Помощ за Tele2, тарифи, въпроси

Комунални услугистават все по-скъпи всяка година. За семейства със среден доход това са незначителни промени в бюджета. Гражданите с ниски доходи от своя страна трудно се справят с плащанията. Въпреки това държавата предоставя субсидии за жилищни и комунални услуги.

Какво е?

Според законодателството на Руската федерация максималното плащане за жилищни и комунални услуги не трябва да надвишава 22 процента от дохода на семейството. Тарифите се увеличават ежегодно, в съответствие с разходите за живот в региона. Ако семейството е с ниски доходи, размерът на наема трябва да бъде намален в съответствие с Правителствен указ № 541.

Право на получаване на субсидии има определена категория граждани, чийто доход е равен или под установения годишен жизнен минимум. През 2017 г. тази цифра е 9776 рубли на човек.

Компенсация е социална финансова подкрепа за граждани с ниски доходи. Включва плащането на средства за плащане на апартамента и комуналните услуги. Компенсацията за разходите се предоставя изцяло и частично на тези, които нямат дългове за жилищни и комунални услуги. За да получавате месечни обезщетения, трябва да плащате комунални услуги не по-късно от 25-то число на всеки месец и също така да предавате показанията на измервателните уреди на доставчиците на услуги. Особено важно е да се предостави тази информация на военноинвалидите, за които се изплаща обезщетение в съответствие с нормата на потребление.

Субсидиите предполагат съразмерно намаление на наема в съответствие с разходите за живот в региона. За да получавате обезщетения, трябва да предоставите удостоверение за доход в Жилищната служба. От вас също се изисква да докладвате всякакви промени, като например:

• преместване на ново място на пребиваване;
• основание за получаване на друг вид обезщетение;
• назначаване на нов домоуправител;
• смяна на доставчика на комунални услуги.

Героите на СССР са освободени от плащане на сметки за комунални услуги.

Кой има право да получи?

Законодателството на Руската федерация предоставя субсидии за сметки за комунални услуги на следните категории граждани:

• големи семейства (с 3 или повече непълнолетни деца);
• участници във Втората световна война;
• ветерани, военни и държавни служители;
• почетни дарители;
• участници в ликвидирането на аварията в Чернобил;
• самотни майки;
• деца – сираци;
• инвалиди - пенсионери.

Освен това, независимо от мястото на пребиваване, се предоставят обезщетения на собственици, наематели и ползватели на обществени жилища. Законът обаче забранява предоставянето на субсидии на длъжници за комунални услуги, както и на чужденци.

Основната цел на помощта е подпомагане на семейства с ниски доходи и социално слаби семейства. Гражданите имат право да получават субсидии от държавата, ако не работят и са собственици само на един жилищен имот. По принцип се предоставят отстъпки за доставка на газ. Подкрепата се предоставя от органите на регионалното самоуправление, като размерът на обезщетението се определя съобразно индивидуалноза всеки повод. За пенсионерите се предоставят отстъпки за следните жилищни и комунални услуги:

• водоснабдяване, канализация, електричество;
• поддръжка и ремонт на апартамента;
• отдаване под наем на помещения.

Инвалиди от I и II група Прави се 50% отстъпка от сметките за ток и телефон. От заплащане основен ремонт жилищен блокОсвободени са пенсионерите над 80 години, както и семействата на деца с увреждания.

Предоставя се компенсация за жилищни и комунални услуги:

• многодетни семейства, чийто доход е под жизнения минимум;
• семейства на загинали наборници;
• самотни пенсионери;
• инвалид по рождение;
• работници на медицински институции и учители (в села и села).

Размер на обезщетението

Държавната подкрепа за семейства с ниски доходи и социално уязвими граждани на Руската федерация се предоставя въз основа на потвърден статут. Това може да бъде удостоверение или удостоверение, военна лична карта. Определени са размерите на компенсациите законодателна рамкаи може да варира в зависимост от конкретния случай. Стандартът предвижда следните размери:

• 30 процента възстановяване;
• обезщетение в размер на половината от сумата за уреждане;
• пълно покриване на комуналните разходи.

Многодетните семейства с ниски доходи получават възстановяване на 30 процента от платения наем, ако нямат дълг. Списъкът с услуги включва водоснабдяване, газ, електричество и отопление. 50 процента от изчислението се възстановява на пенсионери с увреждания или други уязвими категории граждани за плащане на всички комунални услуги. Героите от Втората световна война, СССР, както и почетните дарители на Московска област могат да разчитат на пълно обезщетение.

Облаги от държавата се предоставят на ветерани и пенсионери с увреждания, като се вземат предвид площта на апартамента, броят на регистрираните жители, както и средният месечен доход на семейството. 50 процента от субсидиите са предвидени за отопление, електричество, канализация и сметоизвозване. Освен това се взема предвид следното:

• ремонт на жилищна площ и поддръжка на апартамента;
• собственост или наем.

При незадоволителни жилищни условия се предоставя 50 процента отстъпка от всички видове комунални услуги.

Как да получите?

За да получите обезщетение за жилищни и комунални услуги, трябва да платите всички дългове и след това да предоставите пакет документи със заявление за държавна финансова подкрепа. Възстановяване на пари в бройпредоставяни на гражданите по местоживеене и регистрация. Сумите за уреждане на касовата бележка не трябва да надвишават стандарта за потребление.

Компенсацията за комунални услуги се предоставя въз основа на удостоверение за доход. Трябва да се свържете с местните власти или териториалния MFC. Утвърждава се решението за назначаване или отказ на обезщетение правителствени агенциив рамките на 10 дни. Ако молбата бъде удовлетворена, гражданинът получава месечно писмено уведомление със следната информация:

• размер на обезщетението;
• списък на комуналните услуги, за които се предоставят субсидии;
• преизчисляване;
• разписки за плащане на жилищни и комунални услуги.

Основание за отказ може да бъде непълен списък на необходимите документи, както и:

• загуба на право на обезщетение;
• размерът на обезщетението надвишава действителното плащане за потребени жилищни и комунални услуги;
• липса на регистрация по местоживеене на гражданина.

Получаване на помощи и субсидии предоставени на гражданите на осн изявленияна същия принцип.

Задължителни документи

За да получите компенсация за комунални услуги, трябва да предоставите следните документи:

• писмено становище;
• паспорт на гражданин на Руската федерация;
• удостоверение за регистрация;
• Домова книга;
• удостоверение за собственост на апартамента;
• разписки за плащане на жилищни и комунални услуги.

Освен това, в зависимост от случая, се предоставя удостоверение за доходи, военна лична карта, заключение на медицинска комисия за определяне на група инвалидност, удостоверение за пенсия, извлечение от службата по вписванията за броя на децата и др. Към списъка допълнителни документиполучаването на обезщетение също включва:

• удостоверение от Жилищната служба за броя на регистрираните жители, размера на апартамента, както и състоянието на ремонта;
• удостоверение за временно право на получаване на обезщетение.

Изявление

Ред за предоставяне

Месечно финансова компенсацияза плащане на комунални сметки кредитирани до 10-ти. Гражданинът получава писмено уведомление. Субсидиите са валидни 6 месеца от датата на кандидатстване. В бъдеще, ако е необходимо, процедурата трябва да се повтори.

Средствата се кредитират по личната сметка на собственика на апартамента. Компенсацията не се облага с данъци и може да се изразходва за плащане на всякакъв вид комунални услуги.

Кога спира предоставянето на компенсация за комунални услуги?

Плащанията на субсидията се прекратяват на следните основания:

• загуба на право на обезщетение за сметки за комунални услуги;
• смърт на гражданин;
• преместване в друга област.

В допълнение, някои субсидии се издават за шест месеца, например компенсация за отопление. Прехвърлянето на пари спира от момента на последното плащане на касовата бележка.

Някои наемодатели, за да избегнат плащането от джоба си за комунални услуги, консумирани от наемателя, се стремят да прехвърлят тези разходи към последния. На практика има няколко начина наемателят да плаща за комунални услуги. Някои хора искат да сведат до минимум документацията и данъчните рискове. Всеки метод има своите плюсове и минуси.

Определят се редът, условията и сроковете за плащане на наем. В същото време Гражданският кодекс на Руската федерация не установява, че той по подразбиране включва всички разходи, необходими за поддръжката и използването на наетия имот. Законът не регламентира как да се предоставят комунални услуги на наемател. Следователно страните имат право самостоятелно да определят как наемателят ще плаща за тези услуги.

Можете да изберете една от следните схеми:

• включете размера на сметки за комунални услуги във фиксирания наем;
• включва сума разходи за комунални услугивключени в наема като променлива;
• повторно фактуриране на наемателя за възстановяване на сумата на разходите за комунални услуги;
• сключват агентски договор с наемателя, съгласно който наемодателят закупува комунални услуги за наемателя;
• наемателят сключва директни споразумения с доставчиците на комунални услуги.

Поръчка данъчно счетоводстворазходите за комунални услуги зависят от конкретния начин на плащане, установен от страните по лизинговото правоотношение.

Фиксирано плащане

Включването на разходите за комунални услуги като част от наема е най-лесният вариант за наемодателя. Всички наеми се включват или в приходите от продажби (ако лизингът е основната дейност на лизингодателя), или в неоперативните приходи (ако тази дейност не е основна дейност). Наемателят не трябва да изготвя никакви документи, потвърждаващи разходите за комунални услуги, направени от наемодателя. Това е плюс.

Продажбата на услуги за предоставяне на помещения под наем подлежи на данъчно облагане (). Данъчната основа е цялата сума на наема ().

Ако наемът е изразен във фиксирана сума, няма да има проблеми с приемането Приспадане на ДДСот стойността на консумираните комунални услуги. Наемателят плаща само за наема на помещението, като се предполага, че наемодателят вече е взел предвид разходите си за заплащане на тези услуги (електричество, топлина, вода и др.) в наемната цена. И наемодателят може да приеме за приспадане сумата на данъка, представена от организациите за жилищно-комунални услуги в пълен размер (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 04.02.2010 г. № ШС-22-3/86@). Това е категоричен плюс.

Недостатъкът на опцията с фиксирана наемна вноска е рискът по отношение на доходността на сделката. Първо, тарифите за жилищни и комунални услуги се повишават. Второ, плащайки фиксирана сума, наемателят няма да се занимава с спестяване на ресурси. Освен това е невъзможно да се знае предварително колко ще са необходими.

Договорът за наем гласи, че наемателят плаща месечна наемна вноска от 500 000 рубли. (без ДДС). Тази фиксирана сума включва разходите за комунални услуги, консумирани от наемателя. Според изчисленията тя възлиза на 190 000 рубли на месец. (без ДДС). Реалните разходи за комунални услуги, консумирани от наемателя през септември, бяха 200 000 рубли. (без ДДС).

В резултат на това този месец наемодателят ще загуби 10 000 рубли доход от отдаване под наем на имота. (200 000 - 190 000).

Променлив наем

Страните могат да предвидят формата на наема, който се състои от постоянна и променлива част. Количеството потребени от наемателя комунални услуги, в зависимост от тяхната цена и реално количество, представлява променливата част (). Тази сума се изчислява въз основа на документи от доставчици на комунални услуги (фактури, актове), предоставени на наемодателя:

• или пропорционално на площта, заемана от наемателя;
• или в зависимост от обема на услугите, консумирани от наемателя, потвърдени от показанията на електромера и тарифите за комунални услуги на доставчиците.

За плащане лизингодателят издава фактура на лизингополучателя с приложени разходооправдателни документи и калкулация.

При този метод на плащане лизингодателят има право да вземе предвид и да приспадне „входния“ ДДС върху услугите, предоставяни от комунални услуги (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 04.02.2010 г. № ШС-22-3/ 86@). Това е плюс. Основното е, че комуналните услуги трябва да се таксуват директно на наемодателя и ДДС трябва да бъде включен като отделен ред (резолюции на Федералната антимонополна служба на Севернокавказкия окръг от 21 декември 2009 г. № A63-8994/2004-C4-9 , от 11 юни 2009 г. № А53-18515/2008 ‑С5‑27).

Сега за минусите

Минус първия. ДДС също ще трябва да се начислява върху променливата част от наема, тъй като предоставянето на услуги за предоставяне на имот под наем се облага с ДДС по общия начин (подточка 1, клауза 1, член 146 от Данъчния кодекс на Руска федерация). Наемодателят издава фактура за цялата сума на наема, независимо от разделянето на постоянна и променлива част (). Наемодателят не е длъжен да подчертава в отделен ред сумите във фактурата, които се отнасят до променливата част, т.е. комунални плащания (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 04.02.2010 г. № ШС-22-3/86 @).

Друг недостатък е надценяването на сумите на приходите за цели. Във връзка с данъка върху доходите постъпленията от продажби се определят въз основа на всички приходи, свързани с разплащания за продадени услуги. Следователно лизингодателят взема предвид размера на наема, включително неговата променлива част, в данъчния доход ().

Този минус обаче се компенсира от факта, че е разрешено да се признаят разходите за самите комунални услуги като разходи (писмо на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 28 юни 2006 г. № 19-11/58877). Плащанията за комунални услуги се вземат предвид като част от материалните разходи за страната, която е сключила директни договори с доставчици ().

Разходите за комунални услуги, консумирани от наемателя през септември, възлизат на 236 000 рубли, включително ДДС от 36 000 рубли. Това е променливата част от наема.

Размерът на ДДС, който лизингодателят трябва да плати в тази част, е 36 000 рубли. Той ще приспадне същата сума. 200 000 рубли ще бъдат взети предвид като доход от данък върху дохода. Същата сума е и в разходите.

Компенсация над наема

Договорът за наем определя фиксиран наем. Освен това наемателят възстановява на наемодателя разходите за комунални услуги въз основа на действителните си разходи. Компенсационните суми не са включени в наема, но се заплащат от наемателя на наемодателя над него. Основата за възстановяване на разходите от наемателя е фактурата на наемодателя, към която са приложени оправдателни документи и изчисления на стойността на разходите, подлежащи на възстановяване.

Всъщност размерът на компенсацията за разходите за комунални услуги от наемателя е транзитно плащане, което наемодателят прехвърля изцяло на комуналните услуги като плащане за услугите, които предоставят. Такива плащания се получават от наемателя към наемодателя като компенсация за направените разходи. Това означава, че те не водят до увеличаване на икономическите изгоди на лизингодателя и не участват в облагането на печалбата.

Има и съдебни решения, взети предвид тази позиция. Ако споразумението предвижда плащане на комунални услуги в допълнение към наема, тогава сумите на обезщетението, получено от наемателя, не са доход на наемодателя, тъй като те компенсират разходите за поддръжка и използване на наетите помещения (решение на Федералната антимонополна служба на Севернокавказкия окръг от 11 февруари 2008 г. № F08-8206 / 07-3204A, Източносибирски окръг от 21.03.2007 г. № A74-3165/ 06-F02-1481/07).

Забележка

Фактурите, получени от наемодателя от доставчици на комунални услуги, трябва да бъдат регистрирани в книгата за покупки, без да се взема предвид сумата на данъка върху сметки за комунални услуги, консумирани от наемателя (писмо на Министерството на финансите на Русия от 6 септември 2005 г. № 07-05 -06/234).

Сумите на получените обезщетения не са приход на организацията и за целите счетоводство(одобрено със заповед на Министерството на финансите на Русия от 6 май 1999 г. № 32n).

От гледна точка на ДДС не се считат за сделки за продажба на стоки сделките, свързани с прехвърляне на електроенергия, вода и газ от лизингодателя към лизингополучателя. Наемодателят не може да действа като доставчик на тези стоки за наемателя, тъй като самият той действа като купувач (абонат). Лизингодателят няма обект на облагане с ДДС (писма на Министерството на финансите на Русия от 31 декември 2008 г. № 03-07-11/392, от 26 декември 2008 г. № 03-07-05/51, Федер. Данъчна служба на Русия от 4 февруари 2010 г. № ШС-22-3/ 86@, Федерална данъчна служба на Русия за Москва от 08.06.2009 г. № 16‑15/58069).

Тази позиция се подкрепя и от някои съдилища, които смятат, че в случая няма изпълнение (наемодателят не предоставя комунални услуги). Но те правят друго заключение: наемодателят не трябва да издава фактура на наемателя за количеството консумирани от него комунални услуги (Определение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 29 януари 2008 г. № 18186/07).

Освен това наемодателят няма право да префактурира наемателя, тъй като в този случай той не е посредник между наемателя и доставчика на услугата. Дори ако направи това и се посочи като продавач, той все още няма да има обект на облагане с ДДС (постановление на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 05.09.2005 г. № A56-30790/2004, FAS Област Волга от 04/12/2007 № A55 -14832/06).

Приспадането на „входящия“ ДДС, начислен на наемодателя от доставчиците на комунални услуги, също е труден въпрос.

Преносът на електрическа и топлинна енергия, вода и газ от лизингодателя към лизингополучателя не се облага с ДДС. Това означава, че сумата на „входящия“ ДДС, представен от комуналните услуги във връзка с услугите, консумирани от наемателя, не подлежи на приспадане от наемодателя.

Наемодателят трябва да включи тази сума на данъка в цената на комуналните услуги, консумирани от наемателя () (писмо на Министерството на финансите на Русия от 03.03.2006 г. № 03-04-15/52, Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 21.05.2008 г. № 19-11/48675 от 16 юли 2007 г. № 19-11/067415; решение на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 12 септември 2006 г. № А52-353/2006/2; ).

И още един извод. Фактурите, получени от наемодателя от доставчиците на комунални услуги, трябва да бъдат регистрирани в книгата за покупки, без да се взема предвид сумата на данъка върху сметки за комунални услуги, консумирани от наемателя (писмо на Министерството на финансите на Русия от 6 септември 2005 г. № 07-05 -06/234).

Разходите за комунални услуги според сметки за комунални услуги през септември възлизат на 460 200 рубли, включително ДДС от 70 200 рубли. Лизингодателят е превел тази сума на доставчици. От тази сума 224 200 рубли. (включително ДДС 34 200 рубли) пада върху дела на наемателя. Наемодателят му издаде фактура за възстановяване на разходите за комунални услуги в размер на 224 200 рубли. (без ДДС). Наемателят преведе тази сума по банковата сметка на наемодателя.

В счетоводството на лизингодателя са направени следните записи:

ДЕБИТ 60 КРЕДИТ 51
- 460 200 rub. - платени комунални услуги за септември;

ДЕБИТ 20 КРЕДИТ 60
- 200 000 rub. - взети са предвид собствените разходи за комунални услуги през септември;

ДЕБИТ 19 КРЕДИТ 60
- 36 000 rub. - частично прието за прихващане на ДДС върху собствените разходи за комунални услуги;

ДЕБИТ 76 КРЕДИТ 60
- 224 200 rub. - комуналните услуги са префактурирани на наемателя (включително ДДС);

ДЕБИТ 51 КРЕДИТ 76
- 224 200 rub. - получено плащане от наемателя.

Споразумение за медиация

Страните могат да включат в договора за лизинг разпоредба за предоставяне на посреднически услуги (). В този случай наемодателят ще действа като посредник, тоест ще закупува комунални услуги за наемателя, а последният ще бъде задължен да компенсира първия за разходите за такива услуги.

Споразуменията за медиация са платени, следователно страните по споразумението трябва да се споразумеят за цената на възнаграждението (членове 991, 1006 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

При сключване на посреднически договор доходът на лизингодателя ще бъде само сумата на това възнаграждение, а не цялата цена на комуналните услуги, платени от лизингодателя като посредник на доставчика на комунални услуги.

С тази опция има повече плюсове, отколкото минуси.

Първо, наемодателят взема предвид дохода само в размера на таксата на агента за предоставените услуги, а не цялата цена на комуналните услуги, платени от наемодателя като посредник на доставчика на комунални услуги.

Това потвърдиха от руското министерство на финансите. Ако дейността организация на управлението, въз основа на договорни задължения, е посредническа дейност за закупуване на комунални услуги, тогава приходите на тази организация ще бъдат комисионни, агентски или други подобни възнаграждения (писмо на Министерството на финансите на Русия от 27 януари 2012 г. № 03-11 -06/2/9).

Второто предимство за наемодателя е, че няма нужда да начислява ДДС при прехвърляне на комунални услуги. Прехвърлянето на електроенергия, вода и газ на лизингополучателя не се признава от лизингодателя за продажба, облагаема с ДДС. В този случай той самият не изпълнява нищо, а действа като агент. Следователно лизингодателят не е длъжен да изчислява и плаща ДДС, тъй като стоките, закупени от агента за принципала, са собственост на принципала (клауза 1 от член 996, член 1011 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Има и малък минус. Необходимо е да се начисли ДДС върху агентските такси. Данъкоплатците при прилагане предприемаческа дейноств интерес на друго лице, въз основа на посреднически споразумения, данъчната основа се определя като сумата на дохода, получен от тях под формата на възнаграждение при изпълнение на някое от тези споразумения (). Следователно наемателят трябва да начисли ДДС върху разходите за възнаграждение (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 04.02.2010 г. № ШС-22-3/86@).

Разходите за комунални услуги през септември възлизат на 236 000 рубли, включително ДДС от 36 000 рубли. Размерът на възнаграждението по посредническото споразумение е 1% от стойността на консумираните комунални услуги, т.е. 2360 рубли, включително ДДС 360 рубли.

Размерът на ДДС, който наемодателят трябва да плати в бюджета, е 360 рубли.

Доходът от данък върху дохода ще включва сумата от 2000 рубли.

На практика независимото сключване на договори от наемателя с комунални услуги е изключително рядко. Въпреки че тази опция е удобна за наемодателя, тя не е от полза за компаниите за комунални услуги, тъй като е свързана с огромно количество документи. Един офис център може да има стотици наематели и се оказва, че с всички трябва да се съставят договори, фактури, актове и т.н.

Борис Суейн,за сп. "Практическо счетоводство"

Практическо счетоводство

В. Мешалкин,
АКДИ "Икономика и живот"

Проблемът с правилното отразяване на сметки за комунални услуги (плащания за електричество, водоснабдяване, канализация, извозване на боклук и др.) В счетоводството може би е от значение за повечето организации (предприемачи), които са сключили договор за наем на сграда или помещение.

В тази статия ще очертаем нашата гледна точка по този въпрос и ще се опитаме да я обосновем.

Законът предоставя на страните по договора за наем възможност самостоятелно да определят коя от тях ще поеме разходите за поддръжка на наетите помещения (сгради). Но ако такова условие не е отразено в договора за наем, тогава тежестта за поддържане на помещенията (сградата) ще падне върху раменете на наемателя.

Следователно в договора за наем трябва ясно да се определи кой поема разходите за поддръжка на наетото помещение (сграда), така че впоследствие да не възникват конфликтни ситуации между наемателя и наемодателя.

Текущата практика показва, че има три възможни варианта за формализиране на договорните отношения между наемателя и наемодателя по отношение на плащането на комунални услуги за наетото помещение (сграда).

1. Разходите за комунални услуги, свързани с поддръжката на наетото помещение, съгласно договора за наем, се поемат от наемодателя, като техният размер реално се взема предвид при определяне на наема.

2. Разходите за комунални услуги, свързани с поддръжката на наетите помещения, се поемат от наемателя, като самият той сключва отделни договори с доставчиците на комунални услуги.

3. Разходите за комунални услуги, свързани с поддръжката на наетите помещения, се поемат от наемателя, като той не сключва споразумения с доставчиците на комунални услуги, но компенсира наемодателя за разходите за плащане на сметки за комунални услуги.

Нека разгледаме всяка от изброените опции.

Първи вариант.

В текста на договора за наем страните посочват, че разходите за поддръжка на наетите помещения (сграда) са за сметка на наемодателя. В този случай наемодателят ще бъде длъжен да заплати комуналните услуги за своя сметка според фактурите, издадени му от доставчиците на тези услуги.

Наемодателят има право да отнесе тези разходи към разходи, които намаляват облагаемата основа за данък върху дохода, на основание подт. 1, т. 1 чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация (ако организацията предоставя еднократни услуги за лизинг на сгради (помещения)) или въз основа на подп. 49, т. 1 чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация (ако организацията предоставя такива услуги на систематична основа).

ДДС, платен от лизингодателя като част от плащането за комунални услуги, може да бъде приспаднат въз основа на подт. 1 т. 2 чл. 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при условие че наемът се облага с ДДС.

Що се отнася до наемателя, той плаща на лизингодателя само наем, чиято сума включва в своите разходи (подточка 10, параграф 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и приспада ДДС, начислен му от лизингодателя по начина, предвиден в членове 171 и 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Втори вариант.

В договора за наем страните правят клауза, че наемателят трябва от свое име да сключи отделни споразумения с организации, които доставят помещенията (сградите) с топлина, вода, газ и др., И самостоятелно да плаща за комунални услуги съгласно издадените му сметки.

Този вариант е най-широко използван в ситуации, когато предмет на наема е държавна или общинска собственост или договорът е сключен на дългосрочен. При краткосрочни договориОтделни договори за наем с доставчици на комунални услуги по правило не се сключват.

В този смисъл показателен пример е от арбитражна практика- разглеждане на общински иск унитарно предприятие(MUP) "Твер" до акционерно дружество„Търговско дружество „Атина“ (Резолюция на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 4 април 2000 г. N 3867).

Същността на въпроса е следната. Търговската компания "Атина" (наемател) заема нежилищни помещения в сградата на универсалния магазин въз основа на споразумение с градския комитет за управление на собствеността (лизингодател). Съгласно условията на договора за наем ТК „Атина“ беше длъжен да сключи споразумение с общинското унитарно предприятие „Твер“ за заплащане на комунални услуги и възстановяване на разходите за поддръжка и експлоатация на сградата. Въпреки това, поради възникнали разногласия между страните, такова споразумение не беше сключено. Въпреки това, TC "Athena" използва наети помещения и комунални услуги, а MUP "Tver" беше принуден да плаща на доставчиците за тези услуги.

МУП "Твер" се обърна към арбитражен съдс иск срещу ТК "Атина" за възстановяване на неоснователно спестени средства и лихви за ползване на други лица. в брой. Искът беше удовлетворен и TC "Athena" беше принуден да плати съответните суми на MUP "Tver".

В този случай наемодателят не поема разходите за заплащане на комунални услуги за наетите помещения (сгради). Наемодателят получава наем, чийто размер включва в дохода (член 250, подточка 4 или член 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация), а също така плаща ДДС върху него (член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация). , при условие, разбира се, че той е платецът на тези данъци.

Ако задължението за плащане на комунални услуги по договор за наем на нежилищни помещения (сграда) е възложено на наемателя, тогава тези разходи могат да бъдат взети предвид от него като част от други разходи, свързани с производството и (или) продажбите, на въз основа на документи, издадени от доставчици на услуги съгласно подт. 10 стр. 1 чл. 264 Данъчен кодекс на Руската федерация.

ДДС, платен като част от плащанията за комунални услуги към доставчиците на услуги, може да бъде приспаднат от наемателя при условията, предвидени в членове 171 и 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наличие на фактура, документи, доказващи плащането и др.).

Трети вариант.

В договора за наем страните предвиждат, че наемателят поема разходите за комунални услуги, но наемодателят извършва плащания към доставчиците на комунални услуги, а наемателят го компенсира за стойността на тези услуги въз основа на документ (фактура), издаден от наемодателя.

В този случай наемодателят заплаща комунални услуги на базата на издадените му от доставчиците фактури, след което той от своя страна издава фактура на наемателя.

В ситуация, в която се отдава под наем само част от пространството (помещенията) на наемодателя, въпросът за разпределението на комуналните плащания между собственото потребление на наемодателя и потреблението на наемателите става важен. Идеалният вариант в този случай е инсталирането на отделни измервателни уреди за потребление на енергия, вода и топлина, според чиито показания се определя делът на сметки за комунални услуги, който пада върху наемателя. Но това не винаги е възможно и в повечето случаи делът на разходите за комунални услуги, които се дължат на наемателя, се определя чрез изчисление като съотношение на пространството, заемано от наемателя, към общия обем на пространството на наемодателя.

При този вариант отговорността за поддръжката на имота е на наемателя. Следователно разходите за плащане на комунални услуги в частта, отнасяща се до наетите помещения, не са разходи за наемодателя, които намаляват данъчната основа за данък върху дохода, тъй като наемодателят няма правно основание за тяхното извършване.

В същото време обезщетението за комунални услуги, получено от наемодателя от наемателя, също не е доход, който подлежи на включване в данъчната основа за данък върху дохода. Компенсацията за комунални разходи е възстановяване на размера на разходите, направени от лизингодателя. Това не води до получаване на икономически ползи от лизингодателя, следователно не е доходът, който трябва да се вземе предвид за данъчни цели.

Наемател, който възстановява на наемодателя разходи за комунални услуги, има право да вземе предвид размера на такова обезщетение при облагане на печалбите (клауза 8 от Методическите препоръки за прилагане на глава 25 „Данък върху доходите на организациите“ от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Департамента по данъчната администрация на Москва от 23 август 2002 г. N 26-12/39149 и др.). Трябва да се има предвид, че всички подобни разходи трябва да бъдат документирани, като се посочват изразходваните ресурси, за предпочитане както в парично, така и във физическо изражение.

Документи, потвърждаващи разходите на наемателя, ще бъдат фактури от доставчици на комунални услуги, фактура, издадена от наемодателя, и платежни документи на наемателя (платежни нареждания, разписки за PKO).

Операцията на лизингодателя, получаваща компенсация за разходите за плащане на комунални услуги, не се облага с ДДС, тъй като в този случай няма факт, че лизингодателят е продал стоки, работи или услуги. Следователно наемодателят, от една страна, няма задължението да представя ДДС на наемателя за плащане и съответно да му издава фактура. Но, от друга страна, за да може наемателят да приспадне ДДС, съдържащ се в цената на комуналните услуги, той се нуждае от фактура (член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Имайки това предвид, в настоящата ситуация, според нас, е необходимо да се действа по следния начин. Наемодателят получава фактура от доставчика, която записва в книгата за покупки за количеството консумирани от него комунални услуги. След това наемодателят префактурира наемателя от негово име за количеството комунални услуги, потребени от наемателя. Наемодателят не регистрира тази фактура в своята книга за продажби. Купувачът записва получената от лизингодателя фактура в книгата за покупките. В резултат на това и наемодателят, и наемателят приспадат ДДС върху потребените от всеки от тях комунални услуги.

ПРИМЕР Организация А (лизингодател) отдава под наем нежилищни помещения на организация Б (наемател). Наемодателят получи фактура от доставчиците на комунални услуги за плащане в размер на 60 000 рубли. Наемателят поема 50% от разходите за комунални услуги.

Счетоводство на организацията-лизингодател:

Дебит 26 Кредит 60

25 000 rub. - отразяват се разходите за комунални услуги, консумирани от лизингодателя;

Дебит 19 Кредит 60

Дебит 76/ "Разплащания с организация Б" Кредит 60

30 000 rub. - отразява се задължението на наемателя за възстановяване на разходите (включително ДДС) за комунални услуги, свързани с наетите помещения;

Дебит 60 Кредит 51

60 000 rub. - заплатена фактура на доставчика за предоставени комунални услуги;

Дебит 68 Кредит 19

5000 rub. - ДДС върху комуналните услуги е приспаднат;

Дебит 51 Кредит 76/ "Разплащания с организация Б"

30 000 rub. - получени са средства от наемателя за възстановяване на разходите на наемодателя за битови сметки.

В този случай организация А, както е отбелязано по-горе, префактурира 30 000 рубли. (включително ДДС - 5000 rub.) организация B.

Счетоводство на организацията наемател:

Дебит 26 Кредит 76/ "Разплащания с организация А"

25 000 rub. - натрупан е дълг на наемателя за битови сметки;

Дебит 19 Кредит 76 "Разплащания с организация А"

5000 rub. - Отразено е ДДС върху комуналните услуги;

Дебит 76 "Разплащания с организация А" Кредит 51

30 000 rub. - средства са преведени на наемодателя за възстановяване на разходите му за сметки за комунални услуги;

Дебит 68 Кредит 19

5000 rub. - ДДС за комунални услуги се претендира за приспадане на база получена фактура от наемодателя.

Държавен бюджет образователна институцияна град Москва _________________________________, наричан по-долу „Изпълнител“, представляван от ____________________________________________________, действащ въз основа на Хартата, от една страна,

и ______________________________________________________, наричан по-долу „Потребител“, представляван от ___________________, действащ въз основа на __________________, от друга страна, наричан по-долу „Страните“, ръководен от клауза ________ от държавния договор (споразумение, договор) от ________ № __________, сключиха това споразумение, както следва:

1. Предмет на споразумението

1.1. В съответствие с условията на този Договор, Изпълнителят предоставя на Потребителя възможност да използва комунални услуги, а Потребителят поема задължението да възстанови на Изпълнителя разходите за комунални услуги, свързани с поддръжката на нежилищна сграда, намираща се на адрес: _________________________________ (наричана по-нататък нежилищната сграда) по реда и при условията, определени с настоящия договор.

1.2. Потребителят възстановява разходите на Изпълнителя следните видовекомунални услуги:

дренаж;

Топлоенергия и електричество.

1.3. Възстановяването на разходите за комунални услуги се извършва от Потребителя от момента, в който работата започне по държавния договор. (споразумение, договор) от ________ № __________, докато страните подпишат Удостоверението за предаване и приемане на извършената работа по посочения държавен договор ( споразумение, договор).

1.4. Сключването от страните на настоящото споразумение не води до прехвърляне на каквито и да е вещни права по отношение на нежилищната сграда, посочена в точка 1.1 от настоящото споразумение.

2. Права и задължения на страните

2.1. Изпълнител:

Предоставя на Потребителя възможност да използва помощните програми, посочени в точка 1.2 от настоящото Споразумение;

Предоставя на Потребителя всичко своевременно Задължителни документиза възстановяване на комунални услуги;

2.2. Изпълнителят има право:

Следи за спазването от страна на Потребителя на условията на това Споразумение;

- изисква обезщетение за загуби, понесени по вина на Потребителя поради неправилна работа на оборудването при използване на услугите, забавено плащане на плащанията, предвидени в договора, или неизпълнение на други задължения по договора.

2.3. Потребителят е длъжен:

Да изпълнява задълженията по договора своевременно и надлежно;

Възстановява на Изпълнителя заплатените от него комунални услуги по начина и в сроковете, определени в настоящия Договор;

Спазвайте правилата за употреба инженерни мрежии оборудване в съответствие с установените норми и правила;

3. Процедура за възстановяване на комунални услуги

3.1. Потребителят се задължава да възстановява на Изпълнителя разходите за комунални услуги, платени в съответствие с условията на този Договор на месечна база въз основа на фактурата, издадена от Изпълнителя.

3.2 Заплащането на комунални услуги се извършва по банков път не по-късно от 3 работни дни от датата на издаване на съответната фактура.

3.3. Размерът на комуналните услуги, които се възстановяват от Потребителя, се определя въз основа на действително направените разходи, потвърдени със съответните документи.

3.4. Процедурата за изчисляване на размера на комуналните услуги, които се възстановяват от Потребителя, се определя чрез изчисление.

4. Политика за поверителност

4.1. Всяка информация, предадена от едната страна на другата страна по настоящото споразумение, е поверителна и не подлежи на разкриване, освен в случаите, предвидени от действащото законодателство на Руската федерация.

5. Отговорност на страните

5.1. За неизпълнение или неправилно изпълнениеза задълженията си по настоящото споразумение, страните носят отговорност по начина, предвиден от действащото законодателство Руска федерация.

4.2. В случай на забавяне на изпълнението от страна на Потребителя на задълженията за възстановяване на разходите за комунални услуги, Изпълнителят има право да поиска от Потребителя да заплати неустойка. Неустойката се начислява за всеки ден забавяне на изпълнението на задълженията, считано от деня, следващ изтичането на периода, посочен в клауза 3.2 от споразумението. Размерът на такава неустойка е 0,1% от стойността на услугите, подлежащи на възстановяване, но не по-малко от една тристотна от лихвения процент на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация в сила в деня на плащане на неустойката за всеки ден. забава за изпълнение на задължението.

6. Основания за освобождаване от отговорност

6.1. Страните не носят отговорност за неизпълнение или неправилно изпълнение на задълженията си по този договор, ако правилното изпълнение се е оказало невъзможно поради форсмажорни обстоятелства, т.е. извънредни и непредотвратими обстоятелства при дадените условия, които се разбират като включително, но не изключително, забранени действия на властите, граждански вълнения, епидемии, блокади, ембарго, земетресения, наводнения, пожари или други природни бедствия.

6.2. Страната, позоваваща се на форсмажорни обстоятелства, е длъжна незабавно да уведоми писмено другата страна, като приложи документи, потвърждаващи настъпването на форсмажорни обстоятелства.

6.3. Ако форсмажорните обстоятелства продължат да се прилагат повече от шест месеца, тогава всяка от страните има право да прекрати едностранно настоящото споразумение.

7. Срок на договора

7.1. Настоящото споразумение влиза в сила от момента на подписването му от страните и е валидно до "___" _____________ година.

7.2. Това споразумение може да бъде изменено или прекратено по споразумение на страните, както и в други случаи, предвидени от действащото законодателство на Руската федерация.

8. Разрешаване на спорове

8.1. Страните ще се стремят да разрешават всички евентуални спорове и разногласия, които могат да възникнат по настоящото Споразумение или във връзка с него, чрез преговори.

8.2. Споровете, които не са разрешени чрез преговори, се отнасят до арбитражния съд по начина, предписан от действащото законодателство на Руската федерация.

9. Заключителни разпоредби

9.1. Във всички други отношения, които не са предвидени в настоящото споразумение, страните се ръководят от действащото законодателство на Руската федерация.

9.2. Всички промени и допълнения към настоящото споразумение са валидни, при условие че са направени в писмен вид и подписани от надлежно упълномощени представители на страните.

9.3. Всички уведомления и съобщения трябва да бъдат дадени в писмен вид. Съобщенията ще се считат за надлежно изпълнени, ако бъдат изпратени с препоръчана поща, по телеграф, телетайп, телекс, телефакс или връчени лично на юридическите (пощенските) адреси на страните с разписка от съответните длъжностни лица.

Настоящият договор е съставен в два екземпляра с еднаква юридическа сила, по един за всяка от страните.

Адреси и данни на страните

Когато организацията наема част от своите помещения, тя (вместо наемателят) извършва плащания на доставчици на комунални услуги и други услуги, необходими за осигуряване на дейността на институцията. По правило процедурата за възстановяване от наемателите на част от сметки за комунални услуги се договаря отделно. Прочетете, за да научите как наемодателят може правилно да се регистрира, да вземе предвид размера на възстановяването на сметки за комунални услуги и какви данъци да плаща.

Компенсацията от наемателя за сметки за комунални услуги и такси за комуникационни услуги може да бъде организирана по един от следните начини:

1. Установете в договора за наем наем, състоящ се от постоянна и променлива част, който съответства на разпоредбата на чл. 614 Граждански кодекс на Руската федерация. Променливата част от наема може да включва плащания, чийто размер се основава на разходите, направени от лизингодателя във връзка с наетия имот. В тази форма страните по споразумението се договарят за компенсация от наемателя, например данък върху имуществото, земя, транспортни данъци, комунални плащания за наетия имот. Условията на лизинга могат да включват компенсация за услуги като топла и студена вода, отопление, енергия, телефон и интернет.

2. Предвидете в отделен договор компенсация над фиксирания размер на наема, установен с договора за наем.

Важно е да запомните

Комуналните плащания могат да бъдат включени във фиксираната сума на наема. В този случай лизингодателят прави предварителни изчислениясредните месечни разходи за комунални услуги, с които трябва да се увеличат месечните наемни плащания. Процедурата за отразяване на транзакциите в счетоводството е идентична с процедурата за отразяване на наема от наемодателя.

Наемодателят определя реда за изчисляване на дължимите от наемателя сметки за комунални услуги. Изчислението може да се извърши:

·въз основа на показанията на отделно монтирани измервателни уреди;

· пропорционално на площта, заемана от наемателя;

· пропорционално на мощността на устройствата, монтирани в наети площи.

Наемодателят прехвърля таксите за комунални услуги на доставчиците на услуги, наемателят от своя страна възстановява разходите на наемодателя след предоставяне на документи, потвърждаващи истинска стойносткомунални услуги и тяхното реално плащане.

Процедурата за записване в счетоводните записи на лизингодателя бизнес сделкиза възстановяване на такси за комунални и комуникационни услуги е дадено в списанието.

Операциите по прехвърляне на електроенергия, вода и газ от лизингодателя към лизингополучателя не са свързани с операции по продажба на услуги за целите на ДДС, тъй като самият лизингодател не предоставя (не произвежда) услуги.

На основание алинея 1 на чл. 539 от Гражданския кодекс на Руската федерация, абонат на организацията за доставка на енергия е лизингодателят, с който е сключен договор за доставка на енергия. Подобно заключение се съдържа в постановлението на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 8 декември 1998 г. № 5905/98, което гласи, че абонат е лице, в чийто баланс е вписан обект, който консумира енергия . Освен това, съгласно Резолюцията на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 06.04.2000 г. № 7349/99, наемателят-доставчик не може да бъде енергоснабдителната организация за наемателя, тъй като като абонат той самият той получава електричество за захранване на сградата от тази организация.

Важно е да запомните

Тъй като правилата на договора за доставка на енергия се прилагат за отношенията, свързани с доставката на газ, топлина, вода и други стоки чрез свързаната мрежа, освен ако не е установено друго със закон, други правни актовеили не произтича от същността на задължението (член 548 от Гражданския кодекс на Руската федерация), тогава в тези случаи лизингодателят не е организация доставчик. Следователно операциите по доставка (отдаване) на каквито и да било комунални услуги, извършени по договор за лизинг, не са операции за продажба на стоки (строителни работи, услуги) и в резултат на това подлежат на облагане с ДДС.

По този начин наемодателят всъщност изпълнява функциите за събиране на комунални плащания от наемателя и прехвърлянето им на организации, които предоставят комунални услуги, т.е. той е посредник. Тук не става въпрос за препродажба на комунални услуги на наематели, а за компенсиране на наемодателя за разходите по плащането им.

Следователно наемодателят не следва да издава фактури на наемателя за количеството консумирани от него комунални услуги. Наемателят компенсира стойността на извършените услуги, включително ДДС. Когато получава фактури от доставчици на комунални услуги, лизингодателят може да приспадне само сумата на ДДС, която ще бъде приписана на услугите, консумирани директно от лизингодателя за облагаеми с ДДС дейности. Подобни обяснения са дадени в писмото на Министерството на финансите на Русия от 3 март 2006 г. № 03-04-15/52.

Процедурата за облагане с данък върху дохода на компенсационни суми за комунални плащания, получени от лизингодателя от лизингополучателя, е двусмислена.

Според Министерството на финансите на Русия такива суми трябва да се вземат предвид като част от неоперативните приходи в съответствие с разпоредбите на чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация (писма от Министерството на финансите на Русия от 24 март 2009 г.

№ 03-03-05/47 от 27.12.2007 г. № 03-03-06/4/158). Разходите на институцията за заплащане на комунални услуги при условията, предвидени в чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация също се вземат предвид за целите на данъчното облагане на печалбата.

Анализът на арбитражната практика ни позволява да заключим, че позицията на Министерството на финансите на Русия не е безспорна (виж Резолюция на FAS на Източносибирския окръг от 21 март 2007 г. № A74-3165/06-F02-1481/ 07) .

Върховният арбитражен съд на Руската федерация в своето Определение № 18186/07 от 29 януари 2008 г. също посочи, че размерът на обезщетението за плащане на сметки за комунални услуги, получено от наемателя, не е доход на наемодателя. В този случай разходите за поддръжка и използване на наетите помещения се компенсират, а разходите за плащане на комунални услуги, свързани с експлоатацията на наетите помещения, не са разходи на собственика - те не водят до намаляване на неговите икономически ползи , тъй като те се компенсират от наемателя.

Според автора обезщетението за комунални услуги, получено от наемателя, не води до увеличение на доходите на наемодателя, съответно не се взема предвид при изчисляване на данъка върху дохода поради липса на обект на облагане (чл. 247 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай плащанията за комунални услуги, прехвърлени от институцията от личната сметка на доставчиците, не се вземат предвид за целите на изчисляването на данъка върху дохода, тъй като те всъщност са разходи на наемателя.

Въпреки това, ако институцията реши да не включва в приходите от непродажби сумата на компенсацията за комунални плащания, получена от наематели, възможността за спорове с данъчните власти не може да бъде напълно изключена.