Помощ за Tele2, тарифи, въпроси

Счетоводните сметки са предназначени да записват всички парични транзакции. Този преглед ще разгледа подробно сметка 99 „Печалби и загуби“. Читателят ще научи какви функции изпълнява, дали може да има свои собствени категории, как да работи с него и да го затвори. Информацията е придружена с примери, за да се обясни по-добре темата.

Предназначение на сметка 99

Всяко предприятие работи за постигане на основната цел - увеличаване на печалбата. Финансовият резултат е сумата от всички приходи от всеки вид дейност. За или услуги ще трябва да инвестирате пари, но колко изгодно ще бъде това през отчетния период ще стане известно след обобщаване на цялата информация за паричните разходи и постъпления. Точно за това е предназначен акаунтът 99, който може да отразява:

• увеличение или намаление на доходите от основна дейност (D90 K99);
• баланс на други разходи и приходи за отчетния период (D91 K99);
• въздействието на извънредни ситуации върху икономическите дейности (форсмажорни обстоятелства, аварии);
• начисляване на суми, предназначени за изчисляване на данъци (взаимодействие със сметка 68).

Възможно ли е откриване на нови подсметки?

Според инструкциите, въпросният акаунт няма категории. Счетоводителят може да ги създаде самостоятелно, като вземе предвид изискванията на предприятието (анализ, контрол, отчитане). В тази връзка може да се въведе следната система:

• 99/1 “Печалба или загуба от продажба на стоки”;
• 99/2 “Салда от разни приходи (разходи)”;
• 99/3 „Неочаквани приходи”;
• 99/4 “Неочаквани разходи”;
• 99/5 “Данък общ доход”;
• 99/6 “Данъчни вноски”.

Последните три подсметки могат да имат дебитно и кредитно салдо. Можете също да отворите категория 99/9 „Нетна печалба или загуба“, която ще покаже размера на получения доход (удръжки) за отчетния период.

Дебитна кореспонденция

99 акаунт може да взаимодейства чрез дебит с различни категории:

Какъв вид окабеляване може да има?

Дебитът на сметка 99 отразява загубите на предприятието за различни видоведейности. Примери могат да се видят в таблицата.

Заемна кореспонденция

Сметка 99 „Печалби и загуби“ взаимодейства по заема със следните категории:

• "Материали" (10).
• „Финансови транзакции с доставчици и изпълнители“ (60).
• „Валута и разплащателни сметки” (52, 51).
• „Неразпределени печалби“ (84).
• „Продажби на стоки“ (90).
• „Липси и щети от повредени ценности“ (94).
• „Резерви за бъдещи разходи“ (96).
• „Специални банкови сметки“ (55).
• „Вътрешнодомакински изчисления“ (79).
• „Финансови транзакции с кредитори и длъжници“ (76).
• „Други разходи и приходи“ (91).
• „Разплащания със служители за различни операции“ (73).

Кредитни сделки

Таблицата предоставя някои примери, за да ви помогне да разберете какво може да има сметка за вписване на кредит 99, отразявайки печалбата (прихода) на компанията.

Характеристики на приключване на 99 сметки за печалби и загуби

Резултатът от дейността на дружеството в парично изражение се отразява при сравняване на дебитния и кредитния оборот. В тази връзка се налага приключване на някои счетоводни сметки (99, 90, 91). В условия модерно производствоМного е важно правилно да се дефинира и икономически обоснове въпросната процедура. За да изпълнява задачите компетентно, специалистът трябва да се ръководи от специално правило. На първо място, трябва да затворите сметките на индустрии и компании с най-голямото числоклиенти, получаващи най-малко контра услуги, а в обратна ситуация - последните (максимум услуги и минимум клиенти).

Поредност на закриване на сметка 99

Въпросната операция се извършва съгласно следния алгоритъм:

1. Приключване на сметка 90 „Продажби на продукти“. Съпоставяйки приходите и разходите от продажби, можете да формулирате крайния резултат от основната дейност на компанията. В края на годината дебитът отразява продадените стоки, като се вземат предвид всички разходи. Заемът се използва за генериране на сумата от продажбите. Общата стойност е равна на разликата между кредитните и дебитните салда на сметка 90 и 90/3 “ДДС”. Ако дебитното салдо е по-голямо от кредитното салдо, направете следния запис: D99 K90 (загуба), в противен случай - D90 K99 (печалба).
2. Трябва да се извършат същите операции като в първия етап. Ако финансовите резултати са отрицателни, осчетоводяването на D91 K99 и D99 K91 се осчетоводява, ако са положителни.
3. Така сметка 99 се закрива последна. Резултатът, който се формира чрез сравняване на дебитните и кредитните салда на сметки 90 и 91, е неразпределена печалба, оставаща на разположение на организацията, или непокрита загуба. Резултатите се записват в кредит или дебит на сметка 84.

Окончателното приключване на процедурата се осъществява чрез поетапно приключване на разпределителните и разходните сметки. Това ви позволява да създадете предварителен работен баланс, който отразява реалното финансово състояние на организацията.

Знаейки всичко отличителни черти, която има 99-та сметка „Печалби и загуби“, младите професионалисти ще могат да разберат всички функции счетоводство. Не забравяйте за PBU, както и за референтни и правни системи, без които правната дейност на предприятията е невъзможна.

Документ 90.1 90.9 Заключителен отчет 90.1 1 888 000 Счетоводен отчет 90.9 90.2 Заключителен отчет 90.2 520 000 Счетоводен отчет 90.9 90.3 Заключителен отчет 90.3 288 000 Счетоводен отчет 90.9 90.5 Заключителен отчет 90.5 115 00 0 Счетоводен отчет 91.1 91.9 Заключителен 91.1 210 000 Счетоводен отчет 91.9 91.2 Заключителен 91.2 230 000 Счетоводна информация 99.1 99.9 Приключване 99,1 640 000 Счетоводна информация 99,9 99,2 Приключване 99,2 195 000 Счетоводна информация 99,9 99,3 Приключване 99,3 10 000 Счетоводна информация Реформирането на баланса се отразява от осчетоводяването за закриване на сметка 99: Dr Ctr Описание на транзакцията Сума, rub. 99.9 84 Отражение на получената печалба (640 000 - 195 000 - 10 000) 435 000 Пример 4 През декември Kalina LLC продаде стоки в размер на 1 800 000 рубли, ДДС 324 000 рубли; цена на продадените стоки - 800 000 рубли; Разходите за продажба на стоки възлизат на 120 000 рубли. Публикации: Салдо по сметка от д-р Баланс по Ct Описание 90.1 1 800 000 rub.

Формиране на крайния финансов резултат

Също така сметка 99 може да отразява други загуби и печалби, получени от организацията през отчетния период, които не са отчетени в други сметки. Например разходите, получени при извънредни ситуации, се отписват директно по сметка 99. В рамките на един месец всички транзакции се отразяват в сметките на организацията.

• D90.9 K99 – отразява се печалбата от обичайна дейност за месеца;
• D99 K90.9 – отразява се загуба от обичайна дейност за месеца;
• D91.9 K99 – отразява се печалба от други приходи и разходи;
• D99 K91.9 – отразява се загуба от други приходи и разходи.

При изчисляване на данък върху дохода той се начислява за плащане към бюджета чрез осчетоводяване на D99 K68.

Формиране на финансовите резултати за годината

От какво се състои финансовият резултат?

1. финансови резултати за основните дейности,
2. други приходи и разходи.
3. приходи и разходи, свързани с извънредни ситуации в предприятието (пожари, природни бедствия и др.).
4. плащания за начислен данък върху дохода.

По дебитна сметка 99 се отразяват загуби, а печалби по заема. 1. При отразяване на финансовия резултат за основните дейности на сметката. 99 кореспондира със сметка. 90 "Продажби". Публикации за отразяване на печалбата и загубата от основните дейности:

• D90/9 K99 - запис за отразяване на печалбата от основната дейност.
• D99 K90/9 - запис за отразяване на загуби от основната дейност.

При отчитане на други приходи и разходи по сметката. 99 кореспондира със сметка. 91 „Други приходи и разходи”.

Сметка 99 осчетоводявания на печалби и загуби и примери

Ако възникнат спешни разходи, те се отписват D99 K01 (04, 10, 43, 50, 70 и т.н.). Приключване на сметка 99 в края на годината В края на годината се сравняват дебитния и кредитния оборот на сметка 99 и се извежда крайното салдо. Ако салдото е дебитно, тогава финансовият резултат за годината е загуба, ако салдото е кредитно, това е печалба.

внимание

Загубата или печалбата, получена през годината на дейност, трябва да се отпише в края на годината, а сметка 99 се закрива, така че нейното крайно салдо да е равно на нула. В началото на следващата година се преоткрива счетоводна сметка 99. Крайният краен финансов резултат през декември се отписва по сметка 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба).“

Дебит 99

Например, получаване на застрахователно обезщетение, загуби поради природни бедствия, пожари и други извънредни ситуации. Сметка 90 Сметка 91. . Аналитични сметки “99” 99.1 - печалби и загуби; 99.2 - данък общ доход; 99.3 - извънредни приходи (разходи); 99.6 - данъчни санкции; 99.9 - други загуби и печалби. За да отразяват подробна информация, организациите могат да създават подсметки от 3-то или 4-то ниво за тези подсметки.

Съгласно сметкоплана данъкът върху дохода се начислява по сметка 99 в кореспонденция със сметка 68, подсметка за изчисления на данъка върху дохода. За целта към сметка 99 се създават отделни подсметки, най-често 99.2 „Данък върху доходите“, които могат да бъдат разделени на подсметки за отразяване на условни приходи и условни разходи за НП. Всички подсметки за сметки 90 и 91 се закриват в края на годината, когато балансът се реформира.

Заключителни операции в данъчното счетоводство и реформиране на баланса

Осчетоводявания за приключване на сметка 99 в края на годината:

• D84 K99 – краен финансов резултат за годината – загуба;
• D99 K84 – краен финансов резултат за годината – печалба.

Реформиране на счетоводния баланс Реформирането на счетоводния баланс е приключването на сметки, свързани с формирането на финансовия резултат на фирмата. Закриването на сметки означава нулиране на крайния им баланс. Реформата засяга следните сметки: 90 „Продажби”, 91 „Други приходи и разходи”, 99 „Печалби и загуби”.
Въз основа на резултатите от преобразуването на баланса по сметка 99, крайната печалба или загуба се идентифицира и прехвърля в сметка 84 чрез транзакциите, посочени по-горе. Реформацията ви позволява да приключите годината, да нулирате сметките си и да започнете счетоводството през новата година с „чист лист“.

Сметка 99 "Печалби и загуби". осчетоводяване на финансовите резултати. публикации

• У дома
• Основни счетоводни понятия

Как се формира крайният финансов резултат от дейността на предприятието за годината? Как се обобщават резултатите? В тази статия ще разгледаме по-подробно сметка 99 „Печалби и загуби“, защо е необходима и какви транзакции в сметка 99 се отразяват през годината. Отчитането на финансовите резултати от дейността на организацията показва ефективността на компанията. В миналата статия разгледахме сметка 90 „Продажби“, където вече посочих връзката между сметката.
90 и 99.

Разгледахме и сметка 91 „Други приходи и разходи” и видяхме връзката между сметката. 91 и 99. Да продължим. Между другото, в близко бъдеще ще се занимаваме с приходи и разходи от бъдещи периоди и сметки 97 и 98. Счетоводно отчитане на финансовия резултат на предприятието Финансовият резултат за месеца се формира с помощта на сметки.

Сметка 99 в счетоводството: подсметки, осчетоводявания, примери за манекени

Отчитане на финансовите резултати За отразяване на крайните финансови резултати от дейността на организацията за месец или година се използва сметка 99 „Печалби и загуби“, чийто дебит отразява загубите, а кредитът - печалбите. Крайната печалба или загуба се формира от приходи и разходи от обикновени дейности на организацията (продажба на стоки, продукти, предоставяне на услуги, извършване на работа) и други приходи и разходи (които включват оперативни и неоперативни). Приходите и разходите от обичайни дейности се отразяват в сметка 90 „Продажби“, която е разгледана подробно в тази статия.
Други приходи и разходи се отразяват в сметка 91, която е описана подробно тук. Освен това финансовият резултат се влияе от данъци, по-специално данък върху дохода, който намалява крайната печалба на организацията.

• 99.1 (печалби и загуби) - 640 000 рубли.
• 99.2 (изчисления съгласно NP) - 195 000 рубли.
• 99.3 (данъчни санкции) - 10 000 рубли.
При затваряне на годината се създават транзакции за 31 декември 2016 г.: Dr Cr Описание на транзакцията Сума, rub. Документ 90.1 90.9 Заключителен отчет 90.1 1 888 000 Счетоводен отчет 90.9 90.2 Заключителен отчет 90.2 520 000 Счетоводен отчет 90.9 90.3 Заключителен отчет 90.3 288 000 Счетоводен отчет 90.9 90.5 Заключителен отчет 90.5 115 00 0 Счетоводен отчет 91.1 91.9 Заключителен 91.1 210 000 Счетоводен отчет 91.9 91.2 Заключителен 91.2 230 000 Счетоводна информация 99.1 99.9 Затваряне 99.1 640 000 Счетоводна информация 99.9 99.2 Затваряне 99.2 195 000 Счетоводна информация 99.9 99.3 Затваряне 99.3 10 000 Счетоводна информация Действителната реформа на баланса се отразява от осчетоводяването: Dt Kt Описание на транзакцията Сума, rub.

Закриване на сметка 99 в данъчното счетоводство в края на годината

Други приходи и разходи” се затварят („нулиране”). Това се дължи на факта, че излишният дебитен или кредитен оборот на тези сметки се приписва на сметка 99. Нека покажем това с примера на сметка 90. През месеца са продадени стоки в размер на 118 000 рубли, вкл.

ДДС 18%. Цената на продажбите е 85 000 рубли. По сметка 90 няма други транзакции. Операция Дебитна сметка Кредитна сметка Сума, руб. Отразени приходи от продажба на стоки 62 „Купувачи и клиенти” 90, подсметка 1 „Приходи” 118 000 Начислен ДДС върху продажбите 90, подсметка „ДДС” 68 „Изчисления за данъци и мита”, подсметка „ДДС” 18 000 Разходи за отписване на продадени стоки 90 , подсметка „Себестойност” 41 „Стоки” 85 000 Въпреки факта, че в подсметките към сметка 90 оборотът продължава да се натрупва през цялата година (те се затварят само на 31 декември), самата синтетична сметка 90 трябва да бъде затворен в края на всеки месец.

Счетоводна сметка 99 е активно-пасивна сметка “Печалби и загуби”. Предназначен за натрупване и обобщаване на информация за формирането на финансовите резултати стопанска дейностпредприятия през годината. Използвайки стандартно окабеляване и практически примериЗа манекени, нека да разгледаме спецификата на използването на сметка 99, както и процедурата за отразяване на печалба (загуба) по сметка 99.

Името на сметката ясно показва нейното предназначение: сметката се използва за натрупване и отразяване на крайния финансов резултат. Печалбите и приходите се отразяват по кредита на сметката, загубите и разходите се отразяват по дебита.

Като цяло структурата на сметка 99 може да бъде представена чрез следната диаграма:

През годината сметката отразява:

• печалби (загуби) от обичайна дейност - в кореспонденция със сметка 90;
• печалби (загуби) от други дейности - в кореспонденция с 91 сметки;
• размера на начисления условен доход (разход) за данък върху дохода;
• суми на постоянни задължения и начислени плащания, неустойки, неустойки и др.

Движенията по сметката могат да бъдат представени схематично, както следва:

Извънредните приходи (разходи) са постъпленията (разходите) на средства, свързани с непланирани събития. Например, получаване на застрахователно обезщетение, загуби поради природни бедствия и извънредни инциденти и др.

В края на отчетната година сметка 99 се затваря към сметка 84 „Неразпределена печалба (загуба)“ и по нея няма остатък. Печалбата ще бъде отразена чрез осчетоводяване на Dt 99 - Kt 84, загуба Dt 84 - Kt 99.

Сметка 99 кореспондира със сметките:

Осчетоводяване на Dt 99 - Kt 09 означава освобождаване от ONA обект, отчетен за Dt 09.

Подсметки 99 сметки

Анализът на сметка 99 трябва да бъде изграден, като се вземе предвид възможността за генериране на отчет за финансовите резултати на предприятието. За тези цели се препоръчва да създадете основни подсметки за сметката:

Вземете безплатно 267 видео урока за 1C:

• 99.1 - печалби и загуби (с изключение на NP);
• 99.2 - данък общ доход;
• 99.3 - извънредни приходи (разходи);
• 99.6 - данъчни санкции;
• 99.9 - други загуби и печалби.

По преценка на организацията номерата и предназначението на подсметките могат да се променят. Освен това, за да отразят информацията по-подробно, организациите могат да създават подсметки от 3-то или 4-то ниво за тези подсметки.

Съгласно действащия сметкоплан данъкът върху доходите (IP) се начислява по сметка 99 в кореспонденция със сметка 68, подсметка за сетълменти по IP. За целта към сметка 99 се създават отделни подсметки, най-често 99.2 „Данък върху доходите“, които могат да бъдат разделени на подсметки за отразяване на условни приходи и условни разходи за НП.

Сумата на начисления в бюджета данък се отразява чрез осчетоводяване на Dt 99 - Kt 68.

Осчетоводяването на вида Dt 68 - Kt 99 „Условен приход по НП” отразява счетоводно получената загуба.

Закриване на 99 сметки

Има няколко начина да затворите акаунт 99. Но методът, използващ подсметка 99.9, може да се счита за методологически правилен. В този случай сумата за всички подсметки 99 се събира в тази сметка, т.е. подсметката може да се нарече регулираща.

През годината, когато сметката се закрива месечно, салдото Dt означава загуба, салдото Kt означава печалба. Следователно при приключване на годината в кореспонденция със сметка 84 дебитното салдо ще означава печалба, а кредитното салдо ще означава загуба.

Публикации и примери за използване на 99 акаунта

Пример 1. Отписване на сметка 99

Да приемем, че SDM-Project LLC закупи оборудване на стойност 800 000 рубли през декември 2014 г. за период полезно използване(PI) 5 години, методът на амортизация в BU е методът на редуциращия баланс, а в NU е линеен.

Нека направим изчислението. За 2015-2016 г. натрупаната амортизация беше: в BU - 288 000 рубли, в NU - 320 000 рубли. Сумата на VVR беше 32 000 рубли, IT е равна на 32 000 * 20% = 6400 рубли.

През декември 2016 г. ОС беше продадена. Отписването на ИТ по време на тази операция се отразява от осчетоводяването:

Пример 2. Месечно закриване на сметка 99

Да приемем, че през януари 2016 г. Quadrum 10 LLC е отдала имот под наем и е платила лихва по заема. Отдаването под наем за организация е друг доход, а не основна дейност. Наемът е начислен в размер на 118 000 рубли, вкл. ДДС 18 000 рубли. Размерът на платената лихва е 42 000 рубли.

Отразяване на транзакции чрез осчетоводявания:

Едновременно с приключването на периода, условният разход за НП се отразява в счетоводната система. В нашия случай сумата му ще бъде: 58 000 * 20% = 11 600 рубли.

Размерът на начисления данък се отразява чрез осчетоводяването:

Пример 3. Приключване на годината

Към тази дата в счетоводните регистри на СПА Актив са отразени следните суми:

1. 90.1 (приходи) - 1 888 000 рубли, вкл. ДДС 288 000 rub.
2. 90.2 (себестойност) - 520 000 рубли.
3. 90.3 (ДДС) - 288 000 rub.
4. 90.5 (общи бизнес разходи) - 115 000 рубли.
5. Kt 90.9 - 965 000 rub.
6. 91.1 (други приходи) - 210 000 рубли.
7. 91.2 (други разходи) - 230 000 рубли.
8. Dt 91.9 (салдо на други приходи и разходи) - 20 000 рубли.
9. 99.1 (печалби и загуби) - 640 000 рубли.
10. 99.2 (изчисления съгласно NP) - 195 000 рубли.
11. 99.3 (данъчни санкции) - 10 000 рубли.

Действителната реформа на баланса се отразява в осчетоводяването.

Dt 99 Kt 99 — това публикуване е важен компонент от реформирането на баланса при обобщаване на дейностите на организацията за годината. Какви са законовите изисквания за счетоводно отчитане на печалби и загуби, какви суми могат да бъдат отнесени към дебита на сметка 99 и кредита на сметки 68, 84, 91, 09, какви нюанси характеризират тези осчетоводявания - ще говорим за всичко това в нашия статия.

Публикуване на съдържание дебит 99 кредит 99

Електрически инсталации Dt 99 Kt 99се формира еднократно в края на годината при обобщаване на резултатите и е част от реформирането на баланса.

Всъщност това е операция, състояща се от няколко транзакции Dt 99 Kt 99в сметка 99 „Печалби и загуби“, в зависимост от броя на подсметките. Операцията на практика се нарича „Закриване на сметки“. Състои се от приписване на стойностите, натрупани в подсметки, към една подсметка, която разкрива крайния годишен финансов резултат.

За да разберете как се случва това, трябва да се запознаете с вътрешната структура на сметка 99 и да разгледате как се отварят подсметките за нея.

Как работи броячът 99 и неговите анализи

Броят на 99 се използва за обобщаване на резултатите. Получените показатели за изпълнение се включват във финансовите отчети. Съответно устройството за анализ трябва да отговаря на основната цел - изготвянето на надеждна отчетност.

ВАЖНО! Указанията за сметкоплана съдържат пряко указание за необходимостта от конструиране аналитично счетоводствопо сметка 99 за структуриране на данните, включени в отчета за финансовите резултати.

Започвайки от първия месец на годината, сметка 99 служи за натрупване на информация за резултатите от работата на организацията. В сметката се натрупват:

• резултат от продажби в рамките на основната дейност;
• резултат от други операции;
• суми за преизчисляване на данък общ доход и санкции.

В акаунта се съхраняват и записи на стойностите, определени от PBU 18/02 (ако организацията е задължена/решила да го прилага):

• условен разход/приход (UR/UD);
• постоянни данъчни задължения и активи (PNO, PNA);
• отписване на отсрочени данъчни пасиви и активи (ONO, ONA).

При откриване на подсметки е препоръчително да се вземе предвид как информацията трябва да бъде групирана и отразена в отчета за финансовите резултати (формуляр 2). В същото време е важно да се спазват законовите изисквания за записване на тази информация. Оптимално е да използвате следните подсметки:

• 99.1 „Печалби и загуби“:
• 99.1.1 „Печалба (загуба) преди данъци.“
  Да се ​​вземат предвид показателите, които формират едноименната отчетна позиция, резултатът от продажбите за основните дейности и други операции.
• 99.1.2 „Други печалби и загуби.“
  За отчитане на сумите за преизчисляване на данък върху дохода, данъчни санкции, отписани от ONO и ONA, групирани в позиция „Други“.

Максимална информативност се постига чрез поддържане на анализ на подсметките в контекста на взетите под внимание компонентни показатели. Модерен софтуерни продуктиви позволяват да извършвате анализи в рамките на подсметка, без ненужно да претрупвате записи.

• 99.2 „Изчисляване на данък общ доход“.
  За отчитане на суми, включени в разкриването на информация за изчисленията на данъка върху дохода в съответствие с PBU 18/02.
• 99.2.1 „Условно потребление”.
• 99.2.2 „Условен доход“.
• 99.2.3 „PNO (PNA)“.
• 99.9 „Баланс на печалбата и загубата.“

Движение по сметка 99 и съответствие на данните по нея с отчетните показатели

След като проучи вътрешна организациясметки, време е да започнете да изучавате движението по сметката. Нека да разгледаме условен примеркакво се случва в акаунта, как резултатите се отразяват в публикациите Dt 99 Kt 99как неговите данни се сравняват с отчетните данни.

Пример:

Дадени са крайните показатели на организацията за годината, представени в таблицата по реда на артикулите от Формуляр 2.

Вижте също статията .

Таблицата по-долу съдържа записи, използващи препоръчани подсметки и примерни данни.

За информация как да поддържате записи за данък върху доходите по сметка 68, прочетете статията .

При закриване на подсметки е необходимо да се генерират транзакции във въпросния формат Dt 99Kt 99:

Оборотът и натрупаното салдо по сметка 99 преди реформирането и след закриването на подсметките, както и сравнимостта на данните по сметката с редовете на формуляр 2 са показани в таблицата:

В резултат на операция от поредица от транзакции във формат Dt 99 Kt 99в подсметка 99.9 се формира кредитно салдо, равно на нетната печалба за годината в размер на 839 000 рубли. Сумата трябва да съответства на ред 2400 от формуляр 2.

Дебит 99 кредит 84

Това е последното командироване за годината в поредицата от командировки на процедурата по реформиране. Той съдържа добра новина: организацията е спечелила печалба за годината. За дадения пример се съставя запис, отразяващ неразпределената печалба: Dt 99,9 Kt 84 - 839 000 RUB.

Ако организацията работи на загуба, тогава сметка 99.9 има дебитно салдо, равно на непокритата загуба. Осчетоводява се в дебита на сметка 84: Dt 84 Kt 99.9.

Дебит 99 кредит 09

Това е осчетоводяване за отписване на сумата ONA. PBU 18/02 описва 2 случая на отписване на ИТ:

1. Ако данъчната ставка се промени, тогава натрупаната ИТ се променя чрез преизчисляване на баланса на приспадащите се временни разлики (DTT) по новата ставка. Разликата между натрупаните и преизчислените суми се осчетоводява по сметка 99 съгласно изискванията на нормативната уредба.
2. Ако активът, който е определил начисляването на OTA, бъде изхвърлен, тогава OTA подлежи на отписване до степента, в която печалбата за данъчни цели няма да бъде намалена в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Ако счетоводството на VVR и ONA се извършва правилно, тогава IT, като правило, се изплаща напълно с намаляване на VVR. Ако са установени счетоводни грешки, тогава когато бъдат коригирани, може да се наложи ИТ да се отпише като загуба.

Случаите на отписване на ИТ от същия вид се отразяват по същия начин в счетоводството: Dt 77 Kt 99.

Резултати

Трудно е да се надцени значението на създаването на аналитично счетоводство по сметка 99. Високо информативният анализ е ключът към високото качество финансови отчетикойто предоставя надеждна информация на своите потребители. Правилното отразяване на анализите се осигурява, наред с други неща, чрез публикуване на формата Dt 99 Kt 99.

Сметка 99 „Печалби и загуби“ е предназначена да обобщи информация за формирането на крайния финансов резултат от дейността на организацията през отчетната година.

Крайният финансов резултат (нетна печалба или нетна загуба) се формира от финансовия резултат от обичайна дейност, както и други приходи и разходи, включително извънредни.

Дебитът на сметка 99 „Печалби и загуби“ отразява загуби (загуби, разходи), а кредитът показва печалби (приходи).

Сравнението на дебитния и кредитния оборот за отчетния период показва крайния финансов резултат за отчетния период.

Към сметка 99 „Печалби и загуби“ могат да бъдат открити следните подсметки:

99-01 "От обичайните дейности";

99-02 „Баланс на други приходи и разходи”; 99-

03 „Загуби, разходи и приходи от извънредни обстоятелства на стопанската дейност”; 99-

04 „Данък печалба/условен доход“; 99-

06 „Глоби, неустойки за данъци и такси”; 99-

07 "Финансов резултат от отчетната година."

Подсметка 99-01 „От обичайни дейности“ отразява печалбата или загубата от обичайната дейност на предприятията за отчетния период в съответствие със сметка 90 „Продажби“, подсметка 09 „Печалба/загуба от продажби“. В края на отчетната година, когато се изготвят годишните финансови отчети, салдото на подсметка 99-01 „От обичайни дейности“ в размер на нетната печалба (загуба) се отнася към подсметка 99-07 „Финансов резултат от отчетната година ”.

Подсметка 99-02 „Баланс на други приходи и разходи“ отразява баланса на други приходи и разходи за отчетния период в съответствие със сметка 91 „Други приходи и разходи“, подсметка 09 „Баланс на други приходи и разходи“.

Балансът на оперативните приходи и разходи в края на отчетната година се отписва в подсметка 99-07 „Финансов резултат от отчетната година“.

Дебитът на подсметка 99-03 „Загуби, разходи и приходи във връзка с извънредни обстоятелства на икономическата дейност“ отразява загубите, разходите и приходите във връзка с извънредни обстоятелства на икономическата дейност (природно бедствие, пожар, авария, национализация и др.): -

остатъчната стойност на дълготрайни активи, изхвърлени в резултат на извънредни обстоятелства - в съответствие със сметка 01 „Дълготрайни активи“; -

цената на оборудването, загубено в резултат на извънредни обстоятелства - в съответствие със сметка 07 „Оборудване за монтаж“; -

цената на инвестициите в нетекущи активи, подлежащи на отписване в резултат на извънредни обстоятелства - в съответствие със сметка 08 „Инвестиции в нетекущи активи“; -

стойността на материалите, загубени в резултат на извънредни обстоятелства, както и тези, използвани за отстраняване на последствията от извънредни обстоятелства - в съответствие със сметка 10 "Материали", както и сумата на отклоненията в цената на материалите, дължащи се на изхвърлени активи , в кореспонденция със сметка 16 „Стойностно отклонение материални активи"; -

разходите за умрели или заклани животни поради епизоотии или природни бедствия - в съответствие със сметка 11 „Животни за отглеждане и угояване“; -

разходите за работа и услуги на основното, спомагателното, обслужващото производство, както и общопроизводствените и общостопанските разходи във връзка с извънредни обстоятелства - в съответствие със сметки за разходи: 20 "Основно производство", 23 "Спомагателно производство", 25 " Общопроизводствени разходи", 26 " Общи текущи разходи“, 29 „Производство на услуги“; -

себестойността на полуфабрикатите от собствено производство, подлежащи на отписване поради извънредни обстоятелства - природни бедствия, както и ликвидирането на последствията от тях - в съответствие със сметка 21 "Полуфабрикати от собствено производство"; -

разходите за некомпенсирани загуби на стоки - в кореспонденция със сметка 41 „Стоки“; -

сумата на данъка върху добавената стойност върху придобитите материални запаси, загубени в резултат на извънредни обстоятелства - в кореспонденция със сметка 19 „Данък върху добавената стойност върху придобитите активи“ или 68 „Изчисления за данъци и такси“, подсметка 04 „Изчисления за данък върху допълнителни разходи "; - разходите за загуби на готова продукция поради извънредни обстоятелства - в съответствие с фактура 43 " Завършени продукти"; -

сумата на разходите за продажби, свързани с ликвидирането на последиците от извънредни ситуации - в кореспонденция със сметка 44 „Разходи за продажби“; -

парични средства, загубени в резултат на извънредни обстоятелства - в кореспонденция със сметка 50 „Каса“; -

сума Парипо текущи и валутни сметки, подлежащи на отписване в резултат на извънредни обстоятелства - в кореспонденция съответно със сметка 51 „Валутни сметки“ и сметка 52 „Валутни сметки“; -

суми, загубени в резултат на извънредни обстоятелства ценни книжа- в кореспонденция със сметка 58 „Финансови инвестиции”; -

начислени заплати на служителите за отстраняване на последиците от извънредни обстоятелства, както и единен социален данък и осигурителни вноски от сумата заплати- в кореспонденция със сметки: 70 „Разчети с персонала за заплати“, 69 „Разчети за социално осигуряване и осигуряване“; -

суми на разходите, свързани с извънредни обстоятелства, изплатени чрез отговорни лица, както и отписвания вземанияотговорно лице във връзка с извънредни обстоятелства - в кореспонденция със сметка 71 „Разплащания с отговорни лица“; -

отписване на дълг на служители на предприятието поради извънредни обстоятелства - в кореспонденция със сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“; -

фактури на различни длъжници и кредитори, приети за плащане за извършена работа, предоставени услуги за предотвратяване на природни бедствия или ликвидиране на последствията от тях - в кореспонденция със сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“; -

отписване на разходи за бъдещи периоди, свързани с извънредни обстоятелства - в кореспонденция със сметка 97 „Разходи за бъдещи периоди“; -

печалба, получена в резултат на извънредни обстоятелства, подлежаща на отписване в края на отчетната година - в съответствие с подсметка 99-07 "Финансов резултат от отчетната година".

По кредита на подсметка 99-03 „Загуби, разходи и приходи поради извънредни обстоятелства на икономическата дейност“ се отразява следното: -

материали, получени от демонтаж на имущество, повредено или загубено в резултат на извънредни обстоятелства - в кореспонденция със сметка 10 „Материали“; -

суми, получени в касата или по сметките на организацията поради извънредни обстоятелства, включително сумата на застрахователното обезщетение, - в кореспонденция със сметки: 50 „Касиер“, 51 „Разплащателни сметки“, 52 „Валутни сметки“ или сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори”; -

загуба, възникнала в резултат на извънредни обстоятелства, подлежаща на отписване в края на отчетната година - в кореспонденция с подсметка 99-07 "Финансов резултат от отчетната година".

Всеки месец чрез сравняване на дебитен и кредитен оборот в подсметка 99-03 „Загуби, разходи и приходи поради извънредни обстоятелства на икономическата дейност“ се определя балансът на спешните приходи и разходи.

Остатъкът от извънредни приходи и разходи в края на отчетната година се отписва в подсметка 99-07 „Финансов резултат от отчетната година“.

Дебитът на подсметка 99-04 "Данък върху печалбата/условен доход" отразява начисляването на условен разход за данък върху дохода в кореспонденция със сметка 68 "Изчисления за данъци и такси", подсметка 01 "Изчисления за данък върху дохода", както и начисляването на единен данък върху условния доход в съответствие с подсметка 68-80 „Изчисления за други данъци и такси“.

Начисляването на условен доход за данък върху дохода се отразява в кредита на подсметка 99-04 „Данък върху дохода/условен доход“ в съответствие с подсметка 68-01 „Изчисления за данък върху дохода“.

Дебитът (кредитът) на подсметка 99-04 „Данък върху дохода/условен доход“ също отразява начисляването на постоянно данъчно задължение (постоянен данъчен актив) в съответствие с подсметка 68-01 „Изчисления на данък върху дохода“.

Постоянно данъчно задължение (постоянен данъчен актив) се отчита в размер, определен като произведение от постоянната разлика, възникнала през отчетния период, и ставката на данъка върху печалбата, установена от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите и в сила на отчетната дата.

В допълнение, подсметка 99-04 „Данък върху дохода/условен доход“ отразява отписването на отсрочени данъчни активи и отсрочени данъчни пасиви в съответствие с кредита на сметка 09 „Отсрочени данъчни активи“ и дебита на сметка 77 „Отсрочени данъчни задължения“ ”, съответно. В този случай на отписване подлежат суми, с които облагаемата печалба както за отчетния период, така и за следващите отчетни периоди няма да бъде намалена/увеличена.

периоди.

В края на годината подсметка 99-04 „Данък върху печалбата/условен доход“ се затваря към подсметка 9907 „Финансов резултат от отчетната година“.

Дебитът на подсметка 99-06 „Глоби, неустойки за данъци и такси“ отразява начисляването на дължими данъчни санкции в кореспонденция със сметка 68 „Изчисления за данъци и такси“.

Кредитът на подсметка 99-06 „Глоби, неустойки за данъци и такси“ отразява отписването на загуби от начисляване на данъчни санкции в края на отчетната година в кореспонденция с подсметка 99-07 „Финансов резултат от отчетната година .”

Подсметка 99-07 „Финансов резултат от отчетната година“ отразява: -

баланс на печалбите и загубите от обичайна дейност - в кореспонденция с подсметка 99-

01 „От нормални дейности”; -

баланс на други приходи и разходи в края на отчетната година - в кореспонденция с подсметка 99 2

„Баланс на други приходи и разходи”; -

балансът на извънредните приходи и разходи - в съответствие с подсметка 99-03 „Загуби, разходи и приходи поради извънредни обстоятелства на икономическата дейност“; -

загуба от начисляване на данък върху дохода - в кореспонденция с подсметка 99-04 „Данък върху дохода/условен доход“; -

загуба от начисляване на данъчни санкции в края на отчетната година - в кореспонденция с подсметка 99-06 "Глоби, глоби по данъци и такси"; -

сумата на нетната печалба (загуба), определена в края на отчетната година, в съответствие със сметка 84 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)“.

Аналитичното счетоводство по сметка 99 „Печалби и загуби” трябва да се води за всяка позиция на печалбата и загубата и да осигурява генерирането на данни, необходими за изготвяне на финансови отчети.

Таблица 8.7.

Сметка 99 "Печалби и загуби" кореспондира със сметките На дебит На кредит 01 "Дълготрайни активи" 10 "Материали" 03 "Доходоносни инвестиции в материални активи" 50 "Парични средства" 07 "Оборудване за монтаж" 51 "Разплащателни сметки" 08 "Инвестиции" в нетекущи активи" 52 "Валутни сметки" 10 "Материали" 55 "Специални сметки в банки" 11 "Животни за отглеждане и угояване" 60 "Разчети с доставчици и контрагенти" 16 "Отклонение в себестойността на материалните активи" 73 " Разчети с персонал за други операции" 19 "Данък върху добавената стойност върху придобити активи" 7 6 "Разчети с различни длъжници и кредитори" 20 "Основно производство" 7 9 "Вътрешностопански разчети" 21 "Полуфабрикати от собствено производство" 84 „Неразпределени печалби (непокрита загуба)” 23 „Спомагателно производство” 90 „Продажби” 25 „Общи производствени разходи” 91 „Други приходи и разходи” 2 6 „Общи стопански разходи” 94 „Липси и загуби от щети на ценности” 28 „Дефекти в производство" 96 "Резерви за бъдещи разходи" 29 "Производство на услуги и домакинства" 41 "Стоки" 43 "Готова продукция" 4 4 "Разходи за продажба" 4 5 "Изпратени стоки" 50 "Каса" 51 "Касови сметки" 52 " Валутни сметки" 58 "Финансови инвестиции" 68 "Разчети за данъци и такси" 69 "Разчети за социално осигуряване и осигуряване" 7 0 "Разчети с персонал за заплати" 71 "Разчети с подотчетни лица" 73 "Разчети с персонал за други операции" 7 6 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“ 7 9 „Вътрешни изчисления“ 8 4 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)“ 90 „Продажби“ 91 „Други приходи и разходи“ 97 „Разходи за бъдещи периоди“ Нуждаете се от книги, помощ при писане дисертации, дипломи и курсова работа? www.InetLib.Ru - Вашият ПОМОЩНИК В ОБРАЗОВАНИЕТО! W.W.W...I.n.e.t.L.i.b. Ru. -