Abi Tele2-st, tariifid, küsimused

Esinduslepingud on äripraktikas laialt levinud. Neid kasutatakse sageli transporditeenuste osutamisel, rahvusvahelises kaubanduses ja reklaamiäris. Kuidas arvutada makse sellise lepingu ühele poolele – lihtsustatud maksusüsteemi rakendavale agendile? Räägime sellest.

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku peatükk 52 on pühendatud käsunduslepingule. Käsunduslepingu alusel annab üks pool, käsundiandja, teisele poolele ehk agendile ülesandeks tasu eest teha juriidiliselt olulisi või muid toiminguid. Agent võib korraldust täita kas enda või käsundiandja nimel. Mõlemal juhul makstakse agendile käsundiandja rahadest. Enda nimel tegutseval esindajal tekivad õigused ja kohustused, mis tulenevad kolmanda isikuga sõlmitud lepingust.

Käsundiandja maksab agendile tasu, mille suurus on lepingus ette nähtud. Kui agent kohustub tooteid müüma, saab tasu suurust arvutada protsendina müügimahust. Lisaks saab arvutuse aluseks võtta nii kogu müügimaht kui ka müügimaht, mille eest on juba tasutud.

Oletame, et agent tellib teenuseid käsundiandja nimel või ostab talle kinnisvara. Sel juhul väljendatakse tasu protsendina ostetud vara või tellitud teenuste maksumusest. Tasu maksmine võib sõltuda korralduse täitmise faktist ja olla fikseeritud summas.

Agent on kohustatud esitama käsundiandjale aruanded korralduse täitmise kohta ja lisama neile käsundiandja kulul tehtud kulutusi kinnitavad dokumendid. Printsipaal on õigus esitada aruandele oma vastuväited 30 päeva jooksul.

Olenevalt käsunduslepingu tingimustest maksab tasu agendile välja käsundiandja pärast aruande kinnitamist või peab agent selle kinni käsundiandjale võlgnetavatest summadest. Viimane on võimalik, kui agent tegutseb enda nimel (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 997 kohase komisjonilepingu mudeli järgi). Seda seletatakse asjaoluga, et käsunduslepingutest tulenevatele suhetele kohaldatakse komisjonilepingute eeskirju (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1011). Kuid ainult tingimusel, et need reeglid ei ole vastuolus tsiviilseadustiku käsunduslepingu sätetega ega sellise lepingu olemusega.

Vaatleme lihtsustatud maksusüsteemi kasutava agendi maksustamise iseärasusi.

Esindusleping väikeettevõtluses

Reeglina sõlmitakse käsunduslepingud ettevõtte põhitegevusega mitteseotud tegevuste üleandmiseks spetsialiseeritud organisatsioonile. Sageli on selliseks agentiks väikeettevõte, mis õigustab täielikult oma "lihtsustatud" lähenemisviisi kasutamist. Esiteks on sellest käegakatsutav majanduslik kasu: lisaks muudele maksusoodustustele ei maksa “lihtsustatud süsteemile” üle läinud organisatsioonid käibemaksu. Näiteks võib artiklis käsitletud olukorras väike reklaamiagentuur, konkureerides suuremate firmadega, anda oma kasumimarginaalile 18% juurde või teha olulise lepingu sõlmimisel kliendile olulisi järeleandmisi. Teiseks vähendab see raamatupidamise tööjõukulusid. Ja lõpuks kolmas eelis: mida vähem makse maksab ettevõte ja mida vähem aruandevorme esitab, seda väiksem on tõenäosus, et viga toob kaasa maksutrahvi.

Agendi sissetulek

Oletame, et agent kohustub lepinguga sõlmima käsundiandja huvides lepingu reklaamikampaania korraldamiseks ja ajama käsundiandja selle ülesandega seotud asju. Maksustamisobjektina on agendil õigus valida kas tulu või tulu, mida on vähendatud kulude summaga. Maksuseadustiku artiklis 346.15 on sätestatud, et "lihtsustatud maksu" kohaldav maksumaksja peab tulu määramisel juhinduma Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklite 249 ja 250 sätetest. Koodeksi artiklis 251 nimetatud tulusid maksustamisel arvesse ei võeta. Seetõttu ei arvestata ühtsesse maksubaasi vahendeid, mida agent on saanud seoses agendilepingust tulenevate kohustuste täitmisega, näiteks reklaamitoodete tootmiskulude tasumiseks.

See tähendab, et "lihtsustatud" agendi maksustatav tulu on tema töötasu. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad maksumaksjad kasutavad tulude määramisel sularaha meetodit. Üldjuhul peab esindaja, kes sõlmib lepingu käsundiandja kulul, tasu suuruse kinni lepingu täitmise eest saadud vahenditest. Seetõttu kajastatakse maksumaksja tasu maksumaksja-agendi tuluna käsundiandja poolt raha ülekandmise hetkel.

Esinduslepingus võib ette näha, et agent tasub reklaamikampaania eest oma vahenditest ning seejärel esitab käsundiandjale arve kulude hüvitamiseks. Sel juhul kajastatakse ka agendi tulu tasu ülekandmise ajal. Töötasu suurus võib sisalduda käsundiandja poolt ülekantava hüvitise summas.

Aruande vastuvõtmise hetk käsundiandja poolt ei ole eriti oluline, kuna “lihtsustatud” agent kajastab tulu kassapõhiselt. Vaatame öeldut näite varal.

Reklaamiagentuur "Alfa-Advertising" (LLC) on kasutanud lihtsustatud maksusüsteemi alates selle loomisest (1. august 2005). Maksustamise objektiks on tulu. 15. augustil 2005 sõlmis organisatsioon Beta LLC-ga agendilepingu, mille kohaselt kohustub Alfa-Advertising LLC korraldama reklaamikampaania. Alfa-Reklama LLC hindas oma teenuseid 12 000 rubla peale. Lepingu täitmiseks kandis Beta LLC 16. augustil 2005 agendile üle 112 000 rubla koos töötasu summaga.

19. augustil 2005 tasus Alfa-Reklama LLC Beta LLC sümboolikaga plakatite valmistamise eest 100 000 rubla. See toiming ei kajastu tulude ja kulude raamatus, kuna see tehti kliendi kulul. Lisaks täidavad veergu “Kulud” ainult need maksumaksjad, kes on valinud maksustamisobjektiks tulu miinus kulud.

Väljamaksed agentuuri töötajatele olid augustis ja septembris 800 rubla. 2005. aasta III kvartalis pensionifondi makstud kindlustusmaksete suurus on 224 rubla. [(800 hõõruda. + 800 hõõruda.) x 14%]. Tööõnnetus- ja kutsehaiguskindlustuse kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksete suurus on 3 rubla. [(800 hõõruda + 800 hõõruda) x 0,2%].

Ajutise puude hüvitisi ei makstud. Alfa-Reklama LLC-l 2005. aasta kolmandas kvartalis muid tegevusi ei olnud. Agent saab maksuarvestuses arvesse võtta ainult 12 000 rubla põhisummalt saadud tasu. See summa näidatakse ühtse maksudeklaratsiooni lahtris 2 real 040 “Kogutulu” ja real 060 “Maksubaas ühekordse maksu arvutamisel”.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 lõikele 3 vähendab maksumaksja, kes on valinud tulu maksustamise objektiks, ühekordse maksusumma sama perioodi eest pensionifondi tehtud kindlustusmaksete summa võrra. Sel juhul ei saa maksusummat vähendada rohkem kui 50%. Kogunenud ühekordse maksu summa 2005. aasta kolmandas kvartalis on 720 rubla. (12 000 rubla x 6%), 50% sellest summast - 360 rubla. Alfa-Reklama OÜ III kvartali panus pensionifondi on väiksem. Järelikult saab ühtset maksu vähendada kogu kindlustusmaksete summa võrra. Seega tuleb tasuda: 720 rubla. - 224 hõõruda. = 496 hõõruda. (deklaratsiooni 2. jao read 150 ja 170).

Agendikulud

Kassameetodit kasutavad kulude arvestamisel ka "lihtsustatud" (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 2). See säte puudutab ainult neid maksumaksjaid, kes on valinud maksustamisobjektiks tulu miinus kulud. Ühe maksu maksubaasi määramisel peab “lihtsustatud” agent arvestama tema tehtud kulutuste iseloomu.

Näite 1 agent koostab reklaamikampaania jaoks eelarve tellimuse täitmisega seotud kulude jaoks. Kulutusi saab ta teha omal kulul, esitades perioodiliselt käsundiandjale kulude hüvitamiseks arveid või käsundiandja kulul, osaledes tema ja töö tegeliku tegija vahelistes arveldustes. “Lihtsustatud” isiku tasutud ühekordse maksu arvutamisel neid summasid aga kuludesse ei arvestata.

Maksustamisel arvesse võetavate kulude loetelu on toodud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.16. Need kulud peavad olema majanduslikult põhjendatud ja dokumenteeritud. See on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 lõike 1 nõue.

Reklaamiteenuseid pakkuvad agendid peaksid sellele punktile tähelepanu pöörama. Kulude loetelu punkt 20 sätestab valmistatud või ostetud kauba ja kaubamärkide reklaamimise kulud. Ilmselgelt räägime maksumaksjale kuuluvate kaupade reklaamist. See tähendab, et agendil ei ole õigust ühekordse maksu arvutamisel arvesse võetud kuludena kajastada käsundiandja kauba reklaamimise kulusid, kui nende hüvitamine on lepingus ette nähtud. Selgitagem öeldut näidetega. Mõelgem esmalt olukorrale, kus agent tegutseb enda nimel.

Kasutame näite 1 tingimust. Oletame, et Alfa-Advertising LLC maksustamisobjektiks on valitud tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra.

25. augustil maksis selts 5000 rubla. ajalehes oma teenuste kohta kuulutuse avaldamise eest.

31. augustil kogus ja 7. septembril kandis ettevõte pensionifondi augusti eest kindlustusmakseid 112 rubla ulatuses. (800 hõõruda x 14%). Agendil on õigus seda summat arvestada kuludes, mis vähendavad ühekordse maksu maksubaasi. Lisaks tuleks nende kulude puhul arvestada kohustusliku tööõnnetuskindlustuse sissemakseid summas 2 rubla. (800 rubla x 0,2%), samuti noteeritud 7. septembril.

30. septembril kogunes pensionifondi kindlustusmakseid septembri eest 112 rubla. (800 hõõruda x 14%). Need noteeriti 7. oktoobril ehk 2005. aasta IV kvartalis. Vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi 07.06.2005 kirjale N03-11-04/2/17 on maksumaksjatel õigus aruande- või maksustamisperioodi eest tasumisele kuuluva ühekordse maksu summat sissemaksete summa võrra vähendada. samal aruande- või maksustamisperioodil tegelikult makstud pensionifondi. Seetõttu ei võeta 2005. aasta III kvartalis maksustamise eesmärgil kuludes arvesse oktoobris tasutud septembrikuu kindlustusmakseid.

Beta LLC kiitis agendi aruande heaks 18. septembril ja kandis talle 25. septembril üle kulude hüvitamise summas 152 000 rubla. ja preemia 7000 rubla. Agent kolmandas kvartalis muid toiminguid ei teinud. Ülejäänud preemia summa on 5000 RUB. noteeritud 5. oktoobril.

Seega saab agent kajastada tulu tegeliku ülekantud tasusumma ulatuses.

Ühtse maksudeklaratsiooni jaotises 2 real 010 "Saadud tulu summa" peab agent märkima 7000 rubla ja reale 020 "Tekitatud kulude summa" - 6714 rubla. Ühtse maksu arvutamise alus on 286 rubla. (7000 rubla - 6714 rubla) ja 2005. aasta kolmanda kvartali tasumisele kuuluva ühekordse maksu summa on 43 rubla. (RUB 286 x 15%).

Käsunduslepingus võib ette näha, et agent tegutseb käsundiandja nimel. Vaatame seda olukorda näitega.

Kasutame näite 2 tingimusi ja muudame neid. Oletame, et Beta LLC ja Alfa Advertising LLC vahel sõlmitud agendileping näeb ette, et käsundiandja teeb reklaamikampaania kulud ette. Agendi töötasu on 15% reklaamikampaania eelarvest.

Lisaks palkade kogumisele ja maksmisele ning kohustuslike maksete ülekandmisele fondidesse tegi agent järgmisi äritehinguid:

18. august - laekus käsunduslepingu alusel vahendeid 230 000 rubla, sh töötasu 30 000 rubla;

20. august - raha kanti üle Beta LLC plakatite tootmiseks - 200 000 rubla;

15. september - kanti vahendid agentuuri kohta kuulutuse panemiseks.

Alfa-Reklama LLC 2005. aasta kolmandas kvartalis muid toiminguid ei teinud.

Agent kajastab tulu kassapõhiselt, seega peab ta arvestama tasu suurust ühekordse maksu arvutamisel avansi saamise hetkel arvesse võetava tulu osana.

25. septembril kinnitas Beta LLC agendi aruande tehtud kulude kohta summas 200 000 rubla. Nagu juba mainitud, ei oma see asjaolu ühekordse maksu arvutamisel agendi poolt. Samuti ei võta agent maksustamisel arvesse tellimuse täitmisega seotud tulusid ja kulusid. See tähendab, et Alfa-Reklama LLC ühekordse maksudeklaratsiooni jaotises 2 real 010 "Saadud tulu summa" kajastab 30 000 rubla ja real 020 "Tekitatud kulude summa" - 13 714 rubla. Ühtse maksu arvutamise alus on 16 286 rubla. (30 000 rubla - 13 714 rubla) ja 2005. aasta III kvartali eest tasumisele kuuluva ühekordse maksu summa on 2443 rubla. (RUB 16 286 x 15%).

Kas ma pean maksma käibemaksu?

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 lõige 2 sätestab, et "lihtsustatud maksu" kasutavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad ei ole käibemaksukohustuslased. Seetõttu ei ole neil teenuste müümisel õigust nõuda oma maksumuselt käibemaksu. Seega ei pea “lihtsustatud maksu” kasutav agent väljastama käsundiandjale määratud käibemaksuga arvet ning pidama ka ostu- ja müügiraamatut. Seetõttu võib “lihtsustatud” agendi teenuse tellinud ettevõttel tekkida raskusi agendi abiga ostetud kaupade või teenuste sisendkäibemaksuga. Mida ma peaksin tegema? Kõige lihtsam on sätestada käsunduslepingus punkt, mille järgi agent tegutseb käsundiandja nimel. Sel juhul väljastab töövõtja arve otse tellijale, kes arvab ilma suuremate raskusteta töövõtja teenustelt maha käibemaksu.

Kui agent tegutseb enda nimel, väljastab töövõtja vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 169 agendile 5 päeva jooksul arve. Seejärel väljastab agent käsundiandjale arve, mis põhineb töövõtjalt saadud arve üksikasjadel. Ostureskontras ja müügireskontras ei kajastata ühtegi agendi arvet. See kord on sätestatud Vene Föderatsiooni valitsuse 2. detsembri 2000. aasta määrusega N 914.

Esinduslepingu alusel kohustub Alfa-Reklama LLC (agent) leidma Beta LLC-le (printsiibil) kaubamärgiga kottide tarnija ja need tootma. Agent tegutseb enda nimel. Tellimuse maksumus - 118 000 rubla. Alfa-Advertising LLC (agent) tasu - 12 000 rubla. Alfa-Reklama LLC teostab järgmisi äritoiminguid (tabel 6).

Alfa-Reklama LLC-l ei ole õigust aktsepteerida käibemaksu summas 18 000 rubla. mahaarvamiseks. Alfa-Advertising LLC on kohustatud väljastama Beta LLC-le arve summas 118 000 rubla. Alfa-Advertising LLC ei väljasta agenditasude kohta arvet.

Beta LLC saab käibemaksu maha arvata 18 000 rubla ulatuses. agendilt saadud arve alusel, peale pakkide eest tegelikku tasumist ja nende arvestusse võtmist.

/Vene maksukuller, 19.09.2005/

Kas lihtsustatud maksusüsteemi (STS) alusel töötanud agent peaks kasutama kassaaparaati? Ja millised tulud tuleks kassaaparaadis kajastada: kas ainult agendi töötasu või kogu agendi saadud tulu? Rahandusministeerium käsitles seda küsimust 30.09.2013 kirjas nr 03-11-06/2/40279. ja tegi järeldused.

Esiteks määratleme, mis on agendi tasu? Pöördume Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1005, mis määratleb käsunduslepingu olemuse, mis seisneb selles, et üks pool (agent) teeb teise (käsundi) nimel juriidilisi ja muid toiminguid enda nimel, vaid käsundiandja kulul või käsundiandja nimel ja arvel teatud tasu eest. Esindustasude suuruse ja maksmise korra määravad pooled käsunduslepingus.

Kui agent töötab lihtsustatud maksusüsteemil (“lihtsustatud süsteem”), siis artikli 1 punkti 1.1 alusel. Maksuseadustiku artikli 346.15 kohaselt ei sisalda agendi tulu tulu, mis on arvesse võetud maksuseadustiku artiklis 251.

Käesoleva artikli punkti 1 punkti 9 alusel agendi sissetulekute hulka ei arvata agendile, komisjonivolinikule või advokaadile käsunduslepingu, komisjonilepingu või muu sarnase lepingu alusel tema ülesannete täitmiseks üle antud käsundiandja vara (raha). kui need sissetulekud puuduvad, sisalduvad need agendi, komisjoniagendi ja advokaadi kuludes. Agendi, komisjoni agendi või advokaadi tasu ei kuulu seda tüüpi sissetulekute hulka.

Seega loetakse agendi sissetulekuks lihtsustatud maksusüsteemis töötades ainult tema saadud vahendustasu summa.

Art. punkti 1 alusel "lihtsustatud" töötamise ajal agendile tulu laekumise kuupäev. Maksuseadustiku § 346.17 loetakse arvelduskontole, kassasse laekumise, omandiõiguse või muu vara laekumise, samuti võla tagasimaksmise päevaks agendile muul viisil. Sel juhul kasutavad lihtsustatud töötajad raamatupidamisarvestuses kassameetodit.

Kui agendi töötasu ei ole võimalik eraldada agendi tulude kogusummast, lähtub maksuhaldur versioonist, et kogu summa tuleks määratleda agendi tuluna koos asjakohase maksustamisega. Edaspidi saab agent korrigeerida saadavat tulu tarnijale tasutud kaupade (teenuste) summa võrra. Sel juhul loetakse preemiaks tehingult saadud kokkuhoid.

Kas agent vajab kassaaparaati? Artikli 1 lõike 1 alusel. Föderaalseaduse nr 54-FZ CCT lõiget 2 kasutavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad kaupade müümisel, tööde tegemisel või teenuste osutamisel sularahamaksete või maksekaartidega maksete tegemiseks.

Kui käsundiandja kannab agendile raha üle agendilepingu alusel, ei ole see toiming kaupade (tööde, teenuste) müügiks, see ei kuulu seaduse nr 54-FZ reguleerimisalasse; st. Agent ei vaja kassaaparaati.

Lugege näidete abil agendi tasu määratlust.

Vahenduslepingute liigid, määratletud sarnaselt käsunduslepingutega.

Tasuta raamat

Mine varsti puhkusele!

Tasuta raamatu saamiseks sisestage oma andmed allolevasse vormi ja klõpsake nuppu "Hangi raamat".

küsimus

Organisatsioon kasutab lihtsustatud 15% maksusüsteemi. Kas on võimalik kuludesse arvata Organisatsiooni-Peataja poolt agendile makstav agenditasu klientide otsimise ja ligimeelitamise, nendega lepinguprojektide kokkuleppimise ja nendega edaspidi organisatsioon-juhi nimel lepingute sõlmimise eest. Tasu arvestatakse teatud protsendina Tellija poolt Klientidelt kontole laekunud summadest. Iga kuu esitab Agent tehtud töö kohta aruande ja näitab tasu suuruse.

Vastus

Esindajal on õigus pärast agendi aruande kinnitamist agendile makstud tasu summa kuludesse arvata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 24, punkt 1, artikkel 346.16, punkt 2, artikkel 346.17). Samal ajal võetakse maksustamisel arvesse ka töötasuga seotud sisendkäibemaksu summat (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 8, punkt 1, artikkel 346.16).

Lihtsustatud maksusüsteem arveldusteks agendiga ettemaksutingimustel (ettemaksuga)

Agendile üle kantud (tema poolt kinni peetud) ettemaksu (ettemaksu) summad ei sisaldu käsundiandja kulude hulgas. See on tingitud asjaolust, et lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel kajastatakse kulud kuluna pärast nende tegelikku tasumist. Tasumine tähendab käsundiandja kohustuse lõppemist agendi ees, mis on otseselt seotud vahendusteenuste osutamisega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 2, Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 04/03/04). 2015 N 03-11-11/18801). Ettemaksu (ettemakse) ülekandmise päeva seisuga sellist kohustust tekkinud ja kulusid veel ei ole. Järelikult, kui agenditasu makstakse ette (ettemaksena), arvatakse vastav summa pärast vahendusteenuste osutamist kuludesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 2).

Seotud küsimused:

1. 
   Müüme OS-i. aastal 2014 OSNO OS-iga lihtsustatud maksusüsteemile üle läinud (tulud-kulud) tasuti ülejäänud kulul. (kasulik eluiga kuni 15 aastat) 2014. aastal kandis 2015. aastal 50% kulust maha......
2. 
   Rakendame tuludele lihtsustatud maksusüsteemi ja sõlmime käsunduslepingu, milles oleme agendiks. Kuidas selle tehingu puhul maksustatakse? Võimalusel palun saata esinduslepingu näidis.
   ✒ Käsundija on kohustatud tasuma......
3. 
   Lihtsustatud maksusüsteemi (USN) kasutavad üksikettevõtjad maksavad oma ruumide organisatsioonile väljaüürimise eest 15%. 1.Kas ta võib lisada eluaseme ülalpidamise kulud, nimelt kommunaalkulud, elekter. 2. Palun saatke avaldus......
4. 
   Tere! Kas organisatsioon võib võtta käibemaksu mahaarvamiseks tehtud ettemaksetelt, kui see ettemaks on põhivara ehitamise lepingu alusel tehtud täielik või osaline ettemakse?
   ✒ Ülekandmisel......

Turismialase tegevuse aluseid reguleerivad 24. novembri 1996. aasta föderaalseaduse nr 132-FZ “Turismialaste tegevuste aluste kohta Vene Föderatsioonis” normid. Nimetatud seaduse § 9 kohaselt toimub turismitoote reklaamimine ja müük reisibüroo poolt tema ja reisikorraldaja vahel sõlmitud lepingu alusel. Sel juhul tegutseb reisibüroo reisikorraldaja nimel ja nimel ning reisikorraldaja ja reisikorraldaja vahel sõlmitud lepingus sätestatud juhtudel enda nimel.

Reisibürool on võimalik sõlmida reisikorraldajaga agendilepinguid ja kommertskomisjoni lepinguid. Parim viis reisikorraldajate ja reisibüroode vahel suhtlemiseks on sõlmida esindusleping.

Agentuuri funktsioonid

Käsunduslepinguga kohustub üks pool (agent) tasu eest tegema teise poole (käsundiandja) nimel õigus- ja muid toiminguid enda nimel, kuid käsundiandja kulul või nimel ja kulul. printsipaalist. See on Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1005 lõige 1. Sel juhul on käsundiandja kohustatud maksma agendile tasu agendilepingus sätestatud summas ja viisil (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1006).

Agendi aruanne

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1008 näeb ette agendi aruandmise käsundiandjale. Käesoleva artikli lõike 2 kohaselt tuleb agendi aktile lisada vajalikud tõendid agendi poolt käsundiandja kulul tehtud kulutuste kohta, kui agendilepinguga ei ole sätestatud teisiti.

Reisikorraldaja kulud hüvitab reisikorraldaja vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklile 1001 ja need tuleb arvata käsundiandja (reisikorraldaja) kulude hulka.

Töötasu on fikseeritud summas

Võib-olla määrab reisikorraldaja agendilepingu tingimuste alusel agenditasu kindla summana. Sel juhul turismitoodet müües saab reisibüroo lisa

Reisikorraldajaga sõlmitud lepingus võib olla märgitud, et lisahüve jääb reisikorraldaja käsutusse. See tähendab, et reisibüroo tulu moodustub agentuuritasudest ja lisahüvitistest. Reisibüroo saab agentuurist teatada eraldi veeruga “lisahüvitis” või lisaks väljastada raamatupidamistõendi, millel on märgitud täiendava hüvitise summa viitega kviitungi korraldusele või mille eest see tulu saadi, ja viide Reisilepingu punktile. agendileping.

Reisikorraldaja raamatupidamises moodustab reisikorraldaja käsutusse jääv lisahüve reisikorraldaja tulu ning kajastub selles samas agentuuritasude maksmise kulude osana.

Kui lepingus ei ole kirjas, kuidas reisibüroo peaks lisahüve käsutama, peaks ta selle reisikorraldajale tagastama. Kõik, mis agendile vahenduslepingu täitmise käigus laekub, on ju käsundiandja omand, sealhulgas lisahüved. Agent on kohustatud käsundiandjale üle andma kõik käsunduslepingu alusel saadud ja käsundiandja on kohustatud vastu võtma (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 999, 1000, 1011).

Maksuarvestus

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.15 lõikele 1 võetakse ühe "lihtsustatud" maksu maksustamisobjekti määramisel arvesse järgmist:

Müügitulu, mis määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 249 alusel;

Mittetegevusest tulenev tulu, mis määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 alusel.

Kuid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 251 sätestatud tulu maksubaasi hulka ei arvata.

Sel juhul kajastatakse tulu kassapõhiselt. See tähendab, et nende laekumise kuupäevaks loetakse raha laekumise päeva kontodele ja (või) kassasse, muu vara (töö, teenuste) ja (või) varaliste õiguste laekumise päevaks (artikli 346.17 punkt 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt).

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 punktile 9 arvestatakse maksubaasi määramisel tulu vara (sealhulgas raha) kujul, mille agent sai seoses agentuuri kohustuste täitmisega. kokkulepet ei võeta arvesse. Samuti tulud, mis on saadud agendi poolt käsundiandjale tehtud kulude hüvitamiseks, kui need kulud ei kuulu vastavalt tingimustele agendi kulude hulka.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 249 sätetele loetakse agendi tasu teenuste müügist saadavaks tuluks.

Kinnitab, et agendi sissetulek lihtsustatud maksusüsteemi alusel sisaldab ainult agentuuritasusid. See järeldus sisaldub eelkõige 4. septembri 2013. a kirjades nr 03-11-11/36394, 18. aprillil 2013 nr 03-11-11/149, 8. novembril 2012 nr 03-11 - 02.06.136.

Eelnevalt viitas põhiosakond ka sellele, et esinduslepingu sõlmimisel ei ole rahasummad, mille reisibüroo sõlmitud agendilepingu alusel käsundiandja (isik, turist) eest reisikorraldajale üle kannab. reisibüroo tulu maksustamise objektiks on ainult saadud tasu summa. See on kirjas Venemaa rahandusministeeriumi 23. novembri 2007 kirjas nr 03-11-04/2/282.

Reisibüroo poolt agendilepingu alusel tehtud kulutuste hüvitisena saadud tulu ei võeta maksubaasi määramisel arvesse reisibüroo tulu osana, kui hüvitatavad kulud ei kuulunud agentuuri kulude hulka ( Venemaa föderaalne maksuteenistus, 7. märts 2006 nr 20-12/19605).

Reisibüroo käsutusse jääv lisahüve võetakse maksustamisel arvesse tegevusvälise tulu osana. Seda märgiti Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva 14. detsembri 2005. aasta kirjas nr 18-12/3/91935.

Mõnel juhul sõlmitakse reisikorraldaja ja reisibüroo vahelised lepingud nii, et need sisaldavad juhist müüa ekskursioone fikseeritud hindadega. Kui turismitoodet müüakse allahindlusega, ilma reisikorraldajaga kokkuleppeta, ei võeta maksustamisel arvesse agendi kulusid antud soodustuse summas. Sel juhul kajastatakse agendi aruandes tasu ilma allahindlust arvestamata.

Sel juhul arvestab reisibüroo maksustatava tulu hulka turismitoodete müügiteenuse osutamise eest saadud agenditasu esinduslepingus sätestatud ulatuses. See selgitus sisaldub Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva 18. detsembri 2009. aasta kirjas nr 16-15/133970.

Aga kui müügilepingu alusel tehakse ostjale allahindlus, siis see vähendab maksustatavat tulu. See tähendab, et agendi tulud lihtsustatud maksusüsteemi alusel müügist võetakse arvesse tegelikult laekunud summades, võttes arvesse ostjatele tehtud allahindlusi (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 11. märtsist 2013 nr 03-11- 06/2/7121).

Teie klient – ​​printsipaal – võib teid palgata ostma kõike: korterit, reklaami või telefone Hiinast. Kui nõustute tehingutingimustega, kannab ta teile raha kaupade või teenuste eest tasumiseks. Mõnes olukorras maksab käsundiandja ostu eest otse ja teie ülesanne on ainult müüja üles leida ja temaga tehing läbi rääkida. Töö eest saate käsundiandjalt agenditasu.

Teenus arvutab maksud ja koostab aruandeid üksikettevõtjatele, OÜ-dele ja töötajatele. Saate seda teha ka siis, kui te raamatupidamisest midagi ei tea.

Maksa lihtsustatud maksusüsteemi ainult oma töötasult

Raha, mille käsundiandja kaupade või teenuste eest tasumiseks üle kandis, ei ole teie sissetulek. Seetõttu tuleb makse maksta ainult agentuuritasudelt.

Tulu laekumise kuupäeva määramiseks lugege hoolikalt läbi lepingu punkt, mis kehtestab agenditasu ja selle tasumise korra.

Töötasu suurus fikseeritakse lepingus.

Käsundisaaja võib tasu üle kanda eraldi summana või peate selle ise kinni ostu eest saadud rahast. Arvesta tasu lihtsustatud maksusüsteemis päeval, mil saad käsundiandjalt raha.

Näiteks panete Yandex.Directis üles printsipaali kuulutuse. Ta kannab teile üle 15 000 rubla, millest te jätate oma tasu - 5000 rubla - endale ja kulutate 10 000 rubla Yandexi maksmiseks. Arvestage lihtsustatud maksusüsteemi tuludes 5000 rubla päeval, mil saate põhisummalt raha.

Töötasu suurust sa ette ei tea ja hoiad selle peatajalt saadud rahast kinni.

Sellises olukorras arvestage päeval, kui saate põhiandjalt raha, kogu summa lihtsustatud maksusüsteemi tuludes. Kui lepite kokku tasu suuruse ja kinnitate selle agendiaruandega, saate oma sissetulekuid vähendada.

Näiteks ostate mööblit direktori kontorisse. Ta kannab teile 200 000 rubla. Vastavalt tehingutingimustele on teie tasu see, mis jääb pärast ostmist alles. Seetõttu ei tea te põhisummalt raha saamise päeval veel täpset töötasu suurust ja arvestate oma sissetulekutes kõiki 200 000 rubla. Pärast mööbli ostmist jääb 20 000 rubla - see on teie tasu. Kinnitate selle agendi aruandega ja teete samal päeval KUDiR-i korrigeeriva kande: tulu 180 000 rubla miinusmärgiga.

Kui käsundisaaja töötab käibemaksuga, siis väljasta arve

Käibemaks ja arve esitamine tuleb tasuda, kui korraga on täidetud kolm tingimust:

• ostate enda nimel;
• käsundiandja töötab käibemaksuga;
• Müüja väljastas arve.

Peate müüjalt saadud arve samade andmetega uuesti väljastama. Ainult ostja andmetes märkige käsundiandja andmed ja muutke arve numbrit vastavalt oma numeratsioonile. Esitage käsundiandjale uuesti väljastatud arve ja müüja arve koopia.

Mõlemad arved - müüjalt saadud ja käsundiandjale uuesti väljastatud - registreerige arvepäevikus. See päevik tuleb saata Interneti kaudu maksuametile arvete väljastamise kvartalile järgneva kuu 20. kuupäevaks.

Esitage Elbes arve tehingutüübiga "Ostsin enda nimel klientide (käsitlusettevõtete) esindajana OSNO kaupade või teenuste eest käibemaksuga." Kvartali lõpus ilmub jaotisesse “Jooksvad ülesanded” käibemaksu aruandluse ülesanne.

Kui te ei osta enda nimel, ei pea te seda kõike tegema. Müüja märgib koheselt arvele käsundiandja andmed ja sina annad selle lihtsalt üle.

Esitage agendi aruanne printsipaalile

Ärge unustage tehtud töö kohta direktorile aru andmast. Selleks koostage agendiakt lepinguga kehtestatud tähtaegadel - iga nädal, kord kuus või ainult töötulemuste põhjal.

Aruandes märkige ära, mida põhiosa eest ostsite ja kui palju raha kulutasite. Aktile lisada ostu kinnitavad dokumendid - aktid, arved, tšekid jne. Kirjutage aruandesse ka oma töötasu suurus. Kui seda ei tehta, tuleb agentuuritasu kohta koostada eraldi akt.