Tele2 hakkında yardım, tarifeler, sorular

Ülkemizde en popüler küçük işletme türlerinden biri perakende ticarettir. Aynı zamanda her işletme, en kabul edilebilir vergi indirim sistemini seçmekte özgürdür. En uygun özel rejimlerden biri, emsal gelir üzerinden alınan vergidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre (Bölüm 26.3), küçük işletmelerin UTII'yi şu amaçlarla kullanmasına izin verilmektedir: perakende satış. Bu tür faaliyetlerle ilgili olarak bölgenizde bu verginin uygulanması durumunda bu kabul edilebilir. 2018'de perakende ticarette UTII'de ne gibi değişiklikler oldu? Hangi son haberler Bu özel rejim hakkında? UTII'deki bireysel bir girişimci perakendede nasıl çalışabilir?

Kimler kullanabilir?

UTII'nin 2018 yılında perakende ticaretten ödenmesi, 2 kriterin karşılanması durumunda kabul edilebilir:

1. Rusya Federasyonu'nun belirli bir kurucu kuruluşundaki perakende satışlarla ilgili olarak bu özel rejimin getirilmesi;
2. belirli parametrelere iş uyumu.

Altında gerekli koşullar UTII üzerinde çalışmak sadece işletmenin organizasyonel ve yasal yapısına değil aynı zamanda çalışan sayısına da (100 kişiye kadar) tabidir.

Perakende satış türleri

Ülkemiz Vergi Kanunu'nda UTII'ye ilişkin “perakende ticaret” terimi 346.27. Maddede (12. paragraf) sabitlenmiştir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre perakende ticaret (346.26. maddenin 2. fıkrasının 6. ve 7. fıkraları) çeşitli türlerde sınıflandırılmıştır:

• ticaret alanı 150 metrekareyi geçmeyen büyük tesisleri kullanarak. her biri (pavyonlar, mağazalar);
• çok küçük oldukları için perakende alanı olmayan nesneler aracılığıyla;
• Ürünlerin teslimat veya manuel dağıtım yoluyla satışı.

Eğer perakende satışlar işletme için düzenli gelir elde etmeyi amaçlayan bir faaliyet olarak hizmet veriyorsa, emsal esasa göre çalışmak mantıklıdır. Aynı zamanda, her alıcı için perakende alım satım sözleşmesinin tüm işaretleri vardır (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 492. Maddesi).

Lütfen unutmayın: perakende ticaret ve UTII, tedarik sözleşmeleriyle uyumlu değildir (devletin, belediye yetkililerinin ihtiyaçları dahil). Aynı zamanda, tüzel kişiler ve bireysel girişimcilerle sakin bir şekilde etkileşime girebilirsiniz: Kanun sizi, bu ürünü veya bu ürünü hangi amaçlarla satın aldıklarını takip etmek zorunda bırakmaz. Ayrıca 2017 yılında kasa olmadan da isnat üzerinde çalışabilirsiniz.

Müşterilere ödeme yöntemi – nakit/gayri nakdi/karma ödeme türü/kullanarak plastik kart– UTII'nin kullanımını hiçbir şekilde etkilemez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. maddesinin 12. paragrafı).

Alışveriş alanı nedir

UTII'de perakende ticarette "satış alanı" terimi yalnızca aşağıdakileri içerir:

• yazar kasaların, vitrinlerin ve buzdolaplarının yeri;
• satıcının işi ve müşterilerin alışveriş yapması için kullanılan yer.

Aslında Kesin değer emsal vergi tutarının bağlı olduğu çekim, başlık belgelerinde belirtilen bilgilere göre hesaplanır. Genellikle bu:

• bina kiralama sözleşmesi;
• BTI belgeleri (envanter diyagramları vb.).

Lütfen unutmayın: Bazı bina türleri hiçbir zaman perakende olarak sınıflandırılmaz ve bu nedenle UTII amaçlarına yönelik alan belirlenirken dikkate alınmaz. Özellikle bunlar:

• ev ve yardımcı odalar;
• çalışanlar için tesisler;
• depolama için ayrılan alan.

İşadamları isnat ediliyor

Ezici sayıda bireysel iş adamı ödeme yapıyor Perakende ticaretten UTII mini perakende satış mağazaları aracılığıyla. Kural olarak, sahip değiller finansal kaynaklar ciddi bir perakende alanı içerecek.

Bu tür çıkışların sınıflandırılması oldukça çeşitlidir. Olabilir:

• fuarlarda çadırlar;
• alışveriş merkezlerindeki noktalar;
• otomatlar;
• tezgahlar;
• ticari römorklar;
• el arabaları, tepsiler vb.

Listelenen nesnelerden UTII hesaplanırken aşağıdaki kriterler kullanılır (tabloya bakın).

Ne var ne yok: Perakende ticarette UTII 2018

Yeni katsayı K1

UTII'de 2018'den bu yana önemli bir değişiklik, Rusya Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın 30 Ekim 2017 tarih ve 579 sayılı Kararı ile getirildi. Buna göre, vergi hesaplanırken 2018'deki temel getiri deflatör endeksi ile çarpılmalıdır. K1, 1.868'dir. 2018 yılı K1 deflatörünü dikkate alarak emsal vergi hesaplamasına bir örnek verelim.

Örnek: Lorry LLC'nin 100 m2 satış alanına sahip kendi perakende mağazası bulunmaktadır. m. UTII şirketin ticaret yaptığı şehirde faaliyet göstermektedir. Perakende ticarette vergi oranı %15'tir. Guru LLC, söz konusu faaliyetleri Ocak, Şubat ve Mart 2018'de gerçekleştirdi. Hesaplama için aşağıdaki göstergeleri alıyoruz:

• 2018 yılında deflatör katsayısı K1'in yeni değeri 1,868;
• Düzeltme katsayısı K2'nin değeri yerel yetkililer tarafından 0,8 olarak belirlendi.
• ticaret katlarının varlığında perakende ticaretin temel karlılığı 1800 ruble/m2'dir. m (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29. Maddesinin 3. fıkrasındaki tablo).

Sonuç olarak, Ocak – Mart 2018 (yani ilk çeyrek için) için tahakkuk eden gelir şöyle olacaktır:

1800 rub./metrekare m × (100 m2 + 100 m2 + 100 m2) × 0,8 × 1,868 = 806.976 ruble.

K1 katsayısının yeni değeriyle 2018'in ilk üç ayı için tahakkuk eden vergi şöyle olacaktır:

806.976 RUB × %15 = 121.046,4 RUB

Çevrimiçi yazarkasalar

1 Temmuz 2018'den itibaren perakende ticaretteki çoğu suçlamanın (özellikle bireysel girişimcilerin) hazır olması gerekiyor. zorunluçevrimiçi bir öğe içeren yeni bir yazarkasa türüyle çalışın ( federal yasa 3 Temmuz 2016 tarih ve 290-FZ sayılı). Bir takım istisnalar vardır.

Böylece, uzak veya ulaşılması zor alanlarda UTII üzerinden perakende ticarete, çevrimiçi yazarkasalar olmadan izin verilmektedir. Ancak “malların teşhirini ve güvenliğini sağlayan mağazalar, pavyonlar, büfeler, çadırlar, otomobil mağazaları, otomobil mağazaları, kamyonetler, konteynerler ve diğer benzer donanıma sahip perakende satış yerleri (römorklar ve yarı römorklar dahil tesisler ve araçlar) kesinlikle onlarsız yap."

Online yazarkasalarda kesinti

2018 yılında UTII'de bireysel girişimciler için hoş değişiklikler, 27 Kasım 2017 tarihli 349-FZ Sayılı Kanun ile getirilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.32. Maddesini, itham tüccarlarının Federal Vergi Servisi tarafından tutulan özel bir sicile dahil edilen çevrimiçi bir öğeye sahip bir yazarkasa satın alma maliyetlerine ilişkin vergiyi düşürmelerine olanak tanıyan madde 2.2 ile tamamladı. Rusya. İşte bunun resmi bağlantısı:

Maksimum kesinti tutarı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilmiştir ve kişi başına 18.000 ruble'dir. ATM. Gerekli koşul kesinti uygulaması - 02/01/2017 - 07/01/2019 arasındaki dönemde yazarkasaların vergi dairesine tescili.

Personel kiralayan ve perakende ticaret veya catering ile uğraşan bireysel girişimcilerde durum biraz farklıdır. Onlar için gereklilikler farklıdır: Yalnızca çevrimiçi yazarkasa 02/01/2017 ile 07/01/2018 tarihleri ​​​​arasında kayıtlıysa kesinti alabilirler.

Çevrimiçi yazarkasa satın almanın maliyetleri şunları içerir:

• bir cihaz satın almak;
• mali akümülatör;
• yazılım;
• ilgili iş ve hizmetler için ödeme (örneğin, kasa kurulumu vb.).

Satış alanının kiralanan alanını dikkate alarak UTII'yi hesaplayın.

Kiracı organizasyonu için kiralanan alan, satış katı olan sabit perakende zinciri tesisinin alanının bir parçasıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. Maddesi). Orada hangi nesnenin bulunduğuna bakılmaksızın (teşhir standı, tepsi, stand vb.), bu durumda UTII, kiralanan satış alanının alanına (m2 cinsinden) göre hesaplanmalıdır. Bu alanın büyüklüğü kira sözleşmesinde belirtilmelidir. Benzer bir bakış açısı, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 17 Mayıs 2007 tarih ve 03-11-04/3/164 sayılı mektubunda da yansıtılmaktadır.

Düzeltme faktörleri

Fiziksel göstergeye ve temel karlılığa ek olarak, perakende satış yeri sayısından UTII'yi hesaplarken aşağıdaki değerleri kullanın:

• deflatör katsayısı K1 (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29'uncu maddesinin 4. fıkrası);

• düzeltme faktörü K2 (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29'uncu maddesinin 4. fıkrası).

Bu durumda, K1 katsayısının değeri yuvarlanmaz, ancak K2 katsayısının değeri üç ondalık basamağa yuvarlanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29'uncu maddesinin 11. fıkrası).

Vergi oranı

Yerel makamlar indirimli bir vergi oranı belirlememişse, UTII tutarını yüzde 15 oranında hesaplayın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.31. Maddesi).

Vergi tabanı

UTII için vergi matrahını belirleme prosedürü perakende satış noktalarının alanına bağlıdır.

Alanı 5 metrekareden küçük olan tüm perakende satış yerleri için. m, aşağıdaki formülü kullanarak çeyrek için vergi matrahını belirleyin:

Üç aylık dönemde perakende satış yerlerinin sayısı arttı veya azaldıysa, meydana geldikleri ayın başından itibaren değişiklikleri dikkate alın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29. Maddesinin 9. maddesi).

Alanı 5 metrekarenin üzerinde olan tüm perakende satış yerleri için. m, aşağıdaki formülü kullanarak çeyrek için vergi matrahını belirleyin:

Fiziksel göstergenin değeri - perakende satış yerlerinin alanı - tüm birimlere yuvarlanan UTII'nin hesaplanmasına dahil edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29. Maddesinin 11. maddesi). Fiziksel göstergenin boyutunu yuvarlarsak değerleri 0,5 metrekareden azdır. m atın ve 0,5 metrekare. m veya daha fazla, en yakın tam birime yuvarlayın (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 16 Haziran 2009 tarih ve 03-11-11/111 tarihli mektubu). Bu durumda yuvarlama tüm perakende satış yerlerinin toplam alanına göre yapılır. Her perakende alanının alanını yuvarlama olmadan hesaplamaya dahil edin (örneğin, 15,42 m2). Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 15 Kasım 2011 tarih ve 03-11-06/3/116 sayılı mektubundan kaynaklanmaktadır.

Çeyrek dönemde perakende satış alanlarının artması veya azalması durumunda, meydana geldikleri ayın başından itibaren değişiklikleri dikkate alın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29'uncu maddesinin 9'uncu maddesi).

Kuruluşun çeyrek boyunca perakende satış yerlerini kullanması durumunda çeşitli boyutlar(5 metrekareden az ve fazla), bu durumda çeyrek için toplam vergi matrahı şöyle olacaktır:

UTII'nin hesaplanması

Vergi matrahının büyüklüğünü belirledikten sonra UTII tutarını aşağıdaki formülü kullanarak hesaplayın:

Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23 Ocak 2012 tarih ve ММВ-7-3/13 sayılı emriyle onaylanan Prosedürün 5.2 paragrafının 10. alt paragrafından kaynaklanmaktadır.

UTII'nin perakende ticaretten, satış tabanı olmayan tesisler aracılığıyla hesaplanmasına bir örnek. Vergi dönemi boyunca perakende satış yeri sayısı değişti

Alpha LLC, gıda pazarında bulunan bir çadır aracılığıyla perakende satış yapıyor ve UTII'yi uyguluyor.

2016 yılında deflatör katsayısı K1'in değeri 1,798'dir. Yerel otoriteler tarafından K2 düzeltme faktörünün değeri 0,7 olarak belirlenmiştir. Vergi oranı- yüzde 15.

Örgütün 8 Şubat'a kadar kullandığı çadırın alanı 4 metrekareydi. m.10 Şubat'tan itibaren çadırın alanı bir buçuk kat artırılarak 6 metrekareye ulaştı. m.Bu nedenle, ilk çeyrek için UTII'nin vergi matrahını hesaplarken aşağıdaki göstergeler kullanılır:

• Ocak ayında - 1 perakende alanı;
• Şubat ayında - 6 metrekare M;
• Mart ayında - 6 metrekare M.

İlk çeyrek için UTII'yi hesaplamak için atfedilen gelir şöyleydi:

• Ocak için: 9000 rub./ticaret. yer × 1 pazarlık. yer × 0,7 × 1,798 = 11.327 ruble;
• Şubat-Mart için: 1800 rub./m² m × (6 m² + 6 m²) × 0,7 × 1,798 = 27.186 ruble;
• ilk çeyrek toplamı: 11.327 RUB. + 27.186 ovmak. = 38.513 ovmak.

İlk çeyrek için UTII miktarı şuna eşittir:

38.513 RUB × %15 = 5777 ovmak.

Perakende ticaretle uğraşan veya hizmet sağlayan girişimci yemek servisi UTII'yi uygular. “Etkilendirilen” vergi hesaplanırken, faaliyette kullanılan tesislerin alanının hesaplanmasına dayalı olarak, belirli bir vergilendirme sistemine özgü fiziksel göstergeler dikkate alınır. Aynı zamanda, yalnızca ödenecek vergi miktarı değil, aynı zamanda bir girişimcinin UTII'ye başvurma olasılığı da toplam görüntülerinin belirlenmesinin doğruluğuna bağlıdır. Bu nedenle hangi tesislerin dikkate alınmadığını bilmek önemlidir. İçinde bulunabilecek ipuçları adli uygulama.

Vergi amaçlı olarak dikkate alınan tesislerin alanını azaltarak "emsal" vergiden tasarruf edebilirsiniz. Bu tamamen yapılabilir yasal olarak. UTII hesaplanırken fiziksel göstergenin hesaplanmasına dahil edilmesi gerekmeyen üç tür tesisi ele alalım.

Tadilat yapılacak tesisler

Çoğu zaman perakende satış yerleri bireysel girişimciler tarafından kiralanmaktadır. Ve çoğu zaman işe başlamadan önce onarımlar ve hatta yeniden yapılanmalar yapılır. Tesisin bir kısmının hala aşamada olması mümkündür. hazırlık çalışmaları ve bir kısmı zaten ticaret için kullanılabilir. UTII “satış alanını hesaplamak için fiziksel göstergeyi belirlerken (içinde metrekare)” Bireysel bir girişimci, henüz kullanılmayan alanları dikkate almanın gerekli olup olmadığı sorusuyla karşı karşıya kalabilir.

Bilginize

Gösteriyi Daralt

Sub'a göre. 6 paragraf 2 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26'sı, UTII şeklindeki vergilendirme sistemi, satış alanı 150 metrekareyi aşmayan mağazalar ve pavyonlar aracılığıyla yapılan perakende ticarete uygulanabilmektedir. her ticari organizasyon nesnesi için m. Bu durumda fiziksel gösterge “satış katının alanı (metrekare cinsinden)” dir.

Bu soruyu cevaplamak için satış katının alanı olarak kabul edilen tanımına bakmak gerekir. Sanatta verilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27'si.

Belge parçası

Gösteriyi Daralt

<...>ticaret alanı - malların sergilenmesi, gösterilmesi, nakit ödemelerin yapılması ve müşterilere hizmet verilmesi, yazar kasalar ve kasalar alanı, işyerleri alanı için kullanılan ekipmanların bulunduğu bir mağazanın, pavyonun (açık alan) bir kısmı servis personeli müşteriler için koridorların yanı sıra. Ticaret katının alanı aynı zamanda ticaret katı alanının kiralanan kısmını da içermektedir. Müşteri hizmetinin sağlanmadığı hizmet odaları, idari binaların yanı sıra malların alınması, depolanması ve satışa hazırlanmasına yönelik tesisler, ticaret katı alanı için geçerli değildir. Satış alanının alanı envanter ve tapu belgeleri esas alınarak belirlenir.<...>

Doğrudan işin yapıldığı alanlar yenileme çalışmaları, burada bahsedilmiyor. Aynı zamanda girişimcinin bu tür tesisler üzerinden ticaret faaliyeti yürütmemesi nedeniyle bu aşamada vergi amaçlı ticaret katının alanını belirlerken bunların dikkate alınmaması gerektiği varsayılabilir. Onarım çalışmalarının tamamlanmasının ardından bu tesislerin görüntüleri nihai fiziksel göstergeyi etkileyecektir. Doğru, büyük olasılıkla, bir girişimci onarımların veya yeniden yapılanmaların yapıldığı alanları geçici olarak hariç tutmaya karar verirse, bu konuya daha resmi olarak yaklaşan vergi müfettişleri onunla aynı fikirde olmayacaktır. Bununla birlikte, adli uygulama böyle bir kararın yasallığını doğrulamaktadır.

Arbitraj uygulaması

Gösteriyi Daralt

Benzer bir durum, Kuzeybatı Bölgesi Federal Antitekel Servisi tarafından da inceleme konusu haline geldi.

Bu nedenle, yerinde vergi denetimi sırasında müfettişlik, bireysel girişimcinin, onarım ve yeniden inşanın yapıldığı binaları vergi amaçlı ticaret alanı alanına dahil etmediğini tespit etti. Vergi makamları, bu eylemlerin vergi matrahının eksik beyan edilmesine yol açtığını değerlendirdi ve bu temelde girişimciyi sorumlu tuttu ve onu tek bir "tahsis edilen" vergiye ek olarak değerlendirdi. Vergi dairesinin kararına katılmayan girişimci mahkemeye gitti.

Hakimler, denetlenen dönemde bireysel girişimcinin toplam 141,2 metrekare alana sahip binaları kiraladığını tespit etti. m.Ancak perakende ticaret yapılırken kiralanan alanın tamamı kullanılmamıştır. Önemli olan şu ki Bodrum katları Yeniden inşa ve onarım çalışmaları halen devam ediyordu. Bunu haklı çıkarmak için, girişimci bir yeniden yapılanma projesi, onarım hizmetlerinin sağlanması için bir anlaşma, yerel tahminler, inşaat izinleri vb. Sundu. Bu binalardaki onarım ve yeniden yapılanmanın kanıtı olarak, sakinlerden bunlara eşlik eden gürültüyle ilgili şikayetlerin olması dikkat çekicidir. Çalışmalar girişimcilere de hitap etti.

A42-8611/2010 sayılı davaya ilişkin 15 Ekim 2012 tarihli kararda mahkeme, Vergi Kanunu'nun 26.3. Bölümünün hükümlerine atıfta bulunarak, UTII için vergi matrahı hesaplanırken ​​Faaliyetleri gerçekleştirmek için fiilen kullanılan tüm tesisler dikkate alınır. Sonuç olarak onarım ve yeniden yapılanma yapılan alanlar dikkate alınmaz. Müfettişliğin girişimciyi sorumlu tutma ve ondan ek UTII miktarları talep etme kararı mahkeme tarafından geçersizdi.

Malların depolanması için kullanılan alan

Satış katının alanı hesaplanırken malların depolanması için kullanılan tesisler dikkate alınmaz. Bu sonuç, bu fiziksel göstergenin tanımının analizinden de anlaşılmaktadır. Aslında, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. Maddesinde, hizmet odaları, idari binalar ve ayrıca müşteri hizmetinin sağlanmadığı malların alınması, depolanması ve satışa hazırlanmasına yönelik binalar alanı, ticaret katının alanı ile ilgilidir. Ancak bu alanların özel olarak belirlenen amaçlarla kullanıldığına dair onay alınması önemlidir. Aksi takdirde vergi müfettişleri bunları perakende satış alanının bir parçası olarak tanıyabilir. Mahkemelerin genellikle depo tesislerinin perakende alanına dahil edilmesiyle ilgili anlaşmazlıkları dikkate almak zorunda kalmaları gerçeğinin de gösterdiği gibi, bunun olasılığı oldukça yüksektir. Ancak mahkemelerin bu konudaki tutumu açıktır.

Arbitraj uygulaması

Gösteriyi Daralt

Uzak Doğu Bölgesi Federal Anti-Tekel Servisi, 06/03/2013 tarih ve F03-1604/2013 sayılı kararında, emsal gelir üzerinden tek bir vergi ödenmesi amacıyla önemli olanın fiili gelir olduğu gerçeğine özellikle dikkat çekti. perakende satış yerlerini diğer binalardan ayırma yöntemi değil, ticaret yaparken alanın kullanımı. Bir girişimci ile vergi dairesi arasında, malların depolanması için kullanılan tesislerin vergi açısından dikkate alınmasının gerekli olup olmadığı konusundaki anlaşmazlığı değerlendirirken bu sonuca vardı.

Girişimci, alt kira sözleşmesine dayanarak toplam 24 metrekare alana sahip bir bina kiraladı. m, mağazada bulunur. Perakende ticaretinin bir parçası olarak bu odaya bir bölme yerleştirdi ve böylece satış alanını depolama alanından ayırdı. Bu çalışmalar sonucunda satış alanı 16 metrekare olarak gerçekleşti. m, malların depolanacağı odanın alanı 8 metrekaredir. m. Emsal gelir üzerinden tek vergiyi hesaplarken, bireysel bir girişimci 16 metrekareye eşit “satış alanı (metrekare cinsinden)” fiziksel göstergesini kullandı. m.Malların depolandığı oda, satıcılarla donatılmıştır ve müşteri hizmeti sağlamamaktadır.

Vergi müfettişliği ise, malların depolanacağı tesislerin varlığına esastan itiraz etmedi. Ancak odanın yalnızca geçici bir bölmeyle iki parçaya bölündüğü için tek parça olduğuna inanıyordu. Bu, verginin toplam 24 metrekarelik alan dikkate alınarak hesaplanması gerektiği anlamına gelir. m. Ancak mahkeme girişimcinin yanında yer aldı ve vergi müfettişliğinin kendisine atfedilen gelir üzerinden ek olarak tek bir vergi tahsil etme kararının hukuka aykırı olduğunu ilan etti.

Gösteriyi Daralt

Nadezhda Bovaeva, Condor CJSC'da muhasebeci

Adli uygulamada, perakende satış alanı hesaplamasına malların alınması ve depolanması için hangi alanların dahil edilmesi gerektiğine ilişkin kararların da bulunduğunu belirtmek gerekir. Doğru, bunlar esas olarak girişimcinin hatalarıyla ilişkilidir. Çarpıcı bir örnek, Volga-Vyatka Bölgesi Federal Antitekel Servisi'nin A38-1707/2012 sayılı davada 24 Aralık 2012 tarihli kararıdır.

Masa başı denetim sonuçlarına göre vergi Dairesi Bireysel girişimci, malların depolanması için kullanılan alan bazında "satış alanı" fiziksel göstergesinin değerini hukuka aykırı bir şekilde küçümsediğinden, bireysel girişimciye ayrıca UTII tahakkuk ettirildi.

Yargıçların tespit ettiği gibi, girişimci kiralanan kısımda ayakkabı perakende ticareti yapıyordu konut dışı binalar. Kira sözleşmesine ve mal satışına ilişkin kabul belgesine göre, bireysel girişimciye toplam 20,2 metrekarelik konut dışı binaların geçici ücretli kullanım hakkı verildi. Bir alışveriş kompleksinin topraklarında bulunan ve perakende alanı ve depo alanına bölünmeden izole edilmiş bir perakende bölümü olan m.

Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27'si, ticaret katları olmayan sabit bir perakende zinciri, bu amaçlar için ayrı ve özel donanımlı tesisleri olmayan ticaret amaçlı binalarda, yapılarda ve yapılarda bulunur ve aynı zamanda sonuçlandırmak için de kullanılır. perakende satış sözleşmeleri ve açık artırmaların yürütülmesi için. Bunlar arasında kapalı pazarlar (fuarlar), alışveriş merkezleri, kiosklar, satış makineleri vb. yer alır. Bir mülkü ticaret katlarına sahip sabit bir perakende zinciri olarak sınıflandırmak için gerekli bir kriter, hizmet ve idari binaların yanı sıra teslim alma, depolama tesislerinin varlığıdır. malları alıp satışa hazırlamak.

Ticaret yeri, perakende alım ve satım işlemlerinin gerçekleştirildiği yer olarak anlaşılmaktadır. Buna binalar, yapılar, yapılar ve kara perakende alım ve satım işlemlerinin yanı sıra ticari katları ve müşteri hizmetleri alanları (çadırlar, tezgahlar, kiosklar, kutular, konteynerler ve binalarda, yapılarda bulunanlar dahil olmak üzere diğer nesneler) bulunmayan perakende ve halka açık yiyecek-içecek tesislerinin gerçekleştirilmesi için kullanılır. ve yapılar), tezgahlar, masalar, tepsiler (arazilerde bulunanlar dahil), satış katları (ziyaretçi servis alanları), tezgahlar, masalar, tepsiler ve diğer nesneler bulunmayan perakende ticaret (catering) tesislerinin barındırılması için kullanılan arsalar.

Yargıçlar, girişimcinin ticari ekipmanın bulunduğu mülkü perakende ve depo alanına ayırmanın bir satış alanı tahsis etmek için yeterli bir temel olduğu yönündeki iddiasını reddetti. Bunun nedeni, vitrinler, tezgahlar ve diğer taşınabilir yapılar kullanılarak malların depolanması (depolanması) için bir perakende satış mağazasının ayrı bir bölümünün bir malzeme odası olarak tanınamamasıdır. Sonuçta, "oda" kavramı, onun yapıcı izolasyonunu ve özel ekipmanını gerektirir. İş adamı, tesisin yeniden inşasıyla ilgili belgeleri sunmadı.

Yargıçlar, ihtilaflı binaların satış katı olan sabit bir perakende zincirinin nesnelerine ait olmadığı sonucuna vardı. Ve ticaret yeri olarak tanınan bir nesne aracılığıyla perakende ticaret yapılırken, "ticaret yeri alanı" fiziksel göstergesi, malların alınması ve depolanması için kullanılanlar da dahil olmak üzere bu ticaret nesnesiyle ilgili tüm alanları içerir.

Bar alanı

Sanatın 2. fıkrasına dayanarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26'sı, “atfedilen” faaliyet türleri arasında, müşteri hizmetleri alanı 150 metrekareden fazla olmayan kamuya açık catering tesisleri aracılığıyla halka açık catering hizmetlerinin sağlanması yer almaktadır. Her catering tesisi için m.

Belge parçası

Gösteriyi Daralt

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. Maddesi

<...>ziyaretçilere hizmet vermek için bir salonu olan bir kamu catering tesisi - bitmiş mutfak ürünleri, şekerlemeler ve ( veya) satın alınan mallar ve ayrıca boş zaman etkinlikleri için. Bu halka açık yiyecek-içecek tesisleri kategorisi, restoranları, barları, kafeleri, kantinleri, snack barları;

<...>müşteri hizmetleri salonu alanı - bitmiş mutfak ürünleri, şekerlemeler ve (veya) satın alınan malların yanı sıra eğlence amaçlı olarak belirlenen bir catering tesisinin özel donanımlı tesislerinin (açık alanlar) alanı envanter ve tapu belgelerinin esası<...>

Aynı zamanda müşteri hizmetleri salonunda yalnızca doğrudan yemek yemeye ve boş zaman geçirmeye yönelik bir alan bulunmaktadır. Diğer binaların alanı, örneğin mutfaklar, dağıtım ve ısıtma alanları bitmiş ürün, kasiyer yerleri, malzeme odaları vesaire. UTII'nin ödenmesi amacıyla ziyaretçi hizmet salonu alanına dahil değildir. Rusya Maliye Bakanlığı 02/03/2009 tarih ve 03-11-06/3/19 sayılı yazısında bundan bahsetmiştir.

Ancak finans departmanının bu kadar net açıklamalarına rağmen uygulamada doğrudan belirtilmeyen alanlara ilişkin anlaşmazlıklar ortaya çıkıyor. bu mektup. Özellikle bar tezgahlarından bahsediyoruz. Ancak anlaşmazlıklar anlaşılabilir: Vergi yetkilileri, bölgelerinin açıkça ziyaretçilerin ürünleri doğrudan tükettiği bölgelere ait olduğuna inanıyor ve vergi mükellefleri bu alanları bitmiş ürünlerin dağıtım yerleri ve kasa yerleri listesine dahil etmekte ısrar ediyor. Bakalım jüri bu konuda ne düşünüyor?

Arbitraj uygulaması

Gösteriyi Daralt

Sonuçlara göre yerinde inceleme Vergi müfettişliği, vergi mükellefini Sanatın 1. fıkrası uyarınca adalete teslim etti. Tahmini gelir üzerinden tek bir verginin eksik ödenmesi nedeniyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122'si. Bunun temeli, vergi dairesinin “ziyaretçi hizmet salonunun alanı” fiziksel göstergesinin 18,3 metrekarelik bir alanla eksik tahmin edildiği yönündeki sonucuydu. m, bir bar tezgahı tarafından işgal edilmiştir.

Merkez Bölge Federal Anti-Tekel Servisi, tartışmalı alanın (18,3 m2) bir bar tezgahı tarafından işgal edildiğini ve arkasında mutfak ürünlerini sergilemek için vitrinlerin bulunduğunu tespit etti. soğutma ekipmanları, ısıtma ve pişirme ekipmanları, yazar kasa. Ziyaretçilerin bu alanda veya doğrudan bar tezgahında mutfak ürünlerini tükettiğine dair kanıtlar, vergi Dairesi sunulmadı.

Ek olarak, bar tezgahı, alanı kira sözleşmesine konu olmayan ve kanunlarda açıkça mobilya ve teçhizatla işgal edilmesinin yasaklandığı bir tahliye geçidi ile tesisin diğer kısımlarından ayrılmaktadır. kiralanan alanın kabulü ve devri.

Sonuç olarak mahkeme, müfettişliğin Sanatın 1. paragrafı uyarınca vergi mükellefini sorumlu tutma kararının hukuka aykırı olduğunu ilan etti. UTII'nin eksik ödenmesi nedeniyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122'si. Merkez Bölge FAS, sonuçlarını A35-4212/2012 sayılı davada 21 Kasım 2012 tarihli bir kararla sundu.

Bu tür bir faaliyet için UTII'yi hesaplarken, fiziksel bir gösterge kullanın - satış katının alanı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29. Maddesinin 3. maddesi). Temel karlılık göstergesi 1800 ruble. 1 metrekareden ayda m alan (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29'uncu maddesinin 3. fıkrası).

UTII'nin uygulanması açısından "ticaret tabanı" kavramı vergi mevzuatında tanımlanmamıştır. Bu bağlamda, vergi hizmeti, GOST R 51303-99'da (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Temmuz 2010 tarihli ve ШС-37-3/5778 tarihli mektubu) verilen ticaret zemini tanımına göre yönlendirilmesini tavsiye etmektedir. ). Bu tanıma göre, aşağıda ticari kat mağazanın ticari binasının müşterilere hizmet vermesi amaçlanan özel donanımlı bir ana bölümünü ifade eder (madde 43, GOST R 51303-99'un 2.3 bölümü).

Tapu ve envanter belgeleri verilerine göre satış alanının alanını oluşturun (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. maddesinin 22. paragrafı). Örneğin, bu, konut dışı binalar için bir alım satım sözleşmesi, teknik bir pasaport, planlar, diyagramlar, açıklamalar, konut dışı binalar veya bunların bir kısmı için bir kira (alt kiralama) sözleşmesi olabilir (Vergi Kanunu'nun 346.27. Maddesinin 24. paragrafı) Rusya Federasyonu Kanunu).

Satış alanına aşağıdakileri ekleyin:

• malları sergilemek, sergilemek, ödeme yapmak ve müşterilere hizmet vermek için kullanılan ekipmanların bulunduğu bir mağazanın, pavyonun (açık alan) bir kısmı;

• yazar kasa ve kabinlerin alanı;

• servis personeli için çalışma yerleri alanı;

• müşteriler için koridor alanı;

• perakende alanının bir kısmını kiraladı.

Satış alanı alanının dışında tutun:

• yardımcı odaların alanı;

• idari ve sosyal tesisler alanı;

• Müşteri hizmetinin sağlanmadığı, malların alınması, depolanması ve satışa hazırlanmasına yönelik tesis alanı.

Bu gereklilikler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. Maddesinin 22. paragrafında yer almaktadır.

Ayrıca UTII'yi hesaplamak için kiralanan (alt kiralanan) alanı satış alanının dışında tutabilirsiniz. Bunu yapmak için, ev sahibinin (veya perakende satış alanının bir kısmını devren kiralayan kiracının), kendisi tarafından perakende ticaret için kullanılmayan alanın büyüklüğünü doğrulayan belgelere sahip olması gerekir. Bu tür belgeler, kiracıya (alt kiracıya) devredilen alanın büyüklüğünü gösteren kira (alt kiralama) sözleşmeleri olabilir.

Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 9 Aralık 2013 tarih ve 03-11-11/53554 sayılı yazısında da yer almaktadır.

İle Genel kural UTII hesaplanırken yazar kasa ve kabinlerin alanı satış katı alanına dahil edilmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. maddesinin 22. paragrafı).

Ancak bu prosedür, kasanın doğrudan sabit bir perakende satış tesisinin satış alanında bulunması durumunda geçerlidir. Yazar kasa satış katından çıkarılırsa veya başka bir odada bulunursa, UTII hesaplanırken kapladığı alanı dikkate almayın. Benzer bir bakış açısı Rusya Maliye Bakanlığı'nın 6 Kasım 2006 tarih ve 03-11-04/3/443 sayılı mektubunda da yansıtılmaktadır.

Depoda satış alanı varsa UTII'yi alana göre hesaplayın. Depoda satış alanı yoksa UTII'yi hesaplamak için satış yerlerinin sayısını veya alanlarını kullanın.

Dolayısıyla bu sorunun cevabı perakende satış tesisinin özelliklerine bağlıdır.

Perakende ticaretten UTII'yi hesaplamak için (teslimat ve dağıtım hariç), aşağıdaki fiziksel göstergeler kullanılır:

• kullanılan binaların ticaret katları (mağazalar ve pavyonlar) bulunan sabit bir ağa ait olması durumunda ticaret katının alanı;

• Kullanılan binaların ticaret katları olmayan sabit bir ağa veya sabit olmayan bir ağa ait olması ve alanının 5 metrekareden az olması durumunda perakende satış alanlarının sayısı. M;

• Kullanılan binaların ticaret katları olmayan sabit bir ağa veya sabit olmayan bir ağa ait olması ve alanı 5 metrekareden fazla olması durumunda perakende alanı alanı. M.

Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29. Maddesinin 3. paragrafından kaynaklanmaktadır.

Ticaret katlarına sahip sabit ağ tesisleri, aynı anda aşağıdaki gereksinimleri karşılayan binaları içerir:

• ticaret amaçlıdır ve ekli mühendislik iletişimi(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. maddesinin 13., 14. paragrafı);

• ticaret (malların teşhiri) ve müşteri hizmetleri, ticaret katları (bu, bir mağaza ve pavyonun tanımlarından kaynaklanmaktadır - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. Maddesinin 26, 27. paragrafları) ile donatılmıştır.

Dolayısıyla, eğer bir depo ticaret amaçlıysa ve gerekli ticaret tesisleriyle donatılmışsa, bu onun sabit bir ticaret ağının tesislerine ait olduğu anlamına gelir. Kamu hizmetlerine (elektrik ve ısı ağları, su temini, kanalizasyon) bağlantı durumuna gelince, Rusya Maliye Bakanlığı'na göre zorunlu değildir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Ocak 2006 tarihli mektubu No. 03-11-05/4).

Tesisin hangi perakende tesisine ait olduğunu (satış alanı olan veya olmayan) belirlemek için tapu ve envanter belgelerine bakın. Depo mağaza veya pavyon tanımını karşılıyorsa, yani satış alanıyla donatılmışsa, UTII'yi alanına göre hesaplayın. Depoda satış alanı yoksa UTII'yi hesaplamak için şunu kullanın:

• perakende satış alanı sayısı (her birinin alanı 5 m2'yi geçmiyorsa);

• perakende satış yerleri alanı (alanı 5 m2'yi aşan perakende satış yerleri için).

Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29. Maddesinin 3. paragrafının hükümlerinden kaynaklanmaktadır.

Rusya Maliye Bakanlığı'na göre, bir kuruluşun binayı uygunsuz şekilde kullanması durumunda teknik amaç, envanter belgelerinin (teknik pasaport) buna göre değiştirilmesi gerekir. Bunu yapmak için teknik bir envanter yapmanız gerekir (9 Nisan 2007 tarihli, 03-11-04/3/107 sayılı, 9 Nisan 2007 tarihli, 03-11-05/65 sayılı, 4 Temmuz tarihli mektuplar, 2006 Sayı. 03-11 -04/3/335 ve 24 Nisan 2006 Sayı. 03-11-05/109).

Durum: Bir kuruluş aynı satış alanını farklı faaliyet türleri için kullanıyorsa UTII nasıl hesaplanır? Örneğin, toptan ve perakende satış işlemleri veya perakende ticaret ve ev hizmetleri, yiyecek-içecek hizmetlerinin sağlanması için.

Ticaret katının yürütülmesi için kullanılması durumunda farklı şekiller faaliyetler, UTII'yi hesaplarken salonun tüm alanını dikkate almanız gerekir.

Özellikle kuruluş aynı satış bölgesinde hem perakende hem de toptan satış faaliyetlerini yürütüyorsa bu yapılmalıdır; perakende ticaret yapar ve ev hizmetleri veya yiyecek-içecek hizmetleri sağlar; Perakendeci kendi ürettiği malları ve malları satın aldı. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2 Nisan 2013 tarih ve 03-11-11/128, 22 Nisan 2009 tarih ve 03-11-06/3/101, 3 Temmuz 2008 tarih ve sayılı mektuplarında belirtilmiştir. 03-11-04/3/311, tarih 13 Nisan 2007 Sayı 03-11-04/3/115.

Aynı salon farklı bölgelerdeki perakende ticaret için kullanılsa bile alanın tamamı dikkate alınmalıdır. vergi rejimleri. Örneğin, perakende ticaretin bir kısmı eksizyona tabi malların satışıyla (UTII'ye devredilmeyen) ve bir kısmı da diğer malların satışıyla ilişkiliyse. Böyle bir durumda satış katının sadece bir kısmının UTII kapsamındaki faaliyetler için kullanılmasına rağmen verginin toplam alan üzerinden hesaplanması gerekmektedir. Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 11 Eylül 2012 tarih ve 03-11-11/276 sayılı mektubunda da yer almaktadır.

Finans departmanının konumu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.3. Bölümünde, aynı anda birkaç tür faaliyeti yürütmek veya farklı koşullar altında bir tür faaliyeti yürütmek için kullanılan perakende alanının dağıtımına yönelik bir mekanizmanın bulunmamasıyla açıklanmaktadır. vergi rejimleri. Bu yaklaşımın yasallığı, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 20 Ekim 2009 tarih ve 9757/09 sayılı Kararı ile doğrulanmıştır.

Düzeltme faktörleri

Fiziksel göstergeye ve temel karlılığa ek olarak, UTII'yi ticaret katları alanından hesaplarken aşağıdaki değerleri kullanın:

• deflatör katsayısı K1 (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29'uncu maddesinin 4. fıkrası);

• düzeltme faktörü K2 (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29'uncu maddesinin 4. fıkrası).

Bu durumda, K1 katsayısının değeri yuvarlanmaz, ancak K2 katsayısının değeri üç ondalık basamağa yuvarlanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29'uncu maddesinin 11. fıkrası).

Vergi oranı

Yerel makamlar indirimli bir vergi oranı belirlememişse, UTII tutarını yüzde 15 oranında hesaplayın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.31. Maddesi).

Vergi tabanı

UTII'yi hesaplamak için öncelikle raporlama çeyreğine ilişkin vergi matrahını belirleyin. Bu, aşağıdaki formül kullanılarak yapılabilir:

Fiziksel göstergenin değeri - satış katının alanı - tüm birimlere yuvarlanan UTII'nin hesaplanmasına dahil edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29. Maddesinin 11. maddesi). Fiziksel bir göstergenin boyutunu yuvarlarken, 0,5 birimden küçük değerleri atın ve 0,5 birim veya daha fazlasını bir bütün birime yuvarlayın (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 16 Haziran 2009 tarihli 03-11-11 tarihli mektubu/ 111).

Fiziksel göstergedeki değişiklik

Çeyrek dönemde satış alanının alanı artar veya azalırsa, meydana geldikleri ayın başından itibaren değişiklikleri dikkate alın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29'uncu maddesinin 9'uncu maddesi).

UTII'nin hesaplanması

Vergi matrahının büyüklüğünü belirledikten sonra raporlama çeyreği için UTII tutarını hesaplayın. Bunu yapmak için şu formülü kullanın:

Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23 Ocak 2012 tarih ve ММВ-7-3/13 sayılı emriyle onaylanan Prosedürün 5.2 paragrafının 10. alt paragrafından kaynaklanmaktadır.

UTII'nin perakende ticaretten ticaret katlarına sahip tesisler aracılığıyla hesaplanmasına bir örnek. Vergi döneminde satış alanı değişti

Alpha LLC kendi mağazası aracılığıyla perakende satış yapıyor ve UTII'yi uyguluyor.

2016 yılında deflatör katsayısı K1'in değeri 1,798'dir. Yerel otoriteler tarafından K2 düzeltme faktörünün değeri 0,7 olarak belirlenmiştir. Vergi oranı yüzde 15'tir.

Kuruluşun mağazasının satış alanı (teknik belgelere göre) 80 metrekaredir. m.10 Şubat'ta ticaret katına 10 metrekarelik bir alan eklendi. m (teknik dokümantasyonda ilgili değişiklikler yapılmıştır).

Böylece Alfa'nın perakende ticarette kullandığı satış alanı şu şekildeydi:

• Ocak ayında - 80 metrekare M;
• Şubat ayında - 90 metrekare M;
• Mart ayında - 90 metrekare M.

İlk çeyrek için UTII'yi hesaplamak için atfedilen gelir şöyleydi:
1800 rub./metrekare m × (80 m² + 90 m² + 90 m²) × 0,7 × 1,798 = 589.025 ovma.

İlk çeyrek için UTII şuna eşittir:
589.025 RUB × %15 = 88.354 ovmak.

Bir kuruluş veya bireysel girişimci vergilendirmeyi vergi rejimi olarak kullanıyorsa, bu vergi ücretini hesaplamanın tüm inceliklerini ve özelliklerini bilmelidir. Ve içinde onlardan birçoğu var. Sırayla başlayalım.

Temel anlar

Kanuna göre UTII'de çalışma hakkına sahip olanlar ticari organizasyonlar ve belirli türdeki faaliyetlerle uğraşan bireysel girişimciler. Bunların listesi şu şekilde yazılmıştır: Tüm Rusya sınıflandırıcısı nüfusa ve kısmen OKVED'e yönelik hizmetler. Ancak her bölgede UTII kullanımının mümkün olduğu spesifik faaliyet alanları yerel yönetimler düzeyinde ayrı ayrı belirlenmektedir. Buna karşılık, bölgenin ekonomik ve bölgesel özelliklerine göre yönlendiriliyorlar.

Her iş adamı, işletmesini şu veya bu yönde geliştirirken, bunun UTII kapsamına girip girmediğini bilmelidir. Bu önemlidir, çünkü eğer "isnat" kullanımı mümkünse, o zaman bir şirket veya bireysel girişimci bunu önemli ölçüde yapabilir.

UTII'ye geçiş kesinlikle gönüllü bir prosedürdür.

UTII'nin diğer vergi türlerinden farkı nedir?

UTII arasındaki en önemli fark, buradaki verginin elde edilen fiili kâr üzerinden değil, gelecekteki tahmini gelir üzerinden ödenmesidir. Aynı zamanda tek bir vergi, kişisel gelir vergisi, KDV, emlak vergisi ve kâr vergisi gibi birden fazla vergi ödemesinin yerine aynı anda geçmektedir.

Perakende ticaret için UTII

Çoğu zaman, "imputasyon" özellikle perakende sektöründe kullanılmaktadır. Bu, işadamları için faydalıdır: İşler iyi gidiyorsa, gelir miktarına bakılmaksızın, devlet bütçesine kesin olarak tanımlanmış miktarda vergi ödemeleri gerekir. Doğru, UTII'nin ana dezavantajı da burada yatmaktadır: ticaretin sıfır olması veya bir kuruluşun, tıpkı bireysel bir girişimci gibi, bir nedenden dolayı faaliyetlerini yürütmeyi bırakması, ancak vergi hizmetini bu konuda bilgilendirmek için zamanı olmaması durumunda yine de “isnadın” bedelini ödemek zorunda kalacaksınız.

UTII'yi perakende satışta kullanma koşulları

Her ticaret şirketinin çalışmalarında özel UTII rejimini kullanma hakkı yoktur. “İsnata” göre çalışmak istiyorsanız dikkate alınması gereken bir takım kısıtlamalar vardır. İşte buradalar:

• Şirketin satış alanı 150 m2'yi geçmemelidir. Aksi takdirde, ticaret ya sabit olmayan bir ağ üzerinden ya da satış katı olmayan tesislerde gerçekleştirilmelidir;
• catering işletmeleri “itibar” kullanamaz;
• Akaryakıt satıcılarının isnat altında çalışma hakkı yoktur: benzin, gaz ve motor yağları;
• Girişimciler ürünlerini çevrimiçi mağazalar veya posta yoluyla müşterilere teslim ediyor.

Bunlar ve perakende satış alanında çalışan diğer bazı bireysel girişimciler ve kuruluşlar UTII'yi kullanamazlar. Kısıtlamaların tam listesi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda bulunabilir.

Perakende ticarette UTII'yi hesaplamak için formül ve ana parametreler

Başka herhangi bir vergiyi hesaplarken olduğu gibi, UTII'de bulunan işletme ve kuruluşların muhasebecileri bu verginin hesaplandığı formülü bilmelidir. UTII'ye göre şöyle olacak:

BD x FP x K1 x K2 x %15 = UTII

Açıklamalar:
Veritabanı– temel karlılık. Özünde bu, belirli faaliyet türleri için tahmini aylık gelirdir. 2016 yılı itibarıyla perakendede metrekare başına 1.800 rubleye eşittir;

FP– fiziksel gösterge. İçin farklı bölgeler fiziksel gösterge farklı olgular olabilir, örneğin; nakliye şirketleri- bunlar işe katılan araçlardır; nüfusa ev hizmetleri sağlayan şirketler için - bu personel sayısıdır. Perakende ticaretten bahsedersek buradaki fiziksel gösterge satış katının alanı olacaktır.

Lütfen unutmayın: Bir mağaza veya perakende departmanı için kira sözleşmesi imzalarken vergi ödemelerini azaltmak için perakende ve depo binalarını hemen ayırt etmek daha iyidir. Bu önemlidir, çünkü vergi hesaplanırken yalnızca satış katının yani kar elde edilen nesnenin alanı kullanılır.

K 1– federal düzeyde belirlenen ve enflasyon miktarını yansıtan bir katsayı. İktisatçıların dilinde bu katsayıya deflatör denir. Bu gösterge, Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın özel emriyle yılda bir kez değişir.

K 2- Rusya Federasyonu'nun bölgeleri tarafından yerel düzeyde geliştirilen bir katsayı. Birçok faktörü aynı anda hesaba katar: mevsimsellik, işletmenin veya bireysel girişimcinin çalışma saatleri gibi, maaşçalışanlar vb. K 2'yi öğrenmek için kayıt yerindeki vergi dairesine başvurmanız gerekir;

% — vergi oranının büyüklüğü.

UTII hesaplamalarının örneklerine bakalım farklı durumlar. Tüm başlangıç ​​verileri 2016 yılı için alınmıştır.

Örnek 1 (satış alanı 5-150 m2)

İlk örnekte 70 m2’lik bir perakende alanını ele alalım. Mağaza K2'nin 0,6 olduğu bir bölgede yer almaktadır.

Toplamda elimizde:

Temel gelir – 1800;
Fiziksel gösterge – 70;
% — 15;
K 1 - 1.798;
K2 - 0,6;

Şimdi doğrudan hesaplamaya geçelim:

UTII = 1800 x 70 x 1,798 x 0,6 x %15 = 20389,32 ruble

Bu, bir vergi mükellefinin bir ay boyunca ödemesi gereken vergi miktarıdır.

Örnek 2 (5 m2'den küçük satış alanı)

Perakende alanının alanı 5 m2'yi geçmiyorsa hesaplama için farklı bir formül kullanılmalıdır. Bu durumda, temel karlılık ve fiziksel gösterge gibi parametreler, 9000'lik kesin olarak tanımlanmış bir sabit değer olacaktır.

Aşağıdaki örnekte perakende satış mağazasının alanı 3 m2 olsun. Bölge, K 2'nin 0,6'ya eşit olmasıyla aynıdır.

İlk veriler:

Temel gelir + fiziksel gösterge – 9000;
% — 15;
K 1 – 1, 798;
K 2 – 0,6;

UTII'yi hesaplıyoruz:

UTII = 9000 x 1,798 x 0,6 x %15 = 1456,38 ruble

- bu, örneğin 3 m2 satış alanına sahip bir kiosk sahibinin bir aylık çalışma için UTII kapsamında hazineye ödemesi gereken miktardır.

Örnek 3 (karışık malların ticareti)

Burada vergi indirimini etkileyen bazı faktörleri dikkate alarak daha ayrıntılı bir hesaplama sunuyoruz.

Dikkat! Bir işletme aynı anda birden fazla türde mal ticareti yapıyorsa, bölgesel K2'yi çok dikkatli bir şekilde incelemelisiniz. Bazı durumlarda bu, vergiyi önemli ölçüde azaltabilir. Spesifik bir örnek verelim.

Vergiye tabi bir nesne olarak 25 m2 alana sahip bir şarap mağazasını ele alalım. Belirli bir bölgedeki alkollü içecekler için Bölgesel K2, 1'e eşit olacaktır.

Yukarıdaki formülü kullanarak hesaplıyoruz:

1800*25*1,798*1*0,15=12136,5 ruble.

UTII'nin üç ayda bir ödenmesi gerektiğinden elde edilen tutarı 3 ile çarpıyoruz.

Sonuç olarak elimizde 36409,5 var - bu, dörtte birlik devlet bütçesine ödememiz gereken miktardır

Ancak bu durumda küçük numara, vergileri azaltmak için oldukça yasal olarak kullanılabilir. İçki dükkanında sadece alkol değil aynı zamanda çeşitli türlerürünler (atıştırmalıklar dahil), yani karma gıda ürünü olarak kabul edilebilir. Ancak bu kategori için katsayı tamamen farklıdır – yalnızca 0,27.

1800*25*1,798*0, 27*0,15=3, 276,85*3 = 9830,5 ruble

Böylece birinci ve ikinci hesaplamalar arasındaki fark 26.579 ruble oluyor.

Ancak bu sınır değildir. Bu hesaplamayı bu açıdan ele alırsak Bireysel girişimci Daha sonra kendisi için Emekli Sandığı ve Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna ödenen katkı paylarından bu vergiyi %100 oranında azaltabilir, ancak bunların düzenli ve gecikmeden yapılması şartıyla. Satıcılar varsa, bu vergi onlar için bütçe dışı fonlara yapılan ödemelerin %50'si oranında azaltılır.

Yetkili bir yaklaşımla ve tüm faktörler dikkate alınarak UTII kapsamında ödenen vergi önemli ölçüde azaltılabilir. Yukarıdaki örnekten de görülebileceği gibi, büyüklüğü Emekli Sandığı ve Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna yapılan ödemelerden etkilenir, ayrıca temel karlılığı doğru bir şekilde hesaba katarsanız (ve her faaliyet türü için farklıdır), o zaman UTII'yi daha da ilginç bir şekilde optimize edebilirsiniz.