Как сделать бухгалтерский баланс из осв. Как заполнять бухгалтерский баланс для малых предприятий Составление бухгалтерского баланса по оборотно сальдовой ведомости

В этой статье я собирался показать, как сделать бухгалтерский баланс из ОСВ. Однако, прикинув, как я буду это делать, понял, что начну использовать правила и термины бухучета. И я не уверен, что у нас с вами получится одинаковое их понимание. А посему, я придумал вот что.

Писать статью сугубо теоретическую, мне неинтересно. Я хочу задействовать вас, чтобы мы вместе прошли путь от «рассмотрения ОСВ» до заполнения бухгалтерского баланса.

Для этого у меня есть свой подход: давая новые знания, я стремлюсь, чтобы было повторение предыдущих. Иными словами, мы повторяем те знания, что служат нам опорой для новых.

Обратите внимание!

Хочу отметить, что в этом цикле статей про заполнение бухгалтерского баланса, я расскажу об общих идеях, основных правилах, покажу как это делается. Вы вместе со мной проделаете весь путь по созданию баланса на основе ОСВ реального предприятия.

Итак, поехали…

Вот ОСВ работающего предприятия. В предыдущей статье мы подготовили ее к созданию бухгалтерского баланса .

Вот что нам следует сейчас сделать:

скачайте оборотно-сальдовую ведомость и откройте ее
в колонке «наименование» напишите, как называется счет. Не надо заглядывать в план счетов. Не надо добиваться какого-то точного совпадения названия счета с тем, как он называется в плане счетов. Просто вспоминайте и пишите. Достаточно, чтобы ваше название отражало суть счета. Например . 50 счет я назову «Касса». А в плане счетов он может называться «Касса предприятия».
в колонке «АП» у каждого счета проставьте, какой он, «А — активный счет», «П – пассивный счет» или «АП – активно-пассивный счет». Подсказка : Активные счета – это те, что хранят информацию о том, что имеет предприятие и это «то», что помогает предприятию работать и зарабатывать. Обычно «это» можно потрогать. Активные счета всегда имеют дебетовый остаток, либо ноль. Пассивные счета – это долги/обязательства нашей фирмы. Это просто информация о суммах долга. Пассивные счета всегда имеют кредитовый остаток, либо ноль.

Разумеется проставить «А, П и АП» — задача не из простых. Здесь нужно знание, некоторые размышления. Я согласен, что есть счета, где можно сходу выставить, а где-то воспользоваться подсказкой и проставить нужную характеристику. В любом случае, проставьте там, где вы сможете это сделать. А оставшиеся пустые ячейки заполните согласно плану счетов. Скачать план счетов бухгалтерского учета.

Как только решите задание, сравните с тем, что получилось у меня.

Немного Общих Правил и Наблюдений

Полагаю, читатель, вы помните, что бухгалтерские счета собирают и хранят информацию о деятельности предприятия. Разделение всей информации происходят по определенным критериям. Так вот, код и название бухгалтерского счета служит критерием разделения. В результате ОСВ показывает все задействованные на нашем предприятии бухгалтерские счета. Из ОСВ мы видим, какая информация собрана.

Однако, бухгалтерский баланс собирает информацию предприятия по-другому.

Во-первых , бухгалтерский баланс разделяет информацию на АКТИВ и ПАССИВ.

Во-вторых , внутри АКТИВА и ПАССИВА информация разделяется на определенные группы. Каждая такая группа – это экономический показатель.

В конечном итоге, ОСВ в бухгалтерском балансе просто перегруппировывается.

Все дебетовые остатки, а это счета с характеристикой А – идут в раздел «АКТИВ баланса»
Все кредитовые остатки, а это счета с характеристикой П – идут в раздел «ПАССИВ баланса»
Счета с характеристикой АП переходят в баланс так: если есть дебетовый остаток – он идет в АКТИВ, если есть кредитовый остаток – он идет в ПАССИВ.

Пришедшая сумма в АКТИВ или ПАССИВ заносится в конкретное название экономического показателя. Основанием попадания суммы в экономический показатель будет название бухгалтерского счета или же, когда непонятно, используем закон о заполнении бухгалтерского баланса. Ну, а мы, уже совсем скоро приступим к заполнению баланса.

Основные средства и НМА при заполнении баланса

Основные средства неразрывно связаны с таким понятием, как амортизация (учитывается на 02 счете). Амортизация – это постепенное уменьшение первоначальной стоимости ОС, связанной с эксплуатацией ОС. Процесс амортизации у ОС происходит в течении определенного времени, но больше чем год. В результате все придет к тому, что сумма амортизации сравняется с первоначальной стоимостью ОС.

Посмотрите в ОСВ . На 01 счете учитываются суммы всех основных средств по своим первоначальным стоимостям. На 02 счете учитываются суммы амортизации этих ОС. Сейчас вы спрашиваете себя, как это связано с бухгалтерским балансом?

Казалось бы, по правилам разнесения сумм из ОСВ в баланс, мы должны суммы с 01 счета отправить в АКТИВ, а суммы со 02 счета отправить в ПАССИВ баланса. Однако для Основных средств имеется исключение.

Суть его заключается в том, что перед тем как отправить сумму в бухгалтерский баланс мы берем суммы с 01 отнимаем суммы с 02 и получившуюся сумму отправляем куда????

В АКТИВ баланса. Потому что амортизация никогда не может быть больше первоначальной стоимости ОС, а посему разница между 01-02 всегда будет дебетовая. 01 счет (А) > 02 счета (П). Ну, в крайнем случае, будет 0.

Точно такая же ситуация с 04 и 05 счетами. Здесь учитываются активы предприятия, которые не имеют физического объекта, подобно станку или машине.

На 04 счете учитываются такие активы предприятия, как лицензии, исключительное право на патент, исключительное право на программное обеспечение и др.

Срок использования их тоже больше 12 месяцев и они не предназначены для перепродажи. Все как с ОС. Амортизация Нематериальных Активов (НМА) учитывается на 05 счете.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Заканчивая эту стаью предлагаю сделать практическое задание. Мы поработаем немного с цифрами из ОС. Задание такое:

разделите свой лист в тетради или блокноте на две колонки: «Актив» и «Пассив»
из ОСВ мы будем работать с колонкой «Сальдо на начало периода»
по всем изученным правилам в этой статье – выпишите бухгалтерские счета и суммы, что можно отнести к «Активу», а что к «Пассиву»
в каждой колонке подсчитайте итог всех сумм
сравните общую сумму «Актива» и общую сумму «Пассива»

Для выполнения задания у вас уже есть ранее скачанные ОСВ. Если вы еще не скачали, то скачайте здесь.

Пожалуй, теперь мы готовы к заполнению бухгалтерского баланса. В следующей статье мы сделаем это. Приглашаю.

P.S

Все не выходит из головы эта статья. Возникает какое-то чувство незаконченности, что ли. Цель понятна – подвести вас, читатель, к заполнению баланса. Сделать так, чтобы вы были максимально подготовлены к этому действию. И, хотя мне приходится выкручиваться, чтобы объяснение было на понятном уровне, все же в этой статье чего-то не хватает.

Я понимаю, что все равно вопросы будут, но хочется свести их к минимуму. Думаю, что часть этих вопросов сниму заранее. Прежде чем приступим к заполнению формы бухгалтерского баланса , я предлагаю еще немного поработать с ОСВ.

Вот что нам требуется сделать.

мы продолжаем работать с первой колонкой ОСВ – «начальное сальдо»
выпишите счета, которые вы считаете, собирают информацию о долгах нашей фирмы. Вы можете сразу приступить к выписыванию тех счетов, что вы знаете, и они есть в ОСВ. Можете пойти обратным путем – вычеркните те счета, что ответственны за имущество фирмы, за то, что можно потрогать. Оставшиеся счета – то, что надо.
У выписанных счетов имеются суммы в «Дебете» или «Кредите», а то и там и там. Выпишите счет, каждую его сумму, и напишите какая это задолженность – «Должны ли нашей фирме» или «Наша фирма Должна»
Вспомните, как по-бухгалтерски называется «Долг нашей фирме» и «Наша фирма должна». В скобках для этих названий по каждой сумме напишите бухгалтерские термины. Для подсказки прочитайте эту статью.

Как сделаете, сравните с тем, что получилось у меня.

Источник: http://buhucheba.ru/osv-for-buhgalterski-balans/

Баланс по оборотно-сальдовой ведомости

Определение 1

Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой регистр, где отражаются обороты по счетам и субсчетам бухгалтерского учета за определенный отчетный период.

Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой таблицу, которая состоит из шести столбцов.

Первые два столбца показывают остатки по счетам бухгалтерского учета на начало периода. В первом столбце остатки по дебету счетов, а во втором столбце – остатки по кредиту счетов (например, на 1 января 2017 г.). Итоговые суммы остатков по дебету и кредиту счетов должны быть равны.

В третьем и четвертом столбцах отражены обороты за период (например, за январь 2017 г.). В третьем столбце обороты по дебету счетов, а в четвертом столбце – обороты по кредиту счетов. Итоговые суммы оборотов по дебету и кредиту счетов должны быть равны.

В пятом и шестом столбцах отражены остатки по счетам бухгалтерского учета на конец периода (например, на 31 января 2017г.). Итоговые суммы остатков по дебету и кредиту счетов должны быть равны.

Таким образом, оборотно-сальдовая ведомость демонстрирует обороты за определенный период и остатки по всем счетам учета, что отражает имущественно-финансовое положение организации на определенную дату.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Такая ведомость может составляться за любой период: день, неделя, месяц, год и т.д.

Формирование баланса

Определение 2

Баланс предприятия – представляет собой отчет об имущественно-финансовом положении организации за определенный период.

Баланс разделен на две части: актив, где отражено имущество организации и пассив, где отражены источники такого имущества.

Актив и Пассив должны быть равны и поэтому правила формирования баланса схожи с правилами формирования оборотно-сальдовой ведомости. По сути, баланс составляется как раз на основании данных пятого и шестого столбцов оборотно-сальдовой ведомости. А данные первого и второго столбцов отражаются в балансе, как данные на начало периода.

Как правило, обороты по дебету счетов составляют актив баланса, а обороты по кредиту – пассив баланса. Строки баланса в некоторых случаях представляют собой группировку из нескольких счетов бухгалтерского учета, а в некоторых содержат данные из оборотов по одному счету.

Например, строка «Основные средства», содержит данные из оборотов по одноименному счету 01 «Основные средства». То есть, в данной строке отражается показатель остатка стоимости основных средств на конец периода. Строка «Денежные средства» содержит в себе группировку данных по всем счетам учета денежных средств. Это счета 50, 51, 52.

То есть, если в кассе предприятия на конец периода осталось 1530 руб. а на расчетном счете 45874 руб., то в строку «Денежные средства» баланса попадет сумма:

1530+45874 = 47404 руб.

Однако не все обороты по дебету попадают в актив баланса. Например, в строке основные средства, их остаточная стоимость указывается за вычетом амортизационных отчислений. То есть, сами отчисления отдельно в балансе не указываются.

В строке «Дебиторская задолженность» может быть сгруппирована информация о задолженности покупателей по оплате и задолженности поставщиков по поставкам.

Это же касается и пассива баланса. В строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», в случае получения убытка, то есть остатка по дебету счета 84 – такой показатель отражается со знаком (минус) в пассиве баланса.

Замечание 1

Руководствуясь приведенными правилам формирования баланса по оборотно-сальдовой ведомости – составляется баланс и итоги его актива и пассива должны быть равны, хотя и не будут сходиться с итогами оборотов из оборотно-сальдовой ведомости.

Оборотно-сальдовая ведомость занимает промежуточное положение между учетными регистрами и отчетами. Т.о., она может выступать и в роли учетного регистра, и в роли отчета.

Оборотно-сальдовая ведомость - способ обобщения данных учетной информации на счетах бухгалтерского учета. Оборотно-сальдовая ведомость составляется в конце месяца на основании данных счетов об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и оборотах за месяц, по счетам синтетического и аналитического учета. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой показывают начальное сальдо, обороты и конечное сальдо по данному счету.

В итоговой строке должны выполняться три равенства

СНД=СНК, ДО=КО, СКД=СКК

Невыполнение хотя бы одного из этих равенств, будет свидетельствовать о допущенной ошибке.

Составим оборотно-сальдовую ведомость на основании Журнала хозяйственных операций.

Дата документа		Дебет	Кредит	Сумма
31.12 (пред.года)	Объявлен уставной капитал
Приходн.. касс. ордер	Внесены наличные денежные средства в кассу при формировании уставного капитала Уткиным Е.Е.
Квитанция	Внесены денежные средства при формировании уставного капитала от ООО «Грифон»
Квитанция	Наличные денежные средства сданы в банк на расчетный счет
Плат. поруч. №1,2	Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей
Плат. поруч. №1	Перечислена предоплата поставщику за материалы

Оборотно-сальдовая ведомость за январь

счета	Сальдо на 01.01		Обороты за период		Сальдо на 01.02
счета	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит






Итого

Все контрольные равенства выполняются, следовательно «Оборотно-сальдовая ведомость» составлена верно.

На основании оборотно-сальдовой ведомости можно составить баланс предприятия.

Бухгалтерский баланс (форма № 1) – особый способ группировки активов и пассивов предприятия на определенную дату с обязательным указанием их денежной оценки. Данный вид отчетности характеризует положение предприятия в финансовом отношении на определенную дату.

Бухгалтерский баланс является основополагающим методом представления информации об организации. Данный вид финансовой отчетности отображает весь капитал предприятия, материальные ценности, находящейся в наличие, состояние расчетов, величину запасов, а так же данные об инвестициях. Благодаря данным баланса можно получить примерные прогнозы на будущее о финансовом положении компании.

Актив и пассив формы № 1 включает разделы, по каждому разделу указывается итоговая сумма, разделы содержат перечень определенных статей.

Разделы актива баланса (ресурсы организации):

Внеоборотные активы (Нематериальные активы, Результаты исследований и разработок, Нематериальные поисковые активы, Материальные поисковые активы, Основные средства, Доходные вложения в материальные ценности, Финансовые вложения, Отложенные налоговые активы, Прочие внеоборотные активы)

Оборотные активы (Запасы, Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, Дебиторская задолженность, Финансовые вложения, Денежные средства, Прочие оборотные активы)

Пассив (источники финансирования организации) подразделяется на 3 раздела:

Капитал и резервы (Уставный капитал, Собственные акции, выкупленные у акционеров, Переоценка внеоборотных активов, Добавочный капитал, Резервный капитал, Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток))

Долгосрочные обязательства (Заемные средства, Отложенные налоговые обязательства, Оценочные обязательства, Прочие обязательства)

Краткосрочные обязательства (Заемные средства, Кредиторская задолженность, Доходы будущих периодов, Оценочные обязательства, Прочие обязательства)

Актив всегда должен быть равен пассиву бухгалтерского баланса. Это обусловлено принципом двойной записи, которая применяется в бухгалтерском учете.

Форма №1, действующая на данный момент утверждена 05.10.11.

Составим баланс нашей организации по состоянию на 01.01 текущего года.

Дебиторская задолженность - это активная статья баланса. Здесь отражается задолженность учредителей по счету 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

Уставный капитал - это пассивная статья баланса, поэтому формирование уставного капитала отразилось по кредиту счета 80 «Уставной капитал».

Актив баланса равен пассиву баланса, т.е. 250 000 руб.

Составим баланс нашей организации по состоянию на 01.02 текущего года.

АКТИВ	На 01.02.12	На 31.12.11
II . Оборотные активы
Дебиторская задолженность
Денежные средства
БАЛАНС	1 028 800	250 000
ПАССИВ
III . Капитал и резервы
Уставный капитал
IV . Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность
БАЛАНС	1 028 800

Добавилась новая статья баланса в активе - «Денежные средства». Сумма 993400 руб. сформировалась из трех сумм: 778 800 руб. - поступление денежных средств от покупателей ООО «Лира» и ООО «Мир», плюс 250 000 руб. от учредителей минус предоплата поставщику ООО «Мастер» - 35 400 руб.

Актив баланса на конец отчетного периода равен пассиву баланса на конец отчетного периода, т.е. 1 028 800 руб.

Порядок составления оборотно-сальдового баланса (ведомости)
(trial balance), называется таблица, в которой отражены по каждому счету, включенному в рабочий план счетов организации, остатки на начало периода, обороты по дебету и кредиту счета в течение периода, остатки на конец периода. Оборотно-сальдовый баланс является основой для составления финансовой отчетности организации (бухгалтерского баланса).
В настоящем разделе мы рассмотрим процедуру подготовки оборотно-сальдового баланса на конкретном примере. Указанная процедура состоит из ряда этапов:

на основании оборотно-сальдового баланса предшествующего периода определяются остатки по счетам, включенным в рабочий план счетов (см. табл. 3.6, гр. 3 и 4);
открываются счета, включенные в рабочий план, и отражаются остатки по ним на начало периода как результат предшествующего этапа (см. табл. 3.3, 3.4);
операции, произведенные в течение периода, отражаются одновременно в журнале операций (см.табл. 3.2) и по счетам учета (см. табл. 3.3, 3.4). При этом номер операции, отраженной в журнале операций, соответствует номеру опера-

ции на счетах учета. При сложных проводках номера добавляются буквенными символами (а, б, в и т.д.);

в конце периода по счетам учета определяются обороты за период и выводится сальдо на конец периода; одновременно указанные данные отражаются в соответствующих графах оборотно-сальдового баланса;
проводится проверка правильности составления оборотно-сальдового баланса: обороты по дебету всех счетов за период должны быть равны оборотам по кредиту, а сумма сальдо по дебету всех счетов должна быть равна сумме сальдо по кредиту. Отметим, что данная проверка является чисто «технической» и не освобождает от проверки остатков по счетам «по смыслу». В частности, могут быть допущены ошибки, связанные с оценкой активов (пассивов), со временем их признания, а также ошибки, связанные с техникой учета: появление кредитового (дебетового) сальдо по счетам, по которым такого сальдо быть не может; «сворачивание» конечного сальдо по счетам расчетов вместо его «разворачивания» и т.п.

Практикум составления оборотно-сальдового баланса (ведомости)
Рассмотрим в качестве примера организацию с условным названием ОАО «Омега». У данной организации имеется один покупатель - ОАО «Эпсилон» (один договор с этим покупателем), для производства используется один вид материалов (цены на материалы не меняются), одно подотчетное лицо (первый руководитель организации). Данные условия необходимы нам для того, чтобы абстрагироваться от ведения соответствующих счетов аналитического учета (т. е. не разбирать, не учитывать и, соответственно, не обобщать отдельные факты хозяйственной деятельности, связанные с данными объектами учета). Представим также, что организация получает материалы от трех разных поставщиков: ЗАО «Альфа», ООО «Бета» и ОАО «Гамма». В настоящем примере мы не будем отвечать на вопрос, почему одна организация получает одни и те же материалы от разных поставщиков (это не тема исследования). Не будем также обсуждать цены материалов, их изменения и влияние на величину финансового результата организации ОАО «Омега» (это тема следующих глав настоящего учебника).

Журнал операций исследуемой организации представлен в табл. 3.2, счета синтетического учета - в табл. 3.3, счета аналитического учета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а также аналитическая оборотная ведомость к этому счету - в табл. 3.4 и 3.5, оборотно-сальдовый баланс (ведомость) организации «Омега» отражен в табл. 3.6.
3.2
Журнал операций ОАО «Омега»

№ п/п	Содержание операции	Корр. счет		Сумма, тыс. руб.
№ п/п	Содержание операции		Кт
1	2	3	4	5	6
1.	Получено в кассу с расчетного счета	50	51		50 000
2.	Получен краткосрочный кредит в банке и направлен на погашение задолженности поставщикам (ЗАО «Альфа»)	60	66		300 000
3.	Получены материалы от поставщиков: ЗАО «Альфа» ООО«Бета» . ОАО «Гамма» “	10	60	200 000 100 000 100 000	400 000
4.	Зачислен краткосрочный кредит банка на расчетный счет	51	66		100 000
5.	Выплачена из кассы заработная плата	70	50		40 000
6.	Списано с расчетного счета поставщикам в оплату за материалы: ЗАО «Альфа» ООО «Бета»	60	51	100 000 200 000	300 000
7.	Оплачено с расчетного счета в бюджет	68	51		30 000
8.	Израсходовано на производственные нужды по авансовому отчету	20	71		20 000
9.	Отпущены материалы со склада в производство	20	10		600 000

И 1"	2	3	4	5	6
Ц 10.	Начислена заработная плата работникам	20	70		70 000
111.	Удержан из зарплаты подоходный налог	70	68		8 000 !
I 12.	Продана продукция	62	90		1 000 000\|
\| 13.	Определена себестоимость продаж	90	20		800 000 \|
\| 14.	Начислен НДС (20%)	90	68		170 000 \|
1 15-	Прибыль (убыток) от продаж	90	99		30 000 \|
I 16"	Поступило от покупателей на расчетный счет	51	62		550 000
\| 17.	Списано с расчетного счета банку в погашение задолженности по краткосрочному кредиту	66	51		500 000 I

3.3
Счета синтетического учета

Дт	Счет 01		Кт	Дт	Счет 02		Кт
Сн	1 000 000					Сн	40 000

Обдт	-	Обкт	-	Обдт	-	Обкт	-
Ск	1 000 000					Ск	40 000

ЗЛ Оборато-сальдовый баланс (ведомость)

Дг	Счет 20		Кт
Сн	110 000
8) 9) Ю)	20 000 600 000 70 000	13)	800 000
ОбЛ1	690 000	ОбК1	800 000
Ск	-
Дт	Счет	51	Кт
Сн	1 150 000
5) 16)	100 000 550 000	1) 6) 7) 17)	50 000 300 000 30 000 500 000
ОбД1	650 000	06м	880 000
Ск	920 000
Дт	Счет 62		Кт
Сн		400 000
12)	1000 000	16)	550 000
ОбД1	1000 000	ОбК1	550 000
Ск	50 000
Дт_	Счет 68		Кт_
		Сн	120 000
" 7)	30 000	11) 14)	8 000 170 000
Обд\|	30 000	Обк\|	178 000
		Ск	268 000

" л 1	; ¦						3.3
	Счет	70	Кт	Дт	Счет 71		Кт
		Сн	40 000	Сн	-
5) 1 1)	40 000 8 000	10)	70 000			8)	20 000
ОбД\|	48 000	ОбК1	70 000	ОбД1"	-	ОбК1	20 000
		Ск	62 000	Ск			20 000
Дт _	Счет	гШ. .	Кт	" Лт	Счет	83	Кт
		Сн	140 000			Сн	90 000

ОбД1	-	ОбК1ГТ	- .	.О©"1	-	ОбК1	-
		Ск	140 000	: -		Ск	90 000
Дт	Счет 84		.. Кт	Дт	Счет 90		__ Кт.
		Сн	210 000	Сн	-	-
				13) 14) 15)	800 000 170 000 30 000	12)	1 000 000
Обдг	" -	Обкт	-	Обдг	1000 000	Об кт	1 000 000
		Ск	210 000	. Ск	-		-
Дт	Счет 99		.. Кт
		Сн	200 000	"Л-			¦ gt;
		15)	30 000	,1
Обдт	-	Об кт	30 000	Г« ¦"!№¦¦¦		¦-V
		Ск	230 000	их, " , ¦ т.	¦“Г*-		/ .-. .. г

: 3.4
Аналитические счета к счету 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дт	Расчеты с ЗАО «Альфа»		Кт		Дт	Расчеты с ООО «Бета»		Кт
		Сн	900000				Сн	-
2)	300000	За)	200000		66)	200000	36)	100000
6а)	100000
Обдт	400000	Обкт	200000		Обдт	200000	Обкт	100000
		Ск	700000		Ск	100000		"
. і- .І-		Дт	Расчеты с		Кт
		Дт	ОАО «Гамма»		Кт			"*** ”
				Сн	-
				Зв)	100000		у.¦ р	¦¦ " -Йamp;*-
		Обдт	-	Обкт	100000
і ¦¦¦";	У			Ск	100000

Г""*""";" " 3.5
’ Аналитическая оборотная ведомость
по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Код счета	Наименование счета	Сальдо начальное		Обороты за месяц		Сальдо конечное
Код счета	Наименование счета	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
01	Основные средства	1000 000	-	-	-	1000000
02	Амортизация основных средств		40000	-	-		40 000
10	Материалы	460 000	-	400 000	600000	260 000
20	Основное производство	110000	-	690 000	800 000		-
50	Касса	20 000	-	50 000	40 000	30 000
51	Расчетные счета	1 150 000		650 000	880 000	920000	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	900 000	600 000	400 000	100 000	800 000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	-	400000	1000 000	550 000	50 000	-
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		600 000	500 000	400 000	-	500 000
68	" Расчеты по налогам и сборам	-	120 000	30 000	178 000	-	268 000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		40000	48 000	70 000	-	62 000
71	Расчеты с подотчетными лицами	-	-	-	20 000	-	20 000
80	Уставный капитал	-	140 000	-	-	-	140 000
83	Добавочный капитал	-	90 000	-		-	90 000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-	210000	-	-	-	210000
90	Продажи	-		1000 000	1000 000	-
99	Прибыли и убытки	-	200 000	-	30000	-	230 000
	БАЛАНС	2 740 000	2 740 000	4 968 000	4 968 000	2 360 000	2 360 000

В оборотно-сальдовой ведомости в табличном варианте расположены учетные счета по их возрастанию. Данные бухгалтер вносит в конце каждого месяца из журналов, в них ведётся ежедневная хозяйственная деятельность, выраженная в денежном эквиваленте. Таблицу заполняют, отображая остатки на начало и конец отчетного периода, указывают прошедшие за это время суммарные обороты.

В результате происходит формирование финансового документа за любой необходимый для анализа срок. Он может быть в виде месячного, квартального, годичного временного отрезка, предоставляя рабочую картину предприятия, оборот средств руководству, любому заинтересованному лицу.

Для чего нужен заполненный документ

В каждой организации необходима отчетность, которую ведут должностные лица, ответственные за этот род деятельности. В отчете содержится информация, отображающая остатки, движение денег в каждом счете и между ними в течение отчетного периода. Заполнение ОСВ происходит после:

амортизационных начислений;
списания затрат на производство;
начисления налогов;
формирования финансового отчета.

С помощью этого документа происходит образование статей в бухгалтерском балансе . Он контролирует корректность проведенных проводок, систематизирует информацию, выраженную ими. На основании «оборотки» видны факты, которые повлияли на изменения, произошедшие в качественном и количественном виде в балансовых регистрах. По данным от ОСВ сопоставляются цифровые значения различных сфер деятельности, из них видно, что повлияло на финансовый результат данного учреждения.

Примером, определяющим для чего нужен оборотный бухгалтерский инструмент, можно представить в следующей схеме :

Работает предприятие.
Бухгалтерией регистрируются проведение хозяйственных операций в первичных документах.
В специальных журналах выполняют операции по проводкам с использованием бухгалтерских счетов.
Каждый регистр ведет накопление однотипной информации.

Результаты исчислений разносят в стандартные отчеты, представленные как оборотно-сальдовые ведомости. На этом работа главбуха и всей бухгалтерии не ограничивается. ОСВ – это удобная расчетная форма для финансистов предприятий, с которой нужно работать каждый день.

С помощью таблицы:

анализировать деятельность фирмы;
контролировать результаты;
выявлять и ликвидировать образованные проводками ошибки.

Для руководителя любой организации нужно не только грамотно уметь заполнять форму бланка, это сделает ведущий экономист, но еще и знать, как прочесть и расшифровать каждый представленный тезис.

Процедура формирования

Приобретение бланка для ведения учета передвижения средств не составляет проблем.

Они в свободном доступе:

на финансовых сайтах;
в магазинах, реализующих канцелярские товары.

Подобную таблицу можно с легкостью самостоятельно оформить с помощью электронных таблиц Excel. Программные комплексы позволяют использовать ОСВ для общих счетов и с каждым по отдельности, что облегчает бухгалтерскую задачу. Хотя специалисты почти не применяют ручной труд для заполнения финансовых бумаг, но начинающим предпринимателям лучше начать с авторучки.

Оформив вручную ведомость, придет глубокое понимание сути проводимой операции , для чего проводится двойная запись. Финансисты используют разные регистры, выбор зависит от участка, который следует проанализировать и способа предоставления данных.

Примером служат синтетические счета . Для их учета берут начальный остаток с оборотами, в результате высчитывают сальдо на конец расчетного периода.

Итоговая сумма в правильно оформленной ведомости состоит из трёх частей :

равенства между приходом и расходом, где дебетовое сальдо служит отражением стоимости организации в начальной стадии и поступлением активов в кредитовый регистр;
равнозначность оборотов дебетовых и кредитовых достигается двойной записью, в которой деньги, занесенные в дебет на один из счетов, поступают на кредит другого;
последняя графа состоит из равенства, полученного в результате вычислений, это цена актива, сумма в конце периода.

Расчетчик четко следит за парами числовых значений. Если обнаружится разница, хотя бы в одном случае, значит регистр сформирован неправильно или произошла простая арифметическая ошибка. На основании синтетических счетов, заложенных в «оборотку», происходит обработка бухгалтерского баланса, в котором названия разделов часто одинаковые со счетами.

Аналитические счета в ОСВ сформированы в зависимости от их предназначения, характеристик конкретных параметров:

номенклатурных;
количественных;
категорий.

Эта часть отчетности не равна по оборотам, потому что денежные движения происходят в одном регистре. Остаток в начале месяце, так и в конце может стоять в графе дебетовой или кредитовой, что зависит от пассивности или активности счета. Для примера можно привести зарплатный 70 счет.

К разновидностям учетных записей относят шахматную ОСВ из синтетических счетов . «Шахматка» получает данные из операционных журналов с соблюдением итоговых равенств.

Представить этот вид финансовой таблицы можно описанием:

по вертикали идут дебетовые счета, в горизонтальной строке записывают кредитовые значения;
заполненные строки и графы равны используемым счетам с начальным сальдо и движением денежных средств в отчетном периоде;
бухгалтер делает разноску счетов по их начальным остаткам;
выполняется угловой подсчет от суммирования прихода и расхода;
переносятся значения по всем хозяйственным операциям, указание суммы происходит в районе пересечения взаимодействующих счетов;
оборотные цифры также считают с выводом их в углу таблицы;
завершением подсчета конечного сальдо является угловое суммарное значение.

Балансом цифровых определений служит совпавший дебетовый оборот с кредитовым. В этом случае экономист правильно выполнил разноску по всем хозяйственным операциям, сделал корректные расчеты, что даёт возможность приступать к основному документу.

В каком виде составляют баланс

Формирование бухгалтерского баланса происходит по определенной форме , он принадлежит к официальному отчету. Если составление финансового свидетельства выполняется для внутреннего использования, применяют разный по своему виду учет, он зависит от предназначения, данных, взятых в основу расчетов.

Баланс бывает:

Отчет составляют по требованию какого-то события в виде:

вступительного;
ликвидационного;
разделительного;
объединительного.

Сбалансированность финансовой информации может быть:

прогнозной;
промежуточной;
окончательной.

Список можно продолжить, экономистам каждого предприятия разрешено использовать любую удобную форму отчетности, лишь бы организационный финансовый вопрос решался достоверно, а подход к заполнению был сохранен с основополагающими правилами.

Правила и техника составления

В оборотной-сальдовой ведомости представлены остатки средств за определенное время . В бухгалтерских счетах отображена работа предприятия в денежном эквиваленте, ставятся значения из полученных новых результатов, которые переносятся в таблицу.

Формирование упрощенного баланса с помощью оборотно-сальдовой ведомости происходит по следующим мероприятиям :

ведется обработка данных счетов, чтобы произвести приходные и расходные операции для выведения конечных остатков;
составляется графологическая система, в ней под дебетом и кредитом записывают построчно обороты каждого счета;
подсчитывают все цифры по приходу и расходу, которые в результате приравнены;
итог представляет опись всех остатков по счетам;
проводят проверку правильности конечных значений, прибавляют к начальному остатку по приходу активные оборотные счета, отнимают все значения, которые разнесены в кредите;
для пассивных счетов берут кредитовое сальдо, добавляют его оборотные средства и отнимают значения по дебетовому обороту;
полученная цифра должна быть идентичной с разноской со счетов.

Общий результат состоит из окончательных значений :

начальных;
конечных;
оборотных.

Все суммы фиксируют под балансом . Его оборотный вид представляет полученный результат от общего итога остатков по дебету, который равняется с сальдо кредита, они выведены со всех финансовых счетов.

Полная балансовая форма состоит из всего перечня статей, рекомендованных для выделения в определенном разделе. Финансистам организаций разрешено удалять из отчетности те обозначения, которые не задействованы в деятельности учреждения, или, наоборот, добавлять информацию для полной достоверности.

Что обозначают основные аббревиатуры

В бухучете часто используют сокращения, которые понятны специалистам и неясны новичку. Обычно расшифровка представляет название из первых букв и обозначает рабочий участок, наименование текущих средств или хозяйственную деятельность подразделения. Подобная аббревиатура может быть представлена в виде:

расходов на транспорт и заготовку материалов — ТЗР ;
средств, принадлежащих к основным — ОС ;
нематериальных активов — НМА ;
производства, находящегося в незавершенной стадии — НЗП ;
затрат на будущие периоды — РБП ;
товарно-материальных ценностей – ТМЦ .

Пример заполнения

Следует учесть, что у «оборотки» нет четких нормативных требований для её ведения. Но так как этот документ финансовый, его нужно заполнять в определенных рамках с обозначением следующих реквизитов :

названия формы отчета;
данных фирмы, которая отвечает за оборот средств;
периода представления информации;
ответственных должностных лиц за проведение отчетности и выполнивших расчет.

Любая деятельность начинается с нуля, как и работа бухгалтера. Нужно понять очевидное, что баланс в любом его виде выучить невозможно без понимания смысла операций. Каждый новичок станет специалистом, для этого нужно полюбить своё дело, относиться серьёзно к проводкам, тогда не будет ошибок в разносках, а баланс обязательно сойдется.

Пример оборотно-сальдовой ведомости представлен ниже.

01.01.2018

Возможна следующая, упрощенная, процедура составления бухгалтерского баланса. Обрабатываются данные каждого счета. Цель обработки ‑ подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и вывести конечные сальдо (остатки). Принято в таблице счета помещать дебетовый и кредитовый обороты под чертой друг против друга на одной линии (строке). При отсутствии записей место для суммы оборота прочеркивается. В Журнале регистрации хозяйственных операций ведется хронологическая запись, а в таблицах по счетам ‑ систематическая.

Чистые основные средства: это сумма технических, нематериальных, финансовых и долевых инвестиций. Инвестиции в акции: они отражаются по финансовым активам и представляют собой инвестиции в компании, которые считаются стратегическими. Чистый оборотный капитал: совокупность представляет собой разницу между оборотными активами и оборотными обязательствами, то есть долги, которые могут быть погашены в краткосрочной перспективе.

Общий акционерный капитал: это сумма уставного капитала, резервов капитала, нераспределенной прибыли, общего финансового риска, операционного результата и интересов третьих сторон. Чистое финансовое положение: это разница между финансовой кредиторской задолженностью, независимо от срока, а также денежными средствами и их эквивалентами.

Если подсчитать общую сумму оборотов по дебету всех счетов и общую сумму оборотов по кредиту всех счетов, то они между собой будут равны. После этого составляется конечный баланс. Простейший способ составления баланса заключается в следующем. Просматривая записи по счетам, вписывают в таблицу нового баланса наименования счетов и новые остатки (конечные сальдо).

Характеристические доходы: дивиденды по совокупным группам, доля прибыли компаний, консолидированных по капиталу, процентных доходов, комиссий и прибыли по ценным бумагам и биржевым сделкам. Дивиденды и прибыль от прибыли: представляет собой сумму дохода от неконсолидированных долевых инвестиций и акций, за вычетом соответствующего налогового кредита и доли прибыли компаний-инвесторов, оцениваемых по капиталу.

Чистая прибыль: это получается путем вычитания из текущего результата налогов, доли, приходящейся на миноритарных акционеров дочерних компаний, консолидированных в результате за год, а также сложения или вычитания остатка внереализационных статей и любых резервов или изъятий в резервы.

Журнал регистрации хозяйственных операций за февраль

Запись операций по счетам за февраль

Счета с дебетовым остатком помещают в активе, а с кредитовым ‑ в пассиве. Счета, в которых нет конечных сальдо, в балансе отсутствуют. Таким образом, помещенные в балансе наименования счетов будут статьями баланса, а остатки ‑ суммами этих статей. В следующей таблице показан баланс на 1 марта.

Выданные премии: они состоят из премий, написанных в бизнесе, не относящихся к жизни и жизни, и включают в себя как премии, связанные с прямым бизнесом, так и суммы, полученные в перестраховании, собранные на итальянском и зарубежном рынках. Чистые премии: совокупность состоит из премий, записанных за вычетом премий, переданных в перестрахование.

Результат технических счетов: это получается путем вычитания из премий, изменений в технических положениях, издержек на жизнь и убытков, других технических сборов, скидок и инвестиций в чистую прибыль, операционных расходов. Часть жизненного бизнеса, переведенная с нетехнического счета, добавляется вместе с доходом от инвестиций в жизнь бизнеса с риском застрахования.

Однако этот способ не охватывает данных аналитических счетов и ограничивается обобщением одних остатков по их синтетическим счетам, не затрагивая дебетовых и кредитовых оборотов. Этих недостатков лишена сводка данных текущего учета при помощи оборотных ведомостей.

Оборотная ведомость ‑ это сводка оборотов и остатков счетов за определенный период. Оборотные ведомости ведутся раздельно по синтетическим и аналитическим счетам. Ниже представлен фрагмент оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Обычный управленческий результат: состоит из баланса технических счетов, инвестиционного дохода и баланса между доходами и расходами. Чистая прибыль: это получается путем вычитания из обычного операционного дохода налогов, доля миноритарных акционеров дочерних компаний, консолидированных в результате за год, а также сложение или вычитание остатка внеочередных статей.

Инвестиции и ликвидные средства: совокупность включает активы в недвижимость, ценные бумаги с фиксированным доходом, долевые вложения и акции, другие финансовые вложения, активные депозиты перестрахования и ликвидность. Чистые технические обязательства: включают технические положения, не связанные с жизнью и жизнью, перестраховочные депозиты, финансовую кредиторскую задолженность и баланс между техническими обязательствами, связанными с управлением страхованием и смежными видами деятельности.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь

Данные для оборотных ведомостей берутся из бухгалтерских счетов, в которых рассчитывают обороты и выводят новые остатки. После этого последовательно вписывают в оборотную ведомость наименование счета, начальные дебетовый и кредитовый остатки, дебетовый и кредитовый обороты и конечный дебетовый и кредитовый остаток (сальдо). Затем следует проверить правильность подсчитанных конечных сальдо по дебету и кредиту. С этой целью к начальному дебетовому сальдо активных счетов прибавляют дебетовый оборот и вычитают кредитовый оборот, а в пассивных счетах к начальному кредитовому сальдо добавляют кредитовый оборот и вычитают дебетовый оборот. Если полученный остаток не сходится с перенесенным со счета, значит, в счете допущена ошибка при выведении остатка.

Следующим этапом является подсчет общих итогов ‑ начальных сальдо, оборотов и конечных сальдо. Результаты расчетов фиксируются внизу под чертой.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам должна отвечать следующим требованиям:

1) общий итог начальных сальдо дебета всех счетов должен быть равен итогу начальных сальдо кредита всех счетов, т.е.

где С НД ‑ начальное дебетовое сальдо i -го счета;

С НК; ‑ начальное кредитовое сальдо i -го счета;

2) общий итог оборотов всех счетов за рассматриваемый период по дебету равен общему итогу оборотов всех счетов по кредиту, т.е.

3) общий итог конечных сальдо дебета всех счетов равен общему итогу конечных сальдо кредита всех счетов, т.е.

где С КЦ ‑ конечное дебетовое сальдо счета;

С КК ‑ конечное кредитовое сальдо счета.

Если эти требования не выполняются, значит, где-то допущена ошибка.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются отдельно по каждой группе аналитических счетов, объединяемых синтетическим счетом (оборотная ведомость по счетам «Основные средства», оборотная ведомость по счетам «Материалы» и т.д.).

Оборотные ведомости по аналитическим счетам могут иметь количественно-суммовую форму (в натуральном или денежном выражении) или суммовую форму (в денежном выражении). В первом случае оборотная ведомость называется товарно-материальной, а во втором ‑ контокоррентной. В товарно-материальной форме учет одновременно ведут в количественном и натуральном выражении, а итог подводят только в денежном выражении.

Суммовая оборотная ведомость составляется по аналитическим счетам, которые ведутся только в денежной оценке, например, счета Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Основная особенность оборотных ведомостей по аналитическим счетам состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам соответственно равны оборотам и остаткам объединяющего их счета в оборотных ведомостях по синтетическим счетам. Существует следующее правило составления оборотных ведомостей:

1) в бланк оборотной ведомости переносится из бухгалтерского счета наименование счета, дебетовое или кредитовое начальное сальдо, дебетовый и кредитовый обороты и дебетовое или кредитовое конечное сальдо;

2) подсчитываются итоги по всем колонкам оборотной ведомости;

3) сверяются полученные итоги.

Если оборотные ведомости составлены правильно, то при сверке в оборотной ведомости по синтетическим счетам должны получиться три пары равных итогов, из которых итоги начальных сальдо должны равняться итогу начального баланса, а итоги оборотов ‑ итогам по журналу регистрации хозяйственных операций. В оборотной ведомости по аналитическим счетам итоги начальных сальдо, оборотов и конечных сальдо должны быть равны начальному сальдо, оборотам и конечному сальдо соответствующего синтетического счета.

В приведенном выше примере конечный баланс выводился непосредственно из записей по счетам. На практике же баланс составляется на основании оборотной ведомости по синтетическим счетам, в которых конечные сальдо, по сути, представляют собой конечный баланс.

Таким образом, чтобы составить конечный баланс на основе оборотной ведомости, необходимо перенести из нее в таблицу баланса наименования и конечные остатки счетов: дебетовые ‑ в актив, а кредитовые ‑ в пассив.

В рассматриваемом выше материале изложены лишь основные понятия о построении бухгалтерского учета и приведена лишь общая схема этого построения, чтобы уяснить основные принципы построения бухгалтерского учета в организации. На практике его построение в зависимости от применяемой формы учета и степени механизации осуществляется по-разному.

амортизационных начислений;
списания затрат на производство;
начисления налогов;
формирования финансового отчета.

Работает предприятие.
Бухгалтерией регистрируются проведение хозяйственных операций в первичных документах.
В специальных журналах выполняют операции по проводкам с использованием бухгалтерских счетов.
Каждый регистр ведет накопление однотипной информации.