръководителя на организацията. Едва след това информацията за изхвърлянето му се въвежда в инвентарната карта на обекта. Това се извършва от главния или друг упълномощен счетоводител. Инвентарната карта трябва да се съхранява в предприятието след изхвърляне на обекта още 5 години.

всичко счетоводна документациясе извършват въз основа на акта за изписване. Документът трябва да бъде съставен в два екземпляра. Предават се на следните лица:

• отговорен счетоводител;
• MOL на този обект (само при наличие на акт е възможно да се доставят резервни части на обекта до склада).

Според методически указания, при отписване на елемент от дълготраен актив, организацията трябва да изготви съответен акт. някои допълнителни документине се изисква да бъде съставен по предвидения от закона ред. Например, заповед за отписване на дълготрайни активи, чиято проба ще ви помогне да съставите правилно хартията, не е задължителна.

Но понякога данъчни властиможе да го поиска при проверка на предприятието. Това е възможно, ако по време на процедурата по отписване са възникнали свързани разходи. Понякога е необходима заповед, за да се посочи като основа за съставяне на акт за отписване.

Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация № 03-03-06/1/454 от 9 юли 2009 г. също изяснява, че е по-добре да се изготви заповед за отписване, за да се избегне объркване. Но нито един законодателен акт не определя как трябва да изглежда такъв документ, така че той може да бъде съставен във всякаква форма.

В допълнение към стандартните данни (номер и дата на поръчката, име на организацията, град), текстът на поръчката трябва да съдържа:

• инвентарен номер на обекта;
• причина за отписване;
• период на ликвидация (ако се подразбира);
• основата за изготвяне на поръчката;
• указания към счетоводител, МОЛ, склададжии или други отговорни лица.

Всички лица, получаващи инструкции съгласно заповедта, трябва да полагат подпис, удостоверяващ запознатостта си с документа. Заповедта трябва да бъде подписана и от ръководителя на предприятието.

Отписване на дълготрайни активи: осчетоводявания

Отписването на дълготрайни активи включва извършване на промени в баланса на предприятието. Отговорният счетоводител, знаейки причините, прави съответните записи. В зависимост от причината, поради която дълготрайните активи се отписват, могат да се използват различни записи.

Отписване на дълготрайни активи, негодни за употреба

Ако организация отписва поради износване на обект, трябва да се използват следните записи:

• D01 (използва се специална подсметка за изписване на дълготрайни активи) – K01 – за отписване на първоначалната стойност;
• D02 – K01 (подсметка) – отписват се амортизации;
• D91 - K01 (по подсметка) - отписване на остатъчната (неамортизирана) цена на обекта.

Продажби на ОС

Ако едно предприятие реши да продаде дълготраен актив на друга организация, тогава се прилагат следните транзакции:

• D01 (подсметка) – K01 – отписване на първоначалната цена;
• D02 – K01 (подсметка) – отписват се амортизации;
• D91 – K01 (подсметка) – остатъкът от стойността на обекта се отписва.

В този случай остатъчната стойност се показва като част от други приходи. Освен това приходите се показват в съответствие с осчетоводяване D62 - K91. Необходимо е също така да се отрази сумата на начисления ДДС, като се използват осчетоводявания D91 - K68.

Използване на OS като принос към управляващото дружество

Говорим за ситуация, при която дълготраен актив се прехвърля на друга организация като инвестиция. Впоследствие първоначалният собственик на обекта ще получи дивиденти. Отписването на първоначалната цена и амортизацията протича по същия начин, както в предишните два случая, но самото прехвърляне се показва със следното осчетоводяване: D58 - K01 (подсметка).

Има няколко други специфични ситуации, които изискват използването на специални записи в счетоводството на предприятието.

Причини за отписване на дълготрайни активи: примери и условия

Акт за отписване, заповед за отписване - и двата документа изискват посочване на причините за отписване на дълготрайни активи (примери и условия ще ви помогнат да разберете възможни ситуации).

Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация № 26n от 30 март 2001 г. гласи, че ако даден дълготраен актив бъде премахнат от дълготрайните активи на организацията или не може да генерира доход за организацията, тогава неговата стойност трябва да бъде отписана.

Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация № 91n от 13 октомври 2003 г. като основание за изхвърляне на дълготрайни активи посочва, че обектът не се използва постоянно за производствени или управленски цели.

Ако разгледаме отписването на дълготрайни активи по-глобално, можем да идентифицираме следните причини:

• организацията продаде операционната система;
• обектът е прехвърлен безплатно на друга организация;
• основното средство е сменено с друго;
• поради физическо или морално износване;
• повреда (частична или пълна) поради авария;
• OS се използва като вноска в управляващото дружество;
• вещта е била открадната, изгубена или повредена, което е установено само в резултат на инвентаризация в предприятието.

Амортизация на дълготрайни активи

Всяко основно оборудване (с редки изключения) губи своите качествени характеристики и се проваля. С течение на времето използването на такова оборудване става нерентабилно за предприятието. Разграничават се следните видове износване:

• Физическо влошаване. Това е материалното износване на използваните дълготрайни активи, в резултат на което се влошават неговите свойства и експлоатационни характеристики.
• Остаряване. Това предполага обезценяване на ОС поради появата на по-технологично напреднали и модерни аналози, което води до намаляване на производствените разходи, ако се използват. Този вид износване не винаги е възможно да се предвиди, тъй като зависи от скоростта на технологичния прогрес. Понякога оборудването остарява само след няколко години, а понякога употребата му остава актуална дори след десетилетия. Този параметър до голяма степен зависи от индустрията, в която се използва определен дълготраен актив.

Физическото износване може да съвпадне с експлоатационния живот. Тогава всички разходи по придобиването му ще бъдат напълно амортизирани. Ако износването на обекта е настъпило преди установения период, тогава част от разходите ще трябва да се вземат предвид при отписването.

Други причини за извеждане от експлоатация на ОС

Износването не е единствената причина за отписване на OS обекти. Например, може просто да бъде продаден на друга компания. В този случай се съставя не акт за отписване, а акт за приемане и предаване. Ако ОС се използва за вноска в капитала на друго дружество, тогава се използва и актът за предаване и приемане, в този случай цената на обектите не се включва в разходите, а се признава като финансова инвестиция.

Една организация може да загуби дълготрайни активи в резултат на тяхната кражба или кражба. Тогава по-нататъшните действия зависят от това дали е възможно да се инсталира отговорно лицедали е служител на организацията.

Има много причини за отписване на дълготрайни активи, всяка от тях има определени разпоредби за по-нататъшни процедури, изисква приписване на направените разходи към определени сметки и следователно изготвяне на подходящи записи.

Отписването на дълготрайни активи поради тяхната непригодност за по-нататъшна употреба не се извършва без използването на подходящи документални доказателства. За доказване се съставят следните документи:

• актове за отписване (те съдържат информация, потвърждаваща, че активът се отписва);
• дефектни изявления (необходими са за посочване на причините и аргументите, показващи невъзможността за използване на обекта от предприятието).

Защо ви е необходим лист за дефекти?

Може да има няколко причини, поради които се използва дефектна декларация за отписване на дълготрайни активи (пробата ще ви помогне да въведете правилно цялата необходима информация):

• обяснява защо е необходимо да се отпише OS обект, когато се приближава въпросът за неговото използване с икономическа точкавизия;
• използването на информация от него ви позволява да анализирате причините за повреда на изведеното от експлоатация оборудване (това ви позволява да елиминирате идентифицираните причини, за да избегнете допълнително повреда на оборудването и необходимостта от отписването му преди установения срок на експлоатация);
• е доказателство за валидността на отписването на дълготрайни активи от експертна гледна точка (такъв документ може да бъде поискан от акционерите на дружеството, неговите инвеститори или други заинтересовани страни, за да се провери законосъобразността на отписването).

Задължителни реквизити на дефектната декларация

Най-важната част от дефектната декларация е посочването на фактите, поради които дълготрайният актив не може да се използва в предприятието и неговото отписване трябва да се извърши възможно най-бързо. За да може цялата задължителна информация да бъде показана в документ, тя трябва да бъде съставена в съответствие с определена структура.

Правилно съставената декларация за дефект трябва да съдържа следните данни:

• име на организацията (изписва се пълното име);
• структурната единица, към която е приписан дълготрайният актив, подлежащ на отписване;
• съставът на комисията, извършила проверка на обекта на отписване (въвежда се информация за всички технически специалисти);
• се прави запис за невъзможността за по-нататъшно използване на дълготрайния актив;
• информация за всички изследвани обекти (за всеки са предписани фабричните и инвентарните номера, допълнително се въвежда цената на ОС и предварително установения планиран период на нейното използване);
• информация за открити дефекти и установени неизправности за всеки обект;
• заключението на комисията относно необходимостта от отписване на обекти поради нецелесъобразността на по-нататъшния им ремонт или продажба поради наличието на сериозни дефекти.

След съставянето на документа всички членове на комисията трябва да го подпишат.

Примерен лист за дефекти

Заключение

Отписването на дълготрайни активи има много нюанси и сложности, които трябва да бъдат проучени преди началото на процедурата по ликвидация на дълготрайни активи. Познаване на процедурата за отписване в съответствие с конкретни причини, изготвяне на публикации и необходими документи, организацията ще може правилно да отпише и в случай на проверка от данъчната служба ще може да предостави всички документи, потвърждаващи законосъобразността и валидността на предприетите действия.

Промишлено-търговската група от компании "ТЕХНОПРОЕКТ" оказва съдействие при изготвяне на документация за извеждане от експлоатация на оборудване и машини в предприятия и заводи в Санкт Петербург и други градове с последващо обезвреждане на компоненти и части, съдържащи благородни метали.

Процесът на отписване е доста дълъг, той може да се извърши или от подразделения на организацията, или с участието на трети страни на няколко етапа.

Процедура за отписване:

1. Съставяне на предварителен списък на остарели, дефектни или напълно амортизирани дълготрайни активи.
2. Анкета и оценка техническо състояниесъс съставяне на протокол за дефект за всяка единица със заключение за негодност за по-нататъшна употреба.
3. Бумащина. Получаване на разрешение за отписване (за бюджетни организациив някои случаи).
4. Демонтаж с извличане на подлежащи на връщане материални активи, например годни за употреба компоненти или части, съдържащи благородни метали и камъни.
5. Включване на тези ценности.
6. Рециклиране.
7. Отписване от баланса на организацията.

Отписването е процедура, регламентирана от закона; нарушението й на всеки етап може да доведе до различни видове проблеми с регулаторните организации. Нашата компания, Индустриална и търговска група "ТЕХНОПРОЕКТ", ще помогне да се избегнат редица проблеми, като предостави помощ при отписване.

Нека разгледаме по-отблизо всеки етап.

Определяне на списъка за отписване и създаване на комисионна

Защо е изгодно да отписвате оборудване?

Балансът на повечето предприятия включва оборудване, машини и други дълготрайни активи. Данък върху имуществото трябва да се плаща не само за работещо оборудване, но и за дефектно или остаряло. Съгласете се, неразумно е да плащате данъци върху счупено или остаряло оборудване.

• материални активи, изпаднали в неизправност;
• предмети, които са изключително износени;
• технически средства, които са морално остарели;
• липсващи материални активи по резултати от инвентаризацията;
• техническо оборудване, което е дефектно, когато ремонтът е невъзможен или непрактичен.

Оборудването може да бъде отписано постепенно и бързо. Първият метод включва отписване на част от разходите годишно чрез амортизация. Амортизацията се начислява непрекъснато през целия полезен живот на дълготрайния актив. | Повече ▼ бърз начинОсвобождаването от ненужно и дефектно оборудване включва извършване на проверка на техническото състояние и съставяне на протокол за отписване. Въз основа на резултатите от оценката на състоянието обектът може да бъде отписан преди изтичане на полезния му живот.

За да започне процеса, ръководителят на организацията трябва да издаде заповед за назначаване на комисия за отписване. За членове на комисията за отписване на материални активи се назначават главният счетоводител, служители от икономическия отдел и технически специалисти, ако фирмата разполага с такива. Председателят става заместник-директор или самият директор.

Ако организацията няма собствени инженерни и технически специалисти, тогава за оценка на техническото състояниеса поканени независими експерти. Трета организация трябва да има сертификат от Федералната агенция за техническо регулиране и метрология, в противен случай нейната дейност е незаконна. Можете да видите сертификата на фирма “ТЕХНОПРОЕКТ” в съответния раздел “ Лицензи и сертификати" Специалистите на нашата компания имат значителен опит в проверката на оборудването и оценката на пазарната стойност на имущество, предназначено за отписване. Сътрудничеството с нашата компания ще ви позволи значително да опростите и ускорите процедурата по отписване, което означава спестяване на време и пари!

Технически преглед

Техническите специалисти на комисията трябва да извършат проверка на оборудването и другите дълготрайни активи, като използват цялата налична документация: паспорти, инструкции, информация на производителя, счетоводна документация.

Научете повече за това как да извършите оценка на техническото състояние.

Първо, трябва да определите причината за отписването.

Причини за отписване на дълготрайни активи

Най-често отписванията възникват поради следните причини:

• непригодност на оборудването за по-нататъшна работа;
• оборудването не съществува като едно цяло;
• възстановяването на обекта е невъзможно или икономически неосъществимо.

Основата за вземане на решение по последната точка е оценката:

• Цената на ремонта спрямо цената на ново оборудване.
• Продължителност на ремонта, като се вземе предвид времето за доставка на частите.
• Сравнение гаранционни сроковеремонтирана и нова техника.

Резултатът от дейността на комисията трябва да бъде доклад за установяване на дефект (или протокол за проверка на техническото състояние).

Отписването се извършва въз основа на протокола за техническо състояние. За да отпишете дълготрайни активи, трябва да издадете заповед от името на ръководителя на организацията под всякаква форма.

Бумащина

Въз основа на резултатите от взетото от комисията решение се издават актове за отписване. Възможно е да разработите своя собствена форма на актове за отписване на дълготрайни активи, но във всеки случай е по-добре да вземете формулярите, одобрени с Резолюция на Държавния комитет по статистика на Руската федерация от 21 януари 2003 г. N 7:

• Акт за отписване на дълготрайни активи (с изключение на превозни средства) (формуляр 0306003) № OS-4;
• Акт за отписване на групи дълготрайни активи (с изключение на превозни средства) (формуляр 0306033) № OS-4b;
• Акт за отписване на моторни превозни средства (формуляр 0306004) № OS-4a.

Съставя се акт в два екземпляра с подписите на всички членове на комисията и се утвърждава от упълномощено лице или ръководител. Базиран на този документВ инвентарната карта или книга счетоводството прави бележка за изхвърлянето на дълготрайните активи.

В акта се посочват данни, характеризиращи обекта: година на производство, дати на приемането му за отчет и въвеждане в експлоатация, полезен живот, първоначална стойност и размер на начислената амортизация, както и преоценки, ремонти, причина за изхвърляне, нейната обосновка и състоянието на основни части, части, възли, конструктивни елементи.

Демонтаж

Демонтажът и демонтажът на дълготрайни активи, съгласно Инструкция № 148n (клауза 22), е възможен само след одобрение на актове за отписване.