Abi Tele2-st, tariifid, küsimused

Kontoplaanis raamatupidamine Käibemaksu jaoks on kaks kontot: konto 19 “Soetatud vara käibemaks”, sellele saab avada alamkontosid, näiteks 19-1 “Põhivara soetamise käibemaks” ja konto 68 “Maksude ja tasude arvestused”, millele alamkonto " VAT" (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. aasta määrusega N 94n).

Käibemaksu arvestus: postitamine

Käibemaksuga maksustatavate kaupade (tööde, teenuste) müümisel tuleb selle maksu tekkelugu kajastada raamatupidamisarvestuses.

Sisendkäibemaksu arvestus ja mahaarvamiseks aktsepteerimine: konteerimine

Sisendkäibemaksu arvestamine ja kuludesse kandmine: postitamine

Kui plaanite näiteks ostetud kaupa kasutada käibemaksuvaba tehingutes, siis nende kaupade sisendkäibemaksu summat maha arvata ei saa, vaid saab selle kauba soetusmaksumuses arvesse võtta (p 1, p 2, art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 170).

Kui käibemaksuga maksustamata tehingute osana maksustatakse mitte kaubad, vaid töö ja teenused, mille maksumus võetakse arvesse organisatsiooni kulude osana, siis kantakse nende sisendkäibemaks kuludesse. Näiteks tehakse järgmised postitused:

Deebetkontod 44 “Müügikulud”, 26 “ Üldised jooksvad kulud"jne - konto krediit 19

Käibemaksu tagastamine: postitamine

Kui varem mahaarvamiseks aktsepteeritud käibemaks on vaja taastada, siis käibemaksu konteering sõltub põhjusest, miks sisendkäibemaks kuulub taastamisele. Näiteid tehingutest käibemaksu taastamisel oleme toonud tabelisse enamlevinud põhjustel.

Käibemaksu ülekandmine eelarvesse: postitamine

Käibemaksu eelarvesse kandmisel tehakse järgmine kanne: Konto deebet 68-KM - Konto 51 “Arvelduskontod” krediit.

Käibemaksuarvestus 2018.a

2018. aastal käibemaksuarvestuse korras muudatusi ei toimunud: käibemaksuarvestus toimub 2018. aastal samade reeglite järgi nagu varem. Käibemaksu tehingute kajastamiseks raamatupidamises teeb raamatupidaja tavapärased kanded.

Käibemaksu (KM) arvutamise reeglitel on oma eripärad, millele maksuhaldur ettevõtete kontrollimisel sageli tähelepanu pöörab.

Seetõttu peaksite hoolikalt jälgima "sissetulevate" ja kogunenud maksude õiget arvestust.

Käibemaksu arvestused

Käibemaksu arvestamiseks esitatakse raamatupidamiskontod 19 “Soetusväärtuste käibemaks” ja 68 “Maksude ja tasude arvestused” alamkonto “KM”.

Materiaalse (või immateriaalse) vara saabumisel tehakse järgmised kanded. konteeringud käibemaksukontodele

Dt 19 Kt 60 (76) – tarnijalt “sissetuleva” käibemaksu kajastamine.

Arve alusel debiteeritakse kontol 19 kajastatud maksusumma kontolt 68

Klientidele toodete, tööde ja teenuste müümisel väljastab ettevõte käibemaksuarveid. Raamatupidamises registreeritakse käibemaksu arvutamiseks järgmine kanne:

Dt 90 (KM alamkonto) Kt 68.

Aruandeperioodi lõpus kajastab konto 68 (käibemaksu alamkonto) saldot, mis näitab organisatsiooni maksuvõlga.

Maksude ülekandmisel eelarvesse tehakse järgmine kanne:

Dt 68 (käibemaksu alamkonto) Kt 51.

Õigusaktiga on sätestatud käibemaksu tasumise tähtaeg - aruandekvartalile järgneva kuu 20. kuupäev.

Kui enne seda tähtaega makse ei tasu, siis järgmine päev võetakse viivist 1/300 refinantseerimismäärast päevas.

Maksutrahvid ei vähenda maksubaasi, kuna neid ei arvestata aktsepteeritud tulumaksukulu hulka

Käibemaksutrahvide kogumine toimub järgmiselt:

Dt 99 (alamkonto “Viivised kogunenud”) Kt 68 (alamkonto “KM”, analüütika – kogunenud viivised).

Kui trahv on tasutud, tehakse lähetus

Dt 68 (KM alamkonto, analüütika - kogunenud trahvid) Kt 51.

Käibemaks maksuagendile

Mõnikord on ettevõte Vene Föderatsiooni maksuseadustikus loetletud juhtudel käibemaksuagent:

• kaupade ostmisel Vene Föderatsiooni territooriumil välismaiselt ettevõttelt, mis ei ole registreeritud Vene Föderatsioonis;
• valla või valitsusasutuse omandis oleva kinnisvara rentimisel.

Kui ettevõte tegutseb maksuagendina, arvutab ta maksusumma järgmises järjekorras:

Kauba maksumus, töö lepingu alusel * 18: 118.

Kui osteti 10% määraga maksustatud objekte, siis arveldusmäär defineeritakse järgmiselt:

Kauba maksumus, töö * 10: 110.

Kui ettevõte tegutseb maksuagendina, kajastub raamatupidamises kaupade, teenuste ostmine, samuti “agendi” käibemaksu eraldamine järgmiste kannetega:

• Dt 20 (10,25,26, 41,44) Kt 60 – arvestatakse saadud teenuste (materjalid, kaubad) summa miinus käibemaks
• Dt 19 Kt 60 – arvestuslik käibemaksusumma
• Dt 60 Kt 68 (KM) – välisriigi organisatsioonilt kinnipeetud käibemaks
• Dt 68 (KM) Kt 51 – maksu ülekandmine eelarvesse.

Maksuagent saab käibemaksusumma maha arvata ainult siis, kui kõik tingimused on täidetud:

• teenuse vastuvõtuakt on poolte poolt allkirjastatud;
• Käibemaks peetakse tarnijalt kinni ja kantakse eelarvesse;
• Arve väljastati iseseisvalt.

Käibemaks lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid ja ettevõtjad on käibemaksukohustuslasest vabastatud.

Kuid teatud tüüpi tegevuste teostamisel ei saa seda maksu vältida.

Kui lihtsustatud maksusüsteemi kasutav organisatsioon saab ostjalt makse valesti määratud käibemaksuga ja ostjale ei väljastata käibemaksusummaga arvet, siis ei ole organisatsioonil kohustust maksu eelarvesse kanda.

Sellele viitab Maksuministeeriumi 13. veebruari 2004. a kiri nr 03-1-08/1191/15.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid on kohustatud käibemaksu tasuma järgmistel juhtudel:

1. toodete importimisel Vene Föderatsiooni territooriumile;
2. lihtühingulepingute, usaldushaldus- ja kontsessioonilepingute alusel tegevuste läbiviimisel;
3. organisatsiooni tunnustamisel maksuagendiks seadusega kehtestatud juhtudel. Need juhtumid on ühised kõikidele organisatsioonidele, olenemata kasutatavast maksusüsteemist. Sellised tehingud lihtsustatud maksusüsteemis kajastuvad raamatupidamises samade käibemaksutehingutega, mis üldsüsteemis.

   Lihtsustatud maksusüsteemi kasutav organisatsioon ei saa kinnipeetud maksusummat maha arvata, kuna see õigus on ainult käibemaksukohustuslastel

4. kui organisatsioon väljastab klientidele nende nõudmisel määratud käibemaksusummaga arveid. Sel juhul peab ettevõte esitama käibedeklaratsiooni. Kuigi maksuseadustik ei näe ette vastutust selle esitamata jätmise eest "lihtsustatud inimestele". Müügisumma peaks täies mahus sisalduma tuludes, kuid maksusummat kuludesse kanda ei saa.

Kui lihtsustatud maksusüsteemi kasutav organisatsioon on vahendaja ja tegutseb enda nimel, siis väljastab ta käibemaksuga arveid. Käibemaksusumma eelarvesse kandmise kohustust sel juhul aga ei ole.

Artiklis jätkame käibemaksu (KM) mõistmist ja kaalume, millised käibemaksu arvestamise, tasumise ja tagastamisega seotud kanded peavad olema raamatupidamises kajastatud.

Kõikide maksuliikide arvestuseks kasutatakse seda, millel avatakse käibemaksuarvestuse jaoks eraldi alamkonto 68.2. Selle alamkonto deebet kajastab mahaarvatavat käibemaksu ja kreedit kajastab eelarvesse tasumisele kuuluvat käibemaksu.

Deebeti ja krediidi vahe näitab maksusummat, mis tuleb eelarvesse tasuda (või eelarvest hüvitada).

Raamatupidamiskanded käibemaksuarvestuse jaoks

Organisatsioonil on probleeme nii kaupade, materjalide (teenuste, tööde) ostmisel kui ka nende edasisel müügil. Käibemaksuga maksustamise objektist saab lugeda.

Kauba ostmisel esitab tarnija saatedokumendid, mis peaksid sisaldama arvet. Arve tasutakse, kui tarnija on käibemaksukohustuslane.

Väljastatud arve sisaldab teavet selle kohta kogumaksumus kaubad koos maksudega ning eraldi on välja toodud ka käibemaksu summa. Ostjaorganisatsioon võib saata selle käibemaksu mahaarvamiseks (eelarvest hüvitamiseks). Seda saab teha tingimusel, et organisatsioon on selle maksu maksja (ei ole käibemaksuvaba), samuti kui tal on korrektselt vormistatud arve.

Kauba (ja muude väärisesemete, tööde, teenuste) raamatupidamisele vastuvõtmisel suunab ostja käibemaksu summa eraldi kontole 19 “Käibemaks ostetud väärisesemetelt” ning ülejäänud maksumus toob kauba lattu.

Vastav juhtmestik on näidatud allpool.

Tarnija esitatud käibemaksuarvestuse kirjed:

D19 K60 – Ostetud varadelt eraldatakse käibemaks.

D41 (10, 08..) K60 – soetatud varad kapitaliseeritakse soetusmaksumuses miinus käibemaks.

D68.2 K19 – soetatud vara käibemaks on mahaarvatav.

Kaupade või toodete müümisel organisatsioonile võtab müüja käibemaksu ostja ja müüja vahel kokkulepitud väärisesemete väärtuselt.

Müüjapoolsed käibemaksu arvutamise tehingud on järgmised:

D90.3 K68.2 – müüdud väärtustelt tasumisele kuuluv käibemaks (kui müük on vormistatud).

D91.2 K68.2 – müüdud põhivaralt ja materjalidelt tasumisele kuuluv käibemaks (müügi vormistamisel).

Alamkontol 68.2 kogub deebet kõikidelt ostetud väärisesemetelt käibemaksu ja kreedit kogu müüdud kaupadelt, materjalidelt, toodetelt ja muudelt väärisesemetelt tasumisele kuuluva käibemaksu.

Alamkonto 68.2 kreedit- ja deebetarve vahe määrab maksusumma, mille organisatsioon on kohustatud eelarvesse tasuma vastavalt selle maksu tasumise korrale. Kui konto 68.2 deebetkäive on suurem kui kreeditkäive, kuulub käibemaks eelarvest tagastamisele.

Kui organisatsioon kannab tarnijale avansi üle või saab ostjalt ettemaksu, on sel juhul käibemaksuarvestusel mõned tunnused. Nendest funktsioonidest räägime artiklis.

Käibemaksuarvestus hõlmab mitte ainult tehingute kajastamist registrites maksuarvestus, vaid kajastub ka raamatupidamisarvestuses. Raamatupidamiskanded Kõrval Käibemaksuarvestus vajalik selle maksu õigeks kajastamiseks raamatupidamises erinevate tehingute tegemisel. Selles artiklis tuletame meelde peamised käibemaksukanded ja käsitleme ka mitmeid raamatupidaja töös sageli ettetulevaid juhtumeid.

Käibemaksuarvestuse arvestamiseks kasutada kontot 68 “Maksude ja lõivude arvestused” ja kontot 19 “Soetatud varade käibemaks”. Konto 68 jaoks luuakse spetsiaalne alamkonto 68.KM. Selle konto krediidi kohaselt Käibemaksuarvestus kogunenud ning deebet kajastab makstud makse ja eelarvest hüvitatud summasid. Konto 19 raamatupidamises kasutatakse tarnijatelt saadud, kuid eelarvest veel hüvitamata sisendkäibemaksude kajastamiseks. Samuti avatakse alamkontod kontole 19 “Käibemaks soetatud väärtustelt” olenevalt laekuvate väärtuste liigist.

KM-postitused. Põhireeglid

Ettevõtted oma majanduslik tegevus tasuda käibemaksuga toodete, kaupade müümisel, teenuste osutamisel, tööde tegemisel oma klientidele ja töövõtjatele (ja siis on vaja nende maksumuselt võtta käibemaks), samuti kaupade, tööde, teenuste ostmisel tarnijatelt (käibemaksu mahaarvamisel ).

Üldiselt näeb müügikäibemaksu arvutamine välja järgmine:

Deebet 90 Krediit 68(kui vara müümisel kasutati kontot 90 “Müük”).

Deebet 91 Krediit 68(kui müük toimus konto 91 „Muud tulud ja kulud“ kaudu).

Nagu näeme, koguneb eelarvesse tasumisele kuuluv käibemaks tegelikult konto 68 krediidile.

Toote ostmisel on meil õigus maks eelarvest hüvitada. Sel juhul reeglid Käibemaksuarvestus on järgmised: maks eraldatakse ostusummalt ja võetakse arvesse kontol 19 "ostetud vara käibemaks." Juhtmestik näeb välja selline:

Deebet 19 Krediit 60— Ostetud väärtustel kajastub käibemaks.

Deebet 68 Krediit 19— käibemaks on mahaarvamiseks esitatud.

Seega kogutakse tagastatav käibemaks konto 68 deebetile. Selle tulemusena moodustub eelarvesse kantav maksusumma, mis on määratletud deebet- ja kreeditkäibe vahena kontol 68: kui kreeditkäive on suurem kui deebet, siis tuleb vahe kanda eelarvesse, kui vastupidi - vahe kuulub riigi poolt hüvitamisele.

Mis puudutab tavalisi käibemaksu mahaarvamisega seotud tehinguid, siis nendega saate tutvuda ühes meie erimaterjalidest "Kanne "Käibemaksu mahaarvamiseks aktsepteeritud": kuidas seda raamatupidamises kajastada?"

Tüüpilised käibemaksu kanded ostetud varade kohta

Käibemaksuarvestus ostetud väärtuste ja teenuste eest tehakse järgmisi tehinguid:

Deebet 19 Krediit 60— soetatud põhivara, immateriaalse vara, materjalide, kapitaliinvesteeringute, tööde, teenuste sisendkäibemaksu kajastamine. Postitamine toimub laekunud arve alusel.

Deebet 20 (23, 29) Krediit 19— käibemaksu mahakandmine ostetud varadelt ja teenustelt, mida kasutatakse käibemaksuga maksustamata tehingutes. Lähetus toimub tõendiga koostatud raamatupidamisarvestuse alusel.

Deebet 91 Krediit 19— muude kulude käibemaksu mahakandmine, kui tarnija arve ei ole laekunud, kadunud või valesti täidetud.

Deebet 20 (23, 29) Krediit 68— käibemaksuga maksustamata tehinguteks kasutatud laovarude ja teenuste pealt varem tagasi nõutud käibemaksu taastamine. Lähetuse aluseks on jällegi referentsarvutus.

Käibemaksu taastamise põhjuseid vaata materjalist "Millal käibemaks taastada"

Deebet 68 Krediit 19— käibemaksu kajastamine varude ja teenuste mahaarvamisel, sealhulgas ekspordi fakti kinnitamise korral. Postitamine toimub arvete alusel ja ekspordi kinnitamisel pärast Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 165 loetletud dokumentide esitamist föderaalsele maksuteenistusele ja vastava otsuse saamist.

Tüüpilised kanded müügikäibemaksu arvestamiseks

Deebet 90 Krediit 68 - Varade, tööde, teenuste müügilt kogunenud käibemaks. Kande aluseks on väljaminev arve.

Deebet 76 Krediit 68— saadud ettemaksete käibemaksu arvutamine. Aluseks on ettemaksuarve.

Deebet 68 Krediit 76— ettemaksete käibemaksu tasaarvelduse kajastamine kauba saatmisel (tööde tegemine, teenuste osutamine). Aluseks on väljastatud arve.

Deebet 08 Krediit 68— tehtud ehitus- ja paigaldustöödelt kogunev käibemaks omapäi. Aluseks on raamatupidamise tõend.

Deebet 91 Krediit 68— käibemaksu arvestus varade tasuta üleandmisel. Postitus toimub väljastatud arve alusel.

Deebet 68 Laen 51 - käibemaksuvõlg on tasutud. Aluseks on pangaväljavõte.

Kui käibemaksu arvutavad maksuagendid

Näide 1. Riigivara rent:

Deebet 20 (23, 25, 26, 44) Krediit 60 (76)— riigivara rentimise kulude kogunemine.

Deebet 60 (76) Krediit 68— maksuagendilt kogunenud käibemaks.

Deebet 19 Krediit 60,76— lepingus märgitud sisendkäibemaksu arvutamine.

Deebet 68 Krediit 51— eelarvesse kantud käibemaksu kajastamine.

Deebet 68 Krediit 19— Üüri käibemaks tagastatakse maksu tasumisel.

Vaata rohkem materjali « Riigivaraga tehingutes käibemaksu maksuagent ».

Näide 2. Pakutavad teenused välismaa firma Vene Föderatsiooni territooriumil:

Deebet 44 (20, 25, 26) Krediit 60 (76)— välismaise ettevõtte pakutavate teenuste kajastamine Vene organisatsioon Vene Föderatsiooni territooriumil.

deebet 19 krediit 60 (76) — välisriigi juriidiliste isikute tuludelt tasutud käibemaksu arvestusse võtmine.

Deebet 60 (76) Krediit 68 — käibemaksu kinnipidamine välispartnerilt.

Deebet 68 Krediit 51— maksuagendi tasutud käibemaks.

Deebet 68 Krediit 19— maksuagendi käibemaks on pärast selle tasumist mahaarvatav.

Vaata ka materjali « Kuidas saab maksuagent välismaa müüjalt kaupa (tööd, teenuseid) ostes käibemaksu maha arvata? ».

Tüüpilised käibemaksutehingud kauba tagastamisel

Olenevalt kauba tagastamise põhjustest Käibemaksuarvestus viiakse läbi erinevate juhtmetega:

1. olukord. Toode osutus “probleemseks”, defekt avastati pärast selle lattu jõudmist:

Ostjalt:

Deebet 19 Krediit 60— müüjale üle kantud puuduste käibemaksu tühistamine.

Deebet 68 Krediit 19— ostja poolt varem mahaarvamiseks võetud käibemaksu tühistamine, mis on tingitud defekti maksumusest.

Müüjalt:

Deebet 90 Krediit 68— müüjapoolse käibemaksu tühistamise kanne defekti aktsepteerimisel (sündmus leidis aset samal maksustamisperioodil kui kauba esmane lähetamine).

Deebet 91 Krediit 68— käibemaksu tühistamine müüja poolt (juhul, kui puudus ilmnes järgmistel perioodidel).

2. olukord. Toode ilma defektideta:

Ostjalt:

Deebet 90 Krediit 68— ostja võtab tagastatava kauba pealt käibemaksu.

Müüjalt:

Deebet 19 Krediit 60— endine tarnija näitab kauba tagastamisel sisendkäibemaksu.

Deebet 68 Krediit 19— endise käibemaksu tarnija nõustumine tagastamisega.

Käibemaksu kohta maksuarvestuse pidamise kohustus tekib nendel isikutel, kes on selle maksu maksjad. Menetlus hõlmab nende tehingute arvestamist, millest sõltub maksusumma. Kuna lõplik käibemaks koosneb maksmise, tagastamise ja tagasimaksmise eest kogunenud maksust, peaksite pidama tehingute kohta arvestust, mis aitab neid väärtusi määrata.

Sest korralik korraldus maksuarvestuse puhul on oluline põhjalikult tunda Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätteid ja eriti selle 21 peatükki, mis on pühendatud kõnealusele maksule.

Käibemaksu maksuarvestuse elemendid

Maksuarvestusest rääkides eeldatakse, et raamatupidaja peab arvestama tehingutega, mille käigus määratakse käibemaks tasumisel, tagastamisel ja tagasinõudmisel (müügitehingud, laekumised, saadud ja üle kantud ettemaksed), st nende tehingute puhul, mis võimaldavad maksu arvutada. käibemaksu alus .

Erinevate maksumäärade osas tuleb raamatupidamist pidada eraldi. Lisaks on vaja eraldi arvestada tehingud, mille puhul on võimalik sisendkäibemaksu maha arvata ja need, mille puhul see ei ole võimalik.

Tehingute eraldi ja eraldi arvestus toimub vastavatel raamatupidamiskontodel olevate raamatupidamisdokumentide abil. Kohe on vaja anda raamatupidamise analüütika, et kvartali lõpu käibemaksu arvutamisel ei tekiks probleeme summade konteerimisega.

Maksuarvestuse jaoks peate täitma ja säilitama järgmised vormid:

1. Müügiraamat.
2. Ostude raamat.
3. Vahendajad täidavad endiselt arvete logi.

Nendes maksuarvestuse registrites tehakse kanded saadud ja koostatud arvete põhjal ⊕

Pädevaks raamatupidamiseks käibemaksu arvestamiseks on vaja korrektselt vormistada arvestus- ja maksuarvestuspõhimõtted. Esimene fikseerib töökontoplaani, mille kaudu peetakse vajalike tehingute analüütilist arvestust. Teises määratakse ülaltoodud maksuvormide säilitamise tunnused. Seega on näha raamatupidamise ja maksuarvestuse tihe vastastikune sõltuvus. Maksu õigeks arvutamiseks peate mõlemad kontod korralikult korraldama.

Müügitehingute maksuarvestus

Tehingute moodustamisel, mille puhul on kohustus kanda käibemaks eelarvesse, toimub arvestus raamatupidamisarvestuses iga määra kohta eraldi arvestuspoliitikas kajastatud tööplaanist.

Ostjatele saatedokumentatsiooni koostamisel koostatakse arve, mille lahtrisse 8 on märgitud maks, lahtrisse 7 kantakse määr. See arve kuulub müügiraamatusse kandmisele. Kui maksumaksjaks on kõnealuse maksuliigi maksuagent, siis tehakse arveregistrisse registreerimiskanne.

Vastavus turuhindadele

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 40 kohustab maksude arvutamisel kasutama turuhindu. Arvatakse, et tarnija dokumentides märgitud hind on turuhind, kuni maksuamet ei tõenda vastupidist.

Maksuamet ei hakka veel kord kontrollima, kas hind vastab turuhindadele. Siiski võib ta läbi viia kontrolli, kui lühikese aja jooksul müüdi sarnaste omadustega kaupu ja materjale aadressil erinevad hinnad, ja erinevus üles või alla oli üle 20%. Kui identse toote hinnas on sellised olulised kõikumised, siis tuleks maksuarvestuse jaoks teha hinnakorrektsioone.

Sarnane funktsioon on asjakohane tasuta toimingute puhul. Tuleb jälgida, et keskmisest turuhinnast ei oleks olulisi erinevusi. Sellise hinna määramise eripära on täpsustatud artiklis 40.

Müügikoht

Nende tehingute maksuarvestuses, mille käigus arvestatakse tasumisele kuuluv käibemaks, on oluline nende teostamise koht. Maksu arvestatakse ainult siis, kui tehingud tehakse Venemaa territooriumil, seega peab olema täidetud üks järgmistest tingimustest:

• tarnimisel müüdav ese asub Vene Föderatsiooni territooriumil;
• müüdud kaup asub Vene Föderatsioonis ja ei liigu kuhugi ( Kinnisvara) (NKRF artikkel 147).

Kui Vene Föderatsiooni territooriumi kasutatakse ainult kaupade ja materjalide transiidiks ühest riigist teise, siis seda toimingut ei maksustata, kuna vaadeldavas näites ei ole müügikoht Venemaa territoorium.

Maksubaasi määramise hetk

Teine oluline punkt, mis maksuarvestuses on oluline, on tehingu kuupäev, millal käibemaksu tasumise kohustus tekib. See kuupäev ei esine maksustatava objekti moodustamise ajal, vaid maksubaasi määramise päeval, st ühel järgmistest juhtudel:

• saatmise hetk;
• tasumise hetk (ettemaksu ülekanne).

Maksubaas kajastatakse sellisena varasemal hetkel. Sellest reeglist on sätestatud erandid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 167 ⊕

Käibemaks laekunud ettemaksetelt

Klientide tehtud ettemaksete kohta tuleb koostada arve tasumisele kuuluva käibemaksuga. Seda maksu arvestatakse eraldi.

Saatmisel koostatakse uuesti arve, millelt võetakse uuesti käibemaks ning ettemaksult taastatakse käibemaks.

Näide tarnijalt saadud käibemaksu arvestamisest saadud ettemaksult

• 21. aprill – kliendilt laekub kontole ettemaks summas 118 000 rubla. (KM 18 000 hõõruda);
• 21. aprill – hankija raamatupidaja koostab kliendile arve, milles on märgitud kauba number ja registreerib selle müügiraamatus;
• 24. aprill – lähetatakse kaupa 118 000 rubla väärtuses. saadetise saatelehe koostamisega;
• 24. aprill – tarnija raamatupidaja väljastab teise arve 118 000 ja kannab selle müügiraamatusse;
• 24. aprill – tarnija raamatupidaja tasaarvestab tellija ettemaksu täidetud saadetise eest ja võtab ettemaksult tagasi käibemaksu. Ettemaksuarve kajastatakse ostureskontras.

Nende tehingute arvestamiseks avati kontol 76.AB täiendav alamkonto - laekunud ettemaksed.

Postitused:

Sisendkäibemaksu maksuarvestus

Tarnijate esitatud käibemaksu saavad käibemaksukohustuslased maha arvata, vähendades sellega maksustamisbaasi suurust maksu arvutamisel. Käibemaks, mille tarnijad arvetele lisavad, kajastub kontol 19 koos edasise tagasimaksejuhisega (kanne D 68 K 19).

Oluline on korrektselt koostatud arve, mis sisaldab korrektselt kajastatud infot, õigesti arvutatud maksu ning pearaamatupidaja ja juhataja või asendusisiku allkirja olemasolu.

Sissetulev arve tuleb sisestada registrikande abil ostureskontrasse. Maksuagendid peavad vormi registreerima arvete päevikusse.

Käibemaks tagastatakse maksuarvestuse eest, kui on täidetud järgmised punktid:

1. Kõigi näitajate korrektne kajastamine arvel;
2. Saadud kaubad ja materjalid (teenused, tööd) kaasatakse nendesse toimingutesse, mis on käibemaksuga maksustatavad;
3. Maksu peaks tasuma ostja;
4. Varud, teenused ja tööd kapitaliseerib ostja.

Eraldi raamatupidamine

Maksu on võimalik tagastamisele suunata ainult siis, kui saadud väärtused või teenused on seotud maksustamisobjektidega seotud toimingutega või tegevusega. Vastasel juhul ei saa sisendkäibemaksu tagastada. Seetõttu tuleb selliste tehingute arvestust pidada eraldi, mis võimaldab õigesti arvutada tagastatava maksu ja vastavalt ka lõpliku ülekantava käibemaksusumma.

Selle kohaselt on korrektseks maksustamiseks oluline mittemaksustatavate tehingute sisendkäibemaks eraldada ülejäänud maksustatavast maksust ning arvata see kaupade ja materjalide, teenuste, tööde maksumusse või kuludesse kanda.

Selleks saab üheksateistkümnenda konto deebetis avada mitu alamkontot, millest igaühel on kajastatud erinevate tehingute sisendkäibemaks.

Makstud ettemaksete käibemaks

Loetletud ettemaksed on põhjuseks, miks müüja esitab arve. Väljal 8 eraldatud käibemaks kuulub tagastamisele. Sellist käibemaksu arvestatakse eraldi alamkontol.

Pärast saadetise sooritamist tasutud makse vastu väljastab tarnija uuesti arve, mis on põhjuseks, miks saadetakse käibemaks uuesti mahaarvamisele ning ettemakse maks taastatakse.