Tele2 hakkında yardım, tarifeler, sorular

Hesap Planında muhasebe KDV için iki hesap vardır: hesap 19 "Edinilen varlıklara ilişkin KDV", buna alt hesaplar açılabilir, örneğin 19-1 "sabit varlıkların edinilmesine ilişkin KDV" ve hesap 68 "Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar", bir alt hesap olan “ KDV" (31 Ekim 2000 N 94n tarihli Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Kararı ile onaylanmıştır).

KDV hesaplaması: yayınlama

KDV'ye tabi mal (iş, hizmet) satışı yapılırken bu verginin tahakkukunun muhasebe kayıtlarına yansıtılması gerekmektedir.

Girilen KDV'nin muhasebeleştirilmesi ve kesinti için kabul edilmesi: deftere nakil

Girilen KDV'nin muhasebeleştirilmesi ve gider olarak yazılması: kayıt edilmesi

Örneğin, satın alınan malları KDV'siz işlemlerde kullanmayı planlıyorsanız, bu mallara ilişkin girdi vergisi tutarı düşülemez ancak bu malların maliyetinde dikkate alınabilir (madde 1, fıkra 2, madde). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i).

KDV'ye tabi olmayan işlemler kapsamında, mallar üzerinden değil, maliyeti kuruluşun giderleri kapsamında dikkate alınan iş ve hizmetler üzerinden vergi alınırsa, bunlara ilişkin girdi KDV'si giderleştirilir. Örneğin, aşağıdaki ilanlar yapılır:

Borç hesapları 44 “Satış giderleri”, 26 “ Genel işletme maliyetleri"vb. - Hesap kredisi 19

KDV iadesi: yayınlama

Daha önce indirim için kabul edilen KDV'nin iade edilmesi gerekiyorsa, KDV kaydı, girdi vergisinin neden restorasyona tabi tutulduğuna bağlı olacaktır. Tabloda en yaygın nedenlerden dolayı KDV'yi geri alırken yapılan işlemlere örnekler verdik.

KDV'nin bütçeye aktarılması: deftere nakledilmesi

KDV'yi bütçeye aktarırken aşağıdaki giriş hazırlanır: Borç Hesabı 68-KDV - Hesabın Alacağı 51 “Cari Hesaplar”.

2018'de KDV muhasebesi

2018 yılında KDV muhasebesi prosedüründe herhangi bir değişiklik olmamıştır: 2018 yılında KDV muhasebesi daha önce olduğu gibi aynı kurallara göre yürütülmektedir. KDV işlemlerini muhasebeye yansıtmak için muhasebeci olağan girişleri yapar.

Katma değer vergisinin (KDV) hesaplanmasına ilişkin kuralların, vergi makamlarının işletmeleri denetlerken sıklıkla dikkat ettiği kendine has özellikleri vardır.

Bu nedenle “gelen” ve tahakkuk eden vergilerin doğru muhasebesini dikkatle izlemelisiniz.

KDV hesaplamaları

KDV'yi hesaplamak için, muhasebe hesapları 19 “Alınan değerler üzerinden KDV” ve 68 “Vergi ve harç hesaplamaları” alt hesabı “KDV” sağlanmıştır.

Maddi (veya maddi olmayan) varlıklar geldiğinde aşağıdaki girişler yapılır. KDV hesaplarına yapılan kayıtlar

Dt 19 Kt 60 (76) – tedarikçiden gelen “gelen” KDV'nin yansıması.

Faturaya göre 19 numaralı hesaba kaydedilen vergi tutarı 68 numaralı hesaba borçlandırılır.

Şirket, müşterilere ürün, iş ve hizmet satarken KDV faturaları düzenler. Muhasebe, KDV hesaplaması için aşağıdaki girişi kaydeder:

Dt 90 (KDV alt hesabı) Kt 68.

Raporlama dönemi sonunda hesap 68 (KDV alt hesabı), kuruluşun vergi borcunu gösteren bakiyeyi yansıtmaktadır.

Vergileri bütçeye aktarırken aşağıdaki giriş yapılır:

Dt 68 (KDV alt hesabı) Kt 51.

Mevzuat, KDV'nin ödenmesi için son tarihi (raporlama çeyreğini takip eden ayın 20'nci günü) belirliyor.

Verginin bu süreye kadar ödenmemesi halinde ertesi gün Günlük refinansman oranının 1/300'ü tutarında gecikme ücreti tahsil edilecektir.

Vergi cezaları kabul edilen gelir vergisi giderlerine dahil edilmediğinden vergi matrahını azaltmaz.

KDV cezalarının tahakkuku şu şekilde yapılır:

Dt 99 (“Tahakkuk eden cezalar” alt hesabı) Kt 68 (“KDV” alt hesabı, analitik - tahakkuk eden cezalar).

Ceza ödendiğinde ilan açılır

Dt 68 (KDV alt hesabı, analitik - tahakkuk eden cezalar) Kt 51.

Vergi acentesi için KDV

Bazen, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda listelenen durumlarda, şirket KDV için vergi acentesidir:

• Rusya Federasyonu topraklarında kayıtlı olmayan yabancı bir şirketten mal satın alırken;
• Bir belediyeye veya devlet kurumuna ait mülkü kiralarken.

Şirket vergi acentesi olarak hareket ediyorsa vergi tutarını aşağıdaki sıraya göre hesaplar:

Mal bedeli, sözleşmeye göre çalışma * 18: 118.

%10 oranında vergilendirilen nesneler satın alınmışsa, o zaman uzlaşma oranışu şekilde tanımlanacaktır:

Mal maliyeti, iş * 10: 110.

Bir işletme vergi acentesi olarak hareket ediyorsa, mal ve hizmet satın alımının yanı sıra “ajans” KDV'sinin tahsisi muhasebeye aşağıdaki girişlerle yansıtılacaktır:

• Dt 20 (10,25,26, 41,44) Kt 60 – alınan hizmet tutarı (malzemeler, mallar) eksi KDV dikkate alınır
• Dt 19 Kt 60 – tahmini KDV tutarı
• Dt 60 Kt 68 (KDV) – Yabancı bir kuruluştan alınan KDV
• Dt 68 (KDV) Kt 51 – verginin bütçeye aktarılması.

Vergi acentesi, yalnızca tüm koşulların yerine getirilmesi durumunda KDV tutarını indirim için kabul edebilir:

• hizmet kabul belgesi taraflarca imzalanır;
• KDV tedarikçiden kesilerek bütçeye aktarılır;
• Fatura bağımsız olarak düzenlendi.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında KDV

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar ve girişimciler KDV mükellefi yükümlülüklerinden muaftır.

Ancak belirli türdeki faaliyetleri gerçekleştirirken bu vergiden kaçınılamaz.

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bir kuruluşun, KDV'si yanlış tahsis edilmiş bir alıcıdan ödeme alması ve alıcıya KDV tutarını içeren bir fatura düzenlenmemesi durumunda, kuruluşun vergiyi bütçeye aktarma yükümlülüğü yoktur.

Bu, Vergi Bakanlığı'nın 13 Şubat 2004 tarih ve 03-1-08/1191/15 sayılı yazısında belirtilmiştir.

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşların aşağıdaki durumlarda KDV ödemesi gerekmektedir:

1. Rusya Federasyonu topraklarına ürün ithal ederken;
2. basit ortaklık anlaşmaları, güven yönetimi ve imtiyaz sözleşmeleri kapsamında faaliyetler yürütürken;
3. kanunla belirlenen durumlarda bir kuruluşu vergi acentesi olarak tanırken. Bu durumlar, kullanılan vergi sistemine bakılmaksızın tüm kuruluşlar için ortaktır. Basitleştirilmiş vergi sisteminde bu tür işlemler muhasebeye genel sistemdekiyle aynı KDV işlemleriyle yansıtılmaktadır.

   Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bir kuruluş, yalnızca KDV mükelleflerinin bu hakka sahip olması nedeniyle stopaj vergisi tutarını kesintilere dahil edemez.

4. Kuruluşun müşterilere talepleri üzerine tahsis edilmiş bir KDV tutarı ile fatura düzenlemesi durumunda. Bu durumda firmanın KDV beyannamesi vermesi gerekmektedir. Her ne kadar Vergi Kanunu "basitleştirilmiş insanlar" için bunu sağlamamanın sorumluluğunu öngörmese de. Satış tutarının tamamen gelire dahil edilmesi gerekir ancak vergi tutarı giderlere dahil edilemez.

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bir kuruluş aracı ise ve kendi adına hareket ediyorsa KDV'li fatura düzenler. Ancak bu durumda KDV tutarının bütçeye aktarılması zorunluluğu bulunmamaktadır.

Makalede katma değer vergisini (KDV) anlamaya devam edeceğiz ve KDV'nin hesaplanması, ödenmesi ve iadesi ile ilgili hangi girişlerin muhasebeye yansıtılması gerektiğini ele alacağız.

Her türlü vergiyi hesaba katmak için, KDV muhasebesi için ayrı bir 68.2 alt hesabının açıldığı kullanılır. Bu alt hesabın borcu, düşülebilir KDV'yi yansıtır ve kredi, bütçeye ödenecek KDV'yi yansıtır.

Borç ve alacak arasındaki fark, bütçeye ödenmesi (veya bütçeden geri ödeme alınması) gereken vergi miktarını temsil eder.

KDV muhasebesi için muhasebe girişleri

Bir kuruluş, malları, malzemeleri (hizmetler, işler) satın alırken ve bunların daha sonraki satışlarında sorunlarla karşı karşıya kalır. KDV vergilendirmesinin amacı hakkında bilgi edinebilirsiniz.

Tedarikçi, mal satın alırken faturayı da içermesi gereken ek belgeleri sunar. Tedarikçinin KDV mükellefi olması durumunda fatura ödenir.

Düzenlenen fatura aşağıdaki bilgileri içerir: toplam tutar vergi dahil mallar ve KDV tutarı da ayrıca tahsis edilir. Alıcı kuruluş bu KDV'yi kesinti için (bütçeden geri ödeme amacıyla) gönderebilir. Bu, kuruluşun bu verginin mükellefi olması (KDV'den muaf olmaması) ve doğru şekilde düzenlenmiş bir faturası olması koşuluyla yapılabilir.

Malları (ve diğer değerli eşyaları, işleri, hizmetleri) muhasebe için kabul ederken, alıcı KDV tutarını ayrı bir 19 "Satın alınan değerli eşyalara ilişkin katma değer vergisi" hesabına tahsis eder ve malların geri kalan değeri depoya ulaşır.

İlgili kablolama aşağıda gösterilmiştir.

Tedarikçi tarafından sunulan KDV muhasebesi ilanları:

D19 K60 – Satın alınan varlıklara KDV tahsis edilir.

D41 (10, 08..) K60 – edinilen varlıklar maliyet eksi KDV ile aktifleştirilir.

D68.2 K19 – Edinilen varlıklara ilişkin KDV düşülebilir.

Bir kuruluşa mal veya ürün satarken satıcı, alıcı ile satıcı arasında kararlaştırılan değerli eşyaların değeri üzerinden KDV tahsil eder.

Satıcının KDV hesaplamasına ilişkin gönderileri aşağıdaki gibidir:

D90.3 K68.2 – Satılan değerler üzerinden ödenecek KDV (satış üzerinden işlem yapılmışsa).

D91.2 K68.2 – Satılan sabit kıymetler ve malzemeler üzerinden ödenecek KDV (satış tamamlandığında).

68.2 alt hesabında borç, satın alınan tüm değerli eşyalar üzerinden KDV tahsil eder ve kredi, satılan tüm mallar, malzemeler, ürünler ve diğer değerli eşyalar üzerinden ödenecek KDV'yi tahsil eder.

68.2 alt hesabının kredisi ve borcu arasındaki fark, kuruluşun bu vergiyi ödeme prosedürüne uygun olarak bütçeye ödemek zorunda olduğu vergi miktarını belirler. Hesap 68.2'nin borç cirosu kredi cirosundan büyükse, KDV bütçeden geri ödemeye tabidir.

Bir kuruluş bir tedarikçiye avans aktarırsa veya bir alıcıdan avans alırsa, bu durumda KDV muhasebesinin bazı özellikleri vardır. Bu özelliklerden bahsedeceğiz.

KDV muhasebesi yalnızca işlemlerin kayıtlara yansımasını içermez Vergi muhasebesi, aynı zamanda muhasebe hesaplarına da yansır. Muhasebe girişleriİle KDV muhasebesi Çeşitli işlemler yapılırken bu verginin muhasebeye doğru şekilde yansıtılması gerekmektedir. Bu yazıda ana KDV girişlerini hatırlayacağız ve ayrıca bir muhasebecinin çalışmalarında sıklıkla karşılaşılan birkaç durumu ele alacağız.

KDV hesaplamalarını hesaba katmak için 68 numaralı "Vergi ve harç hesaplamaları" ve 19 "Edinilen varlıklar üzerindeki katma değer vergisi" hesaplarını kullanın. Hesap 68 için özel bir alt hesap 68.KDV oluşturulur. Bu hesabın kredisi korunur KDV muhasebesi tahakkuk eder ve borç ödenen vergiyi ve bütçeden geri ödenen tutarları yansıtır. Muhasebede Hesap 19 Tedarikçilerden alınan ancak henüz bütçeden geri ödenmeyen girdi vergilerini yansıtmak için kullanılır. Alınan değerlerin türüne bağlı olarak 19 numaralı “Edinilen Değerler Üzerinden Katma Değer Vergisi” hesabına da alt hesaplar açılır.

KDV ilanları. Temel Kurallar

İşletmeler kendi ekonomik aktivite Müşterilerine ve yüklenicilerine ürün, mal satarken, hizmet sağlarken, iş yaparken (ve daha sonra maliyetlerine KDV uygulamak gerekir) ve ayrıca tedarikçilerden mal, iş, hizmet satın alırken (KDV'yi indirim olarak kabul etmek) KDV ile karşı karşıya kalırsınız ).

Genel olarak satışlara ilişkin KDV hesaplaması şu şekilde görünecektir:

Borç 90 Kredi 68(Varlık satılırken hesap 90 "Satışlar" kullanılmışsa).

Borç 91 Kredi 68(satış 91 numaralı “Diğer gelir ve giderler” hesabı üzerinden gerçekleştirilmişse).

Görüldüğü üzere bütçeye ödenecek KDV aslında 68 numaralı hesabın alacak hesabında birikmektedir.

Bir ürün satın aldığımızda vergiyi bütçeden geri ödeme hakkımız var. Bu durumda kurallar KDV muhasebesişu şekildedir: vergi, satın alma tutarından ayrılır ve 19 “Satın alınan varlıklara ilişkin KDV” hesabında dikkate alınır. Kablolama şöyle görünür:

Borç 19 Kredi 60— KDV satın alınan değerlere yansıtılır.

Borç 68 Kredi 19— KDV indirim için sunuldu.

Böylece iade edilebilir KDV, 68 no'lu hesabın borcunda toplanır. Bunun sonucunda da 68 no'lu hesaptaki borç ve alacak cirosu arasındaki fark olarak tanımlanan bütçeye aktarılacak vergi miktarı oluşur: kredi cirosu daha büyükse borçtan ziyade fark bütçeye aktarılmalıdır, tersi durumda ise fark devlet tarafından tazminata tabidir.

KDV indirimiyle ilgili tipik işlemlere gelince, özel materyallerimizden birinde bunları öğrenebilirsiniz. ““İndirim için kabul edilen KDV” girişi: muhasebeye nasıl yansıtılır?”

Satın alınan varlıklar için tipik KDV girişleri

KDV muhasebesi satın alınan değer ve hizmetler için aşağıdaki işlemler yapılır:

Borç 19 Kredi 60— Edinilen sabit varlıklara, maddi olmayan duran varlıklara, malzemelere, sermaye yatırımlarına, işlere, hizmetlere “girdi” KDV'sinin yansıması. Gelen faturaya göre gönderim yapılır.

Borç 20 (23, 29) Kredi 19- KDV'ye tabi olmayan işlemlerde kullanılacak satın alınan varlıklar ve hizmetlere ilişkin KDV'nin silinmesi. Kayıt, bir sertifika tarafından hazırlanan muhasebe hesaplamasına göre yapılır.

Borç 91 Kredi 19— tedarikçiden gelen faturanın alınmaması, kaybolması veya yanlış doldurulması durumunda diğer masraflardan KDV'nin silinmesi.

Borç 20 (23, 29) Kredi 68- KDV'ye tabi olmayan işlemler için kullanılan stoklar ve hizmetlere ilişkin geri ödeme için daha önce talep edilen KDV'nin restorasyonu. İlanın temeli yine bir referans hesaplamasıdır.

KDV iadesinin nedenleri için bkz. “KDV ne zaman iade edilir”

Borç 68 Kredi 19- İhracat gerçeğinin teyit edilmesi durumu da dahil olmak üzere, KDV'nin stoklara ve hizmetlere yansıtılması. Gönderim, faturalar temelinde ve ihracatın onaylanması sırasında, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165. Maddesinde listelenen belgelerin Federal Vergi Hizmetine sunulmasından ve uygun kararın alınmasından sonra yapılır.

Satışlarda KDV muhasebesine ilişkin tipik girişler

Borç 90 Kredi 68 - Varlıkların, işlerin, hizmetlerin satışına ilişkin KDV tahakkuku. Girişin temeli giden faturadır.

Borç 76 Kredi 68— Alınan avanslara ilişkin KDV hesaplaması. Temel bir avans faturasıdır.

Borç 68 Kredi 76- Sevkiyatın tamamlanması üzerine avanslara ilişkin KDV mahsupunun yansıması (iş performansı, hizmetlerin sağlanması). Temeli düzenlenen faturadır.

Borç 08 Kredi 68— Yapılan inşaat ve montaj işlerinden KDV tahakkuku kendi başımıza. Temel bir muhasebe sertifikasıdır.

Borç 91 Kredi 68— Varlıkların karşılıksız transferinde KDV hesaplaması. Kayıt, düzenlenen fatura esas alınarak yapılır.

Borç 68 Kredi 51 - KDV borcu geri ödendi. Temel bir banka ekstresidir.

KDV vergi acenteleri tarafından hesaplanıyorsa

Örnek 1. Devlet mülkünün kiralanması:

Borç 20 (23, 25, 26, 44) Kredi 60 (76)- Devlet mülkünün kiralanmasıyla ilgili maliyetlerin tahakkuku.

Borç 60 (76) Kredi 68— Vergi acentesinden KDV tahakkuku.

Borç 19 Kredi 60,76- sözleşmede belirtilen girdi KDV'sinin hesaplanması.

Borç 68 Kredi 51— aktarılan KDV'nin bütçeye yansıması.

Borç 68 Kredi 19— Kiraya ödenen KDV, vergi ödemesi sırasında iade edilir.

Daha fazlasını görün « Devlet mülkiyeti ile yapılan işlemlerde KDV için vergi acentesi ».

Örnek 2. Sağlanan hizmetler yabancı şirket Rusya Federasyonu topraklarında:

Borç 44 (20, 25, 26) Kredi 60 (76)- yabancı bir şirket tarafından sağlanan hizmetlerin yansıması Rus organizasyonu Rusya Federasyonu topraklarında.

Borç 19 Kredi 60 (76) — Yabancı tüzel kişilerin gelirleri üzerinden ödenen KDV'nin muhasebeleştirilmesinin kabulü.

Borç 60 (76) Kredi 68 — Yabancı ortaktan KDV stopajı.

Borç 68 Kredi 51— Vergi acentesi tarafından ödenen KDV.

Borç 68 Kredi 19— Vergi acentesinin KDV'si ödeme yapıldıktan sonra düşülebilir.

Ayrıca bkz. malzeme « Bir vergi acentesi yabancı bir satıcıdan mal (iş, hizmet) satın alırken KDV'yi nasıl düşebilir? ».

Malları iade ederken tipik KDV işlemleri

Malların iade nedenlerine bağlı olarak KDV muhasebesiçeşitli kablolama ile gerçekleştirilir:

Durum 1. Ürünün "sorunlu" olduğu ortaya çıktı, kusur depoya teslim alındıktan sonra fark edildi:

Alıcıdan:

Borç 19 Kredi 60- Satıcıya devredilen kusurlara ilişkin KDV'nin iptali.

Borç 68 Kredi 19- Kusurun maliyetine atfedilebilecek daha önce indirim için kabul edilen KDV'nin alıcı tarafından iptali.

Satıcıdan:

Borç 90 Kredi 68- Satıcının kusuru kabul etmesi üzerine KDV'yi iptal etmesi (olay, malların ilk sevkıyatıyla aynı vergi döneminde meydana geldi).

Borç 91 Kredi 68— Satıcı tarafından KDV'nin iptali (kusurun sonraki dönemlerde ortaya çıkması durumunda).

Durum 2. Kusursuz ürün:

Alıcıdan:

Borç 90 Kredi 68— İade edilecek ürüne ilişkin KDV alıcı tarafından tahsil edilir.

Satıcıdan:

Borç 19 Kredi 60— eski tedarikçinin malların iadesine ilişkin girdi KDV'sini göstermesi.

Borç 68 Kredi 19- KDV'nin eski tedarikçisi tarafından geri ödeme için kabul edilmesi.

Bu verginin mükellefi olan kişiler için KDV'ye ilişkin vergi kayıtlarının tutulması yükümlülüğü doğmaktadır. Prosedür, vergi miktarının bağlı olduğu işlemlerin dikkate alınmasını içerir. Nihai KDV, ödeme, geri ödeme ve tahsilat için tahakkuk eden vergiden oluştuğundan, bu değerlerin belirlenmesine yardımcı olacak işlemlerin kayıtlarını tutmalısınız.

İçin uygun organizasyon vergi muhasebesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerini ve özellikle söz konusu vergiye ayrılan 21 bölümünü iyice bilmek önemlidir.

KDV için vergi muhasebesinin unsurları

Vergi muhasebesinden bahsetmişken, muhasebecinin ödeme, geri ödeme ve geri ödeme için KDV'nin belirlendiği işlemleri (satış işlemleri, makbuzlar, alınan ve aktarılan avanslar), yani verginin hesaplanmasına izin veren işlemleri dikkate alması gerektiği varsayılmaktadır. KDV matrahı.

Farklı vergi oranları için muhasebenin ayrı tutulması gerekir. Ayrıca girdi KDV'sinin indirilebileceği işlemler ile bunun mümkün olmadığı işlemlerin de ayrı ayrı dikkate alınması gerekmektedir.

İşlemlerin ayrı ve ayrı muhasebeleştirilmesi, ilgili muhasebe hesaplarındaki muhasebe kayıtları kullanılarak gerçekleştirilir. Çeyrek sonunda KDV hesaplanırken tutarların kaydedilmesinde herhangi bir sorun yaşanmaması için muhasebe analitiğinin derhal sağlanması gerekir.

Vergi muhasebesi amacıyla aşağıdaki formları doldurmanız ve saklamanız gerekir:

1. Satış kitabı.
2. Satın alma kitabı.
3. Aracılar yine de fatura günlüğünü doldurur.

Bu vergi muhasebesi kayıtlarındaki girişler, alınan ve oluşturulan faturalara göre oluşturulur ⊕

KDV'nin hesaplanması amacıyla doğru muhasebe yapılabilmesi için muhasebe ve vergi muhasebesi politikalarının doğru bir şekilde formüle edilmesi gerekmektedir. Birincisi, gerekli işlemlerin analitik muhasebesinin sürdürüldüğü çalışma hesap planını düzeltir. İkincisinde yukarıdaki vergi formlarının muhafaza edilmesinin özellikleri belirlenir. Böylece muhasebe ve vergi muhasebesinin birbirine yakın bağımlılığı açıkça görülmektedir. Vergiyi doğru hesaplamak için her iki hesabı da doğru şekilde düzenlemeniz gerekir.

Satış işlemlerinin vergi muhasebesi

KDV'nin bütçeye aktarılması zorunluluğu olan işlemler oluşturulurken, muhasebe politikasına yansıtılan çalışma planından muhasebe hesaplarındaki her oran için ayrı ayrı muhasebe yapılır.

Alıcılar için sevkıyat belgeleri hazırlanırken, 8. alanda verginin vurgulandığı, 7. alana ise oranın girildiği bir fatura oluşturulur. Bu fatura, satış defterine girilmeye tabidir. Mükellefin söz konusu vergi türü için vergi acentesi olması durumunda fatura kaydına kayıt girişi yapılır.

Piyasa fiyatlarına uygunluk

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 40. maddesi, vergilerin hesaplanmasında piyasa fiyatlarının kullanılmasını zorunlu kılmaktadır. Tedarikçinin belgelerinde belirtilen fiyatın, vergi makamları aksini ispatlayana kadar piyasa fiyatı olduğuna inanılmaktadır.

Vergi dairesi bir kez daha fiyatın piyasa fiyatlarına uyup uymadığını kontrol etmeye çalışmayacaktır. Ancak kısa bir süre için benzer nitelikteki mal ve malzemelerin aynı tarihte satılması halinde denetim yapılabilir. farklı fiyatlar ve yukarı veya aşağı fark %20'den fazlaydı. Aynı ürünün fiyatında bu kadar önemli dalgalanmalar varsa vergi muhasebesi için fiyat ayarlaması yapılması gerekir.

Benzer bir özellik karşılıksız işlemler için de geçerlidir. Ortalama piyasa fiyatından önemli farkların olmamasını sağlamak gerekir. Bu fiyatın belirlenmesine ilişkin hususlar 40 ıncı maddede belirtilmiştir.

Satış yeri

Ödenecek KDV'nin hesaplandığı işlemlerin vergi muhasebesi açısından uygulanma yeri önemlidir. Vergi, yalnızca işlemlerin Rusya topraklarında yapılması durumunda dikkate alınır, dolayısıyla aşağıdaki koşullardan birinin karşılanması gerekir:

• Sevkiyat sırasında satışa sunulan ürünün Rusya Federasyonu topraklarında bulunması;
• satılan ürün Rusya Federasyonu'nda bulunuyor ve hiçbir yere taşınmıyor ( Emlak) (NKRF'nin 147. Maddesi).

Rusya Federasyonu toprakları yalnızca malların ve malzemelerin bir ülkeden diğerine geçişi için kullanılıyorsa, söz konusu örnekte satış yeri Rusya toprakları olmayacağından bu işlem vergiye tabi değildir.

Vergi matrahının belirlenme anı

Vergi muhasebesinde önemli olan bir diğer önemli nokta ise KDV tahsil yükümlülüğünün ortaya çıktığı işlem tarihidir. Bu tarih, vergiye tabi nesnenin oluştuğu tarihte değil, vergi matrahının belirlendiği günde, yani aşağıdaki durumlardan birinde ortaya çıkar:

• sevkiyat anı;
• ödeme anı (ön ödemenin transferi).

Vergi matrahı, daha erken ortaya çıktığı anda muhasebeleştirilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167. Maddesinde bu kuralın istisnaları vardır ⊕

Alınan avanslara ilişkin KDV

Müşteriler tarafından yapılan ön ödemeler için KDV ödenecek bir fatura oluşturmanız gerekmektedir. Bu vergi ayrı olarak dikkate alınır.

Sevkiyat sırasında, KDV'nin tekrar tahsil edildiği bir fatura yeniden oluşturulur ve ön ödemeden elde edilen KDV iade edilir.

Bir tedarikçiden alınan ön ödemeye ilişkin KDV için vergi muhasebesi örneği

• 21 Nisan - Müşterinin hesabına 118.000 ruble tutarında avans ödemesi alındı. (KDV 18.000 ruble);
• 21 Nisan – tedarikçinin muhasebecisi müşteri için ürün numarasını belirten bir fatura oluşturur ve bunu satış defterine kaydeder;
• 24 Nisan – 118.000 ruble değerindeki mallar sevk edildi. sevkiyat için irsaliyenin hazırlanmasıyla;
• 24 Nisan – tedarikçinin muhasebecisi 118.000 dolarlık başka bir fatura düzenler ve bunu satış defterine kaydeder;
• 24 Nisan – tedarikçinin muhasebecisi, müşterinin tamamlanan sevkiyata ilişkin ön ödemesini mahsup eder ve ön ödemeden KDV'yi tahsil eder. Ön ödeme faturası satın alma defterine kaydedilir.

Bu işlemleri hesaba katmak için 76.AB hesabında ek bir alt hesap açıldı - alınan avanslar.

İlanlar:

Girdi KDV'sinin vergi muhasebesi

Tedarikçiler tarafından sunulan KDV, KDV mükellefleri tarafından düşülebilir, böylece vergi hesaplanırken vergiye tabi matrah miktarı azaltılabilir. Tedarikçilerin faturalara dahil ettiği KDV, geri ödeme talimatıyla birlikte hesap 19'a yansıtılır (D 68 K 19 girişi).

Faturanın doğru şekilde yansıtılmış bilgileri, doğru hesaplanmış vergiyi, baş muhasebeci ve yönetici veya yedek kişilerin imzalarını içeren bir şekilde hazırlanması önemlidir.

Gelen faturanın satın alma defterine kayıt girişi kullanılarak girilmesi gerekir. Vergi acenteleri formu fatura günlüğüne kaydetmelidir.

Aşağıdaki hususların karşılanması durumunda vergi muhasebesi için KDV iade edilir:

1. Tüm göstergelerin faturaya doğru yansıması;
2. Alınan mal ve malzemeler (hizmetler, işler) KDV'ye tabi işlemlere dahildir;
3. Vergi alıcı tarafından ödenmelidir;
4. Envanter, hizmetler ve iş alıcı tarafından aktifleştirilir.

Ayrı muhasebe

Vergiyi geri ödemeye yönlendirmek ancak alınan değerler veya hizmetler vergilendirme konularıyla ilgili işlemlere veya faaliyetlere dahil olduğunda mümkündür. Aksi halde girdi KDV'si iade edilemez. Bu nedenle bu tür işlemlerin muhasebesinin ayrı tutulması gerekir; bu, geri ödenecek vergiyi ve buna bağlı olarak aktarılacak nihai KDV tutarını doğru bir şekilde hesaplamanıza olanak tanır.

Buna göre, doğru vergilendirme için, vergilendirilmeyen işlemlere ilişkin girdi KDV'sinin tahsil edilen verginin geri kalan kısmından ayrılarak mal ve malzeme, hizmet, iş maliyetine dahil edilmesi veya giderlere atfedilmesi önemlidir.

Bu amaçlar doğrultusunda, on dokuzuncu hesabın borcunda, her biri çeşitli işlemlere ilişkin girdi KDV'sini yansıtan birkaç alt hesap açabilirsiniz.

Ödenen avanslara ilişkin KDV

Listelenen ön ödemeler, satıcının fatura vermesinin nedenidir. 8. alana tahsis edilen KDV geri ödemeye tabidir. Söz konusu KDV ayrı bir alt hesapta muhasebeleştirilir.

Yapılan ödeme karşılığında sevkiyat yapıldıktan sonra tedarikçi tekrar KDV'nin mahsup edilmek üzere gönderilmesine sebep olan faturayı düzenler ve avans üzerinden alınan vergi iade edilir.